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以下是含有實質稅率的搜尋結果,共72

  • 工商協進會籲降金融營業稅

    工商協進會籲降金融營業稅

     工商協進會財政、金融委員會日前召開委員會,會中決議,函請金管會、財政部為維護租稅公平,提升金融、保險業的國際競爭力,2022年將現行金融營業稅率由5%調降至2%。 \n 財政部對此表示,金融營業稅有其歷史背景因素,惟金融產業趨勢尚待金管會全面評估與跨部會討論。財政部官員強調,依照現行營業稅法規定,銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額仍適用5%營業稅率標準。 \n 工商協進會指出,受到疫情影響,各國央行都維持低利率策略,多位金融業代表在日前召開的財政、金融委員會中針對現行金融營業稅率5%,感到相當的壓力。 \n 工商協進會指出,相較鄰近的香港、新加坡、日本、韓國都沒有對金融保險業務課徵營業稅,而台灣整體銀行的ROA及ROE也遠低於香港、新加坡、日本及韓國,營業稅若仍維持5%的高稅率,經營成本難跟國際銀行競爭,因此建議,2022年時調建至2%。 \n 之所以要求在2022年調降,工商協進會解釋,是因為2014年由2%調高為5%時,金管會曾表示,為兼顧金融業國際競爭力,5%稅率適用期間不宜過長,應以八年為限,期限就是2022年。 \n 工商協進會進一步指出,2001年時財政部將金融業營業稅降為0%,是因為金融業沒有進項稅額可供扣抵,稅負相對較一般產業為重,因此比照大多數實施加值稅國家對金融業免徵營業稅,但是,2005年時,為充實金融重建基金,又將稅率調升為2%,2014年時,又以促進社會發展加徵回饋稅為由,再度調升稅率至5%,當時金管會就表示,為兼顧金融業國際競爭力,5%稅率適用期間不宜過長,應以八年為限。 \n 工商協進會強調,金融業要負擔的有效稅率是高於其他產業。在有效稅率上,除了5%的金融營業稅,還必須要負擔印花稅0.4%,而且,金管會在2020年公布國內系統性重要銀行(D-SIBs)資本適足及監理要求,除Basel III規範的CET1>7%的標準外,還須提列額外法定資本要求的2%,再加計內部管理資本要求的2%,也就是說CET1須>11%;還有,保險業預計在2026年接軌IFRS 17保險會計及ICS國際保險資本標準,因此,潛在資金需求龐大。 \n彭禎伶/台北報導 \n 對於工商協進會提議要調降金融營業稅問題,金管會表示,稅負議題需跨部會討論,目前不方便表示意見。 \n 金融營業稅每隔幾年都會被拿出來討論,主要是金融業者一直主張其他國家都沒有課金融營業稅,因為無法扣抵進項稅額,造成金融營業稅實質有效稅率會高於課徵稅率。 \n 但因為要解決金融問題,因此金融營業稅多年來都是「專款專用」,1999年由5%降到2%,調降的稅率是拿來鼓勵銀行解決偏高的逾放比,2002年開始2%作為金融重建基金財源,解決問題銀行退場。 \n 2014年為充實國庫,又將金融營業稅由2%拉高到5%,3%給國庫,2%則分銀行及其他金融業,銀行撥入存保準備金,其他則撥入金融業特別準備金,主要是保險安定基金,作為銀行及保險安全網之用,2%部分約定2024年12月底回歸國庫。 \n 由於這部分都是要充實國庫之用,且稅負是財政部主管,所以金管會表示,在未經跨部會討論,及行政院拍板前,不方便表達意見。

  • 資金匯回退燒 單月掉到14億元

    資金匯回退燒 單月掉到14億元

     財政部近日公布最新境外資金專法統計,兩年期的資金專法邁入第18個月、施行期間僅剩半年,惟最新單月申請案件數僅11件、申請匯回金額為14億元,相較首年規模大幅縮水。自專法實施以來,實質投資方面,經濟部統計,多為台商企業回流擴廠、投資設備與技術,投入產業以電子資訊業252.3億元最多。 \n 境外資金專法自2019年8月15日上路,累計至2021年2月14日,已有1,105件申請案,申請匯回金額為2,350億元,其中有1,057案、約2,297億元資金實際匯回台灣,按匯回金額而言,有四成為個人、六成為企業,顯見台商企業為資金回流主要動能。 \n 自2020年8月15日資金專法邁入第二年以來,申請匯回案件數僅新增83案、金額約184億元,境外資金專法第二年平均每月申請金額為30.7億元,相較資金專法首年平均每月180.5億元的規模約減少八成,顯見專法第二年初期較少台商申請適用。 \n 由於台商首年適用8%稅率、第二年適用10%稅率,若申請實質投資,可再核退半數稅款,稅率可降為4%、5%。官員認為,在首年回台資金之中,約四成以上都是最後兩個月回台、趕搭末班車,第二年可能也會有類似情況。 \n 工業局表示,目前資金專法匯回案件中,有297件申請實質投資、金額達775.9億元,其中13億元為間接投資、762.9億元為直接投資。官員認為,目前大概有三成匯回資金轉做實質投資,符合原先預期。 \n 經濟部則統計,實質投資多為台商企業回流擴廠、投資設備與技術,以電子資訊業占32.5%、252.3億元最多,金屬機電業168.7億元居次(21.7%),民生化工業154.5億元居第三(19.9%),其他業別合計約187.4億元(約24.2%),間接投資為13億元,則占1.7%。 \n 在規模方面,1億元以下共有154案居冠、1億~10億元有114案居次,逾10億元案件則有16案。 \n 以地區的分布狀況而言,北部投資案約為四成、中部地區為三成,南部為兩成,東部與跨區域約一成。

  • 陸特定鋁箔 課4個月臨時反傾銷稅

    陸特定鋁箔 課4個月臨時反傾銷稅

     財政部關務署昨日公布,對中國大陸產製特定鋁箔反傾銷調查結果,確實對國內產業造成實質損害,初判自2021年的2月22日起對其課徵臨時反傾銷稅,稅率最高達32.36%、為期4個月。 \n 被課徵臨時反傾銷稅的特定鋁箔公司有上海神火鋁箔公司,稅率為28.28%、昆山鋁業32.36%、江蘇大亞鋁業與丹陽市精益鋁業遭課29.10%、廈門廈順鋁箔課19.86%,其他製造商或出口商則則為32.36%。 \n 但觀察目前我國課徵反傾銷稅的商品,多數都是中國大陸製造,包含不銹鋼冷軋鋼品(300系)、鞋靴、毛巾、卜特蘭水泥及其熟料、特定鍍鋅、鋅合金扁軋鋼品、碳鋼鋼板、過氧化苯甲醯,反傾銷稅率甚至高達91.58%。 \n 官員解釋,對於反傾銷調查、對產業實質傷害等,都是由業者主動申請並提供實質證據,財政部和經濟部才會介入調查,而認定反傾銷事實也是依據證據,例如商品在當地賣100元、在台灣反而賣80元,這就有傾銷的可能。 \n 官員說,美國、歐盟也多對陸製產品課徵反傾銷稅,台灣並非刻意針對陸商進行調查與課稅。 \n 關務署表示,這次調查的產品「特定鋁箔」,用途為包裝用鋁箔,一般廣泛用於民生日用包裝材料,除可為食品包裝,也可作為香菸褙紙及金銀紙等。 \n 依據《平衡稅及反傾銷稅課徵實施辦法》規定,財政部將在公告臨時稅率隔日起60日內完成有無傾銷的最後認定、移請經濟部40日內損害我國產業的最後調查認定,財政部又在10日內提交關稅稅率審議小組決定最後反傾銷稅率,依此,預計最快6月、最晚8月初完成終判,屆時決定是否正式課徵為期5年的反傾銷稅以及最後的稅率。

  • 台商資金回台投資 月底前向經部報備

     資金專法上路約一年半,台商資金回台已有1,071件申請案,申請匯回金額為2,293億元,其中有252件申請實質投資、金額達703.5億元。資誠(PwC)會計師事務所11日指出,依專法規定,實質投資者在每年1月底必須檢附四種文件向經濟部報備投資計畫執行情形,台商資金回台的企業可別忘了。 \n 目前我國703.5億元實質投資涵蓋直接投資(98.5%)與間接投資(1.5%),顯見多數台商採用直接投資。資誠稅務法律服務會計師林巨峰表示,直接投資者必須在2021年1月底之前提供四大文件,包括投資計畫進度說明、投資金額與來源、境外資金動支情形,還有實際投資項目如建築物、軟硬體設備等支出。 \n 若是台商為間接投資,林巨峰說,2021年1月底之前也要備妥四種文件,包括創業投資事業或私募股權基金基本資料、投資未上市櫃產業事業清單、上市櫃公司股票,以及境外投資情形。此外,被投資事業針對境外資金運用情形也要列出用途,如購買建築物、設備、研發等。 \n 我國資金專法自2019年8月15日施行、2021年8月14日落日,首年匯回適用稅率8%、第二年為10%,若申請實質投資且完成投資計畫,稅負可減半退還。 \n 依經濟部《境外資金匯回投資產業辦法》規定,台商資金實際匯回後可在1年內向經濟部提出實質投資計畫,台商若為2021年8月匯回,最晚可在2022年8月提出投資計畫。 \n 若台商做實質投資,直接投資計畫應在2+2年內完成,投資產業範圍不限,只要是興建或購置供自行生產或營業用建築物皆可,但建物七年內須為自用、不得作為住宅、出租或移轉所有權。 \n 至於間接投資計畫,僅限定透過創投或私募股權基金投資重要政策領域產業,像是5+2產業、電子零組件、電腦電子、資通訊服務、積體電路設計、長照服務業等,而且投資國內重要產業比率應分別於第三年達標20%、第四年達標50%。

  • 工商社論》居住正義應有的思維與對策

    工商社論》居住正義應有的思維與對策

     這些年來,受到國外熱錢流入及台商資金回流的影響,造成國內資金氾濫,利率因金融寬鬆而走低;加上實質投資機會相對不足,房地產交易與持有稅率偏低,使得不動產買賣件數大增,擁有多屋者人數持續成長,房價所得比也相應攀高。相形之下,社會住宅提供數量嚴重匱乏,房屋租金又嫌過高,許多弱勢者之居住權無法得到應有保障。凡此種種,居住不正義之症狀顯現。 \n 當房屋市場價格機能受到嚴重扭曲,產生市場失靈現象,包括資訊不對稱、外部不經濟、財富及所得分配惡化等,恐將影響社會福祉與安定。面臨這些問題,政府自然應該出面,採取適當、有效的策略予以矯正,包括財稅、金融及管制措施等,尤其以偏離「居住正義」所存在的問題為然。 \n 何謂「居住正義」?不免令人想起美國哲學家羅爾斯(John Rawls)的「正義觀」,應用到「居住正義」上,就是在「無知之幕」(veil of ignorance)之前提下,不論個別的身份、地位、才能、所得、職業、性別、年齡、階級、信仰、族群等狀況如何,其居住權均應該有尊嚴地平等對待;進而在「小中取大準則」(maximin criterion)下,對於社會上弱勢族群的居住權更應得到最大照顧。 \n 前揭居住正義的觀點,主要表現在「住房權」上,不因每個人的屬性差異而存差別待遇。因此,對於無屋居住之人,政府應積極協助解決,自當責無旁貸,屬社會保障制度的一環。其中需加速提供社會住宅,並輔以適當的房租補助,減輕弱勢者經濟負擔,讓其擁有安居樂業的住房權。此外,在「住者有其屋」之基礎上,自用住宅需輕稅或免稅,房地產不宜長期閒置,住豪宅的有錢人更應合理課稅。 \n 政府除對弱勢者之居住正義應優先顧及外,也需關注房屋市場的供需情況,包括房屋交易資訊的透明化,稅制的公平正義等,透過不動產持有成本的提高,抑制房屋炒作及囤房,使民眾能夠合理負擔房價或租金。至於空地、空屋的存在,的確造成資源閒置,相對於無殼蝸牛言,則是一種非正義的對照,理應加以矯正。 \n 能讓全體人民公平、合理的取得或使用房地產資源,實乃政府應盡職責。對於不同性質的財貨,在政策工具上,也應有不同的對待。進言之,就自用住宅言,房屋是生活必需品,安身立命之所,具有殊價財(merit goods)性質,基於消費平等主義,就應保障其享用的權利;財務能力不足者,政府則需協助紓解其壓力;無屋可住者,政府自應伸出援手。然就房屋超出自住性質者言,既已成為投資標的及保值、增值之理財對象,此種生利商品就應合理課稅。 \n 在居住正義的努力上,近日來,政府已經有些作為。例如立法院於去年底前完成實價登錄2.0之三法修法工程,即平均地權條例、地政士法及不動產經紀業管理條例,寄望提高房地產交易之透明度與公平性;例如將實價登錄揭露至門牌、將紅單交易納入管理等,為「居住正義」做出必要努力。中央銀行採取選擇性的信用管制措施,對銀行業者道德勸服,限制銀行相關貸款之成長。金管會對銀行則加強建商餘屋貸款限制等。各地方政府則應加速提供社會住宅,紓解弱勢者的住屋需求。各種政策工具紛紛出場,冀能對房價攀升產生抑制作用,對增進居住正義發揮一定功效。 \n 在財稅政策工具的強化方面,尤其令人關心。目前透過房地合一稅的課徵,對於不動產持有時間較短者,亦即持有在一年以內之房地交易所得,課徵45%的稅率;超過一年,未逾二年者,課徵35%的稅率等;未來可能修法對應提高其稅率,或是將「短期」之認定期間延長。對持有三戶以上非自住之住家用房屋,檢討將最高稅率由現行的3.6%往上調整(例如至4.8%)。同時也可能配套課徵空屋稅,以期促進資源使用效率。雖然透過這些財稅措施來打房,降低養房、炒房的稅後報酬率,對打擊短線炒作及抑制房價過高,可能產生一定效果;然在「上有政策,下有對策」之行為反應下,縱使是稅率已高,只要資金氾濫與有利可圖,交易案件仍然可能上升,抑制炒房、囤房的效果恐將有限。值得強調的,為了落實「居住正義」,租稅仍是重要政策工具,絕不能束手無策,財稅單位當需繼續努力。 \n 國人在「有土斯有財」之觀念根深蒂固下,面對「高齡化、少子化」的衝擊,透過繼承者所擁有的房屋戶數逐年上升,自然會增加財富高端有錢人的擁房數;相對上,財富或所得分配底端的窮人,終其一生仍買不起房子,依然無立錐之地,此種現象預期未來恐更加嚴重。政府透過各項財稅、金融與管制措施,企圖打壓房市,固然可能增進居住正義,然而更重要的,應該透過教育培養民眾正確、多元的理財觀念,改變國人對「有土斯有財」之執著;政府更應展現魄力,加強健全投資環境,將資金引導入具生產性、建設性的投資用途上,並且加速提供價廉合宜的社會住宅,那才是正辦。

  • OECD最低稅負藍圖 台商提前備戰

    OECD最低稅負藍圖 台商提前備戰

     經濟合作暨發展組織(OECD)於10月12日發布稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS 2.0)計畫下第二支柱藍圖(Tax Challenges Arising from Digitalization–Report on Pillar Two Blueprint),為全球最低稅負制度提供一理論框架。雖然該制度仍有許多技術細節尚待完成,惟該框架一旦實施,除了現行的國別報告外,將對於大型跨國台商企業帶來一定影響。 \n 根據支柱二藍圖,全球反稅基侵蝕規定(Global Anti-Base Erosion rules,GloBE)主要透過特定門檻及計算方式檢視企業是否需繳納全球最低稅負制。首先,該藍圖應先判斷公司是否為跨國企業集團(即在兩個以上租稅管轄區有營運者),若非,則無須適用全球最低稅負制。其次,集團財務年度收入是否高於7億5千萬歐元(此與現行國別報告適用門檻一致),如年度財務收入低於此門檻,亦無須適用。 \n 尚未提出具體數字 \n 一旦落入適用範圍,則須就各集團成員逐一計算其於所在地課徵之實質所得稅率,是否低於該藍本所規定之「最低稅率」。若低於最低稅率者,則企業需針對該差額補繳稅額。至於「最低稅率」為何?目前藍圖尚未提出具體數字,而留待OECD會員國持續研議。 \n 若需補繳全球最低稅負,何國就該筆應補稅之利潤有徵稅權,依該藍圖所述係取決於集團最終母公司,以及任何中間母公司所在地是否執行計入所得法(Income Inclusion Rule,IIR。此計入所得法,指受控外國公司法Controlled Foreign Corporation或美國的Global Intangible Low Taxed Income Regime,GILTI)。若有,母公司所在國可針對實質稅率與最低稅率之差額進行徵收。反之,當最終母公司或中間母公司皆未執行IIR時,則透過由給付國之稅局否准該國企業給付予低稅率國家費用在稅上進行扣抵之方式,或剔除集團管理費之方式補齊應補繳之稅額(即否准扣抵法,Undertaxed Payment Rule,UTPR)。 \n 許多計算細節待議 \n 雖然此最低稅負制尚有許多計算細節、操作實務,需要進一步研議與討論,但該藍圖已針對未來全球課稅趨勢提出一參考框架,更將直接衝擊企業透過低稅率國家進行交易(包含無形資產)之規畫。建議已符合國別報告門檻之台商企業就幾方面進行檢視: \n 第一、現行各投資地區納稅狀況,例如是否與特定國家達成協議以享受優惠稅率(稅制),如專利盒(patent box)、租稅假期(tax holiday)等,這些因素都可能降低實質所得稅率。 \n 第二、關係人交易,特別是與低稅負國家間之交易及計價方式。 \n 第三、現行各投資地區之功能、風險與利潤配置。 \n 根據以往之BEPS計畫施行狀況,本次全球最低稅負制之施行,預計亦將自歐盟會員國間開始試行,爾後陸續增加施行的國家,建議於歐盟投資之大型跨國台商企業密切注意此最低稅負制之發展,並檢視自身集團投資架構,以及早因應可能的衝擊。 \n 作者簡介 周黎芳 \n 現任安永聯合會計師事務所國際及併購重組稅務諮詢服務部執業會計師,周會計師目前負責併購諮詢、稅務審查、行政救濟、國際租稅規畫、移轉訂價諮詢及文件準備等。

  • 單月申請達28億元 資金匯回熱度再起 規模上月3倍

    單月申請達28億元 資金匯回熱度再起 規模上月3倍

     財政部15日公布境外資金專法統計,資金專法邁入第16個月,單月申請案件數為18件,申請匯回金額為28億元、較今年10、11月的3億元、9億元水準明顯回溫。自專法實施以來,實質投資方面,經濟部統計,多為台商企業回流擴廠、投資設備與技術,投入產業以電子資訊業219.3億元最多。 \n 境外資金專法自2019年8月15日上路,累計至12月14日,已有1,071件申請案,申請匯回金額為2,293億元,其中有1,015案、約2,216億元資金實際匯回台灣,四成為個人、六成為企業,台商企業為回流主要動能。 \n 此外,由於台商首年適用8%稅率、第二年適用10%稅率,若申請實質投資,可再核退半數稅款,稅率可降為4%、5%。官員指出,在首年回台資金之中,約四成以上都是最後兩個月回台,也就是今年6月中到8月中,趕搭末班車;第二年應也會有類似情況,自明年起申請匯回金額應會逐步提升。 \n 自2020年8月15日(資金專法第二年)以來,申請匯回案件數合計新增49案、金額約127億元,境外資金專法第二年平均每月申請金額為32.8億元,相較資金專法首年平均每月180.5億元的規模約減少八成,主因台商搶搭首年末班車,導致專法第二年初期較少台商申請適用。 \n 工業局表示,目前資金專法匯回案件中,有252件申請實質投資、金額達703.5億元,其中10.4億元為間接投資、693.1億元為直接投資。以單月來看,間接投資類別並無增加、但直接投資類別月增約10億元(1.5%),幾乎為持平態勢。官員認為,目前大概有1/3匯回資金轉做實質投資,大致上符合原先預期。 \n 經濟部則統計,實質投資多為台商企業回流擴廠、投資設備與技術,以電子資訊業占31.6%、219.3億元最多,金屬機電業151億元居次(21.8%),民生化工業148.8億元居第三(21.5%),其他業別合計約174億元(約25.1%)。在規模方面,1億元以下共有121案居冠、1億~10億元有101案居次,逾10億元案件則有14案。

  • 境外資金匯回 單月為28億元

    財政部15日公布境外資金專法統計,自今年11月中到12月中資金專法申請案件數為18件,申請匯回金額為28億元、較今年10、11月的3億元、9億元水準小幅回溫。 \n境外資金專法自2019年8月15日上路,台商首年適用8%稅率、第二年適用10%稅率,若申請實質投資,可再核退半數稅款,稅率可降為4%、5%。 \n資金專法上路累計至12月14日,已有1,071件申請案,申請匯回金額為2,293億元,其中有1,015案、約2,216億元資金實際匯回台灣,僅四成為個人、六成為企業,台商企業為主要回流動能。

  • 資金專法第二年冷 單月僅9億

    資金專法第二年冷 單月僅9億

     財政部16日公布境外資金專法統計,資金專法邁入第15個月,單月申請案件數為18件,申請匯回金額為9億元,為資金專法上路以來單月次低金額,僅次於今年9~10月的3億元,主因台商搶搭首年末班車提前規劃,導致專法第二年初期乏人問津。 \n 境外資金專法自2019年8月15日上路,台商首年適用8%稅率、第二年適用10%稅率,若申請實質投資,可再核退半數稅款,稅率可降為4%、5%。 \n 官員分析,因境外資金專法首年適用較低稅率,台商回台資金搶末班車,首年回台資金之中,有四成都是在首年最後兩個月回台,也就是今年的6月中到8月中,第二年應該也會有類似情況,不用太著急。 \n 自今年8月15日(資金專法第二年)以來,申請匯回案件數合計新增31案、金額約99億元,境外資金專法第二年平均每月申請金額僅33億元,相較資金專法首年平均每月180億元規模約減少八成。 \n 資金專法上路累計至11月14日,已有1,053件申請案,申請匯回金額為2,265億元,其中有994案、約2,206億元資金實際匯回台灣,僅四成為個人、六成為企業,台商企業為主要回流動能。 \n 工業局表示,目前資金專法匯回案件中,有230件申請實質投資、金額達683億元,其中10.4億元為間接投資、672.6億元直接投資。以單月來看,間接投資類別月增8.4億元(420%)、直接投資類別月增約49.6億元(7.9%),兩者都有明顯成長情況。官員認為,台商將資金匯回之後,有一年時間可以申請實質投資,實質投資案件與金額應能穩定成長。 \n 經濟部統計,實質投資多為台商企業回流擴廠、投資設備與技術,投入產業以電子資訊業211.2億元最多(31.4%),金屬機電業145億元居次(21.6%),民生化工業144億元居第三(21.4%),其他業別合計約為172.4億元(約25.6%)。 \n 以實質投資案規模而言,1億元以下共有106案居冠、1億~10億元有94案居次,逾10億元案件則有14案。經濟部指出,實質投資著重產業轉型、有68.1%資金投入到設備與技術,29.1%為擴廠或營運建築物,剩下2.8%為其他項目。

  • 第2個月申請匯回3億創單月最低 資金專法第二年降溫

     財政部15日公布境外資金專法統計,資金專法邁入第二年第二個月(今年9月中至10月中),申請案件數為8件,申請匯回金額僅3億元,為資金專法上路以來單月最低金額,主因台商搶搭首年末班車提前規劃,導致專法第二年初期乏人問津。 \n 境外資金專法自2019年8月15日上路,台商首年適用8%稅率、第二年適用10%稅率,若申請實質投資,可再核退半數稅款,稅率可降為4%、5%。 \n 據統計,境外資金專法第二年前兩個月,申請匯回案件數合計新增13案、金額約新台幣90億元,第二年平均每月申請金額僅45億元,相較資金專法首年平均每月180億元規模約減少75%。 \n 官員指出,第二年匯回金額偏低,主要是台商趕在首年優惠稅率期間送件,像是首年尾聲(今年5月到8月)申請匯回金額暴增,顯見台商有提前規劃情況,間接壓縮第二年初期案件數、金額。 \n 官員預期,資金專法第二年後期仍會有一波回台潮,因部分台商趕不上首年優惠、可能改成第二年回台,等到企業、個人帳簿跟資料完備後,才會申請匯回。 \n 資金專法上路累計至10月14日,已有1,035件申請案,申請匯回金額為2,256億元,其中有963案、約2,171億元資金實際匯回台灣,僅四成為個人、六成為企業,顯見台商企業是主要回流動能。 \n 經濟部工業局表示,目前資金專法匯回案件中,有190件申請實質投資、金額達625億元,其中2億元為間接投資、623億元直接投資。 \n 官員指出,實質投資多為台商企業回流擴廠、投資設備與技術,投入產業以電子資訊業195億元最多(31.3%),金屬機電業136億元居次(21.8%),民生化工業123億元居第三(19.7%),其他業別合計約170億元(約27.2%)。 \n 以實質投資案規模而言,1億元以下共有89案居冠、而1億元~10億元86案居次,逾10億元案件則有12案。經濟部指出,實質投資著重產業轉型、有68%資金投入到設備與技術,30%為擴廠或營運建築物,剩2%為其他項目,投資地點多位北部(約為四成),中部、南部約三成與兩成,跨區域投資案件為一成。

  • 台商資金匯回 備妥成本證明以節稅

    台商資金匯回 備妥成本證明以節稅

     政府於2019年8月15日正式實施為期2年的《境外資金匯回管理運用及課稅條例》,個人及營利事業匯回境外轉投資收益,在專法實施後首年匯回資金,給予優惠稅率8%,次年提高至10%;資金匯回後,若從事實質投資,稅率更可減半。 \n 自今年8月15日起,專法僅剩一年的施行時間,並且標準稅率及獎勵稅率分別提高至10%及5%,預期台商匯回資金的意願勢必較前一年度為低。會計師提醒,未來個人台商若有境外資金匯回需求,應以適用境外資金回台課稅解釋令為首要考量。 \n 安永聯合會計師事務所、安永家族辦公室執業會計師林志翔建議,台商個人不妨考慮依循財政部去年1月30日的資金回台課稅解釋令(台財稅字第10704681060號令),匯回之資金若能舉證相關成本證明文件,則僅就所得部分課稅,且資金匯回後無管理或運用限制,相較於專法更能靈活運用。 \n 林志翔提醒,個人處分海外財產時,若未能提出成本及必要費用證明文件者,可按實際成交價的一定比例推計其所得額,例如不動產按12%、有價證券按20%、其餘財產按20%,計算其所得稅;因此,個人出售海外財產而匯回資金時,可援引相關規定來適用解釋令,爭取較低實質稅負。 \n 然而,資金來源為境外公司的台商個人,由於有些境外公司所在地無繳交財報之遵循要求,故平時無記帳或保存憑證之習慣,惟匯回境外公司資金時,本地稅務主管機關對於財務報表之文件認定,須境外稅務機關已受理申報或當地會計師簽證,或經台灣之會計師查核簽證,因此建議及早取得並保存合法憑證、詳實記帳,以釐清境外公司資金的組成。

  • 海外資金匯回強強滾 突破2,100億超出預期800億

    行政院會今(8)日聽取財政部報告境外資金回台成果,財政部次長李慶華表示,截至今年9月30日止,已有2,254億元資金申請匯回,其中獲准並已實際匯回2,157億元,比原本預期多出近800億元。匯回資金有650億元用於投資,其中616億元實質投資國內產業,金融投資34億元。 \n李慶華指出,資金專法將於明(110)年8月14日施行二年期滿,呼籲台商把握最後一年資金專法實施契機,放心加碼投資台灣。財政部說,將賡續透過多元管道積極宣導,協助台商匯回資金投資國內產業。 \n海外資金匯回享租稅優惠自2019年8月15日起施行。個人及營利事業在二年內申請且在核准期限內匯回境外(含大陸地區)資金者,第一年適用稅率8%,第二年適用稅率10%,免依一般所得稅制課稅;資金匯回後一年內得向經濟部申請從事實質投資,依限完成實質投資者得享有退還50%稅款優惠(即實質稅率第一年4%,第二年5%)。 \n實施一年多以來,截至今年9月30日止,引導新台幣2,254億元資金申請匯回,其中獲准並已實際匯回2,157億元,並已有616億元實質投資國內產業。 \n財政部指出,今年適逢中美貿易衝突及新冠肺炎疫情衝擊影響,重創全球經濟,我國在國內疫情控制得當,及資金專法等一系列引資回台投資政策超前部署下,有效鼓勵台商回台投資,提振國內投資動能,發揮穩定經濟效果。

  • 海外資金匯回突破2,100億

    行政院會明(8)日將聽取財政部報告「境外資金回台成果」,財政部表示,截至今年9月30日止,已有2,254億元資金申請匯回,其中獲准並已實際匯回2,157億元,並有616億元實質投資國內產業,預期未來申請實質投資的金額將會持續增加。 \n海外資金匯回享租稅優惠自2019年8月15日起施行。個人及營利事業在二年內申請且在核准期限內匯回境外(含大陸地區)資金者,第一年適用稅率8%,第二年適用稅率10%,免依一般所得稅制課稅;資金匯回後一年內得向經濟部申請從事實質投資,依限完成實質投資者得享有退還50%稅款優(即實質稅率第一年4%,第二年5%)。 \n實施一年多以來,截至今年9月30日止,引導新台幣2,254億元資金申請匯回,其中獲准並已實際匯回2,157億元,並已有616億元實質投資國內產業。 \n財政部指出,今(109)年適逢中美貿易衝突及新冠肺炎疫情衝擊影響,重創全球經濟,我國在國內疫情控制得當,及資金專法等一系列引資回台投資政策超前部署下,有效鼓勵台商回台投資,提振國內投資動能,發揮穩定經濟效果。 \n資金專法將於明(110)年8月14日施行二年期滿,財政部呼籲台商,把握資金專法實施契機,放心加碼投資臺灣。該部將賡續透過多元管道積極宣導,協助臺商匯回資金投資國內產業。

  • 採‧訪‧線‧上-藝術品拍賣擬分離課稅 小心成為劫貧濟富

    採‧訪‧線‧上-藝術品拍賣擬分離課稅 小心成為劫貧濟富

     日前文化部預告修正《文化藝術獎助條例》,希望讓藝術品拍賣採分離課稅機制、為藝術產業注入活水。不過,目前我國九成民眾拍賣收入平均租稅負擔率僅0.4%,即使分離課稅稅率定為落槌價1%,恐怕只有富人跟大藝術家受惠,一般收藏家與小藝術家適用稅率反而因此上升,其稅制可能會產生劫貧濟富的情況。 \n 依照我國現行所得稅法規定,文物、藝術品拍賣價格按6%純益率計算課稅所得,再併入綜合所得適用其綜所稅率5%~40%,也就是兩者相乘,事實上現在拍賣藝術品實質稅率為0.3%~2.4%。 \n 根據財政部報稅資料統計,近五年來有九成以上的民眾包括小藝術家與一般收藏家適用綜所稅率為5%、12%,因此拍賣藝術品實質稅率多為0.3%~0.72%,平均稅率為0.4%,其實稅負已經非常低,若改用1%分離課稅,等於稅負倍增、反而變成政策受害者。 \n 至於富人收藏家與大藝術家多半適用綜所稅率30%、40%,拍賣藝術品實質稅率為1.8%~2.4%,若採用1%分離課稅則稅負減半,顯見為政策受益者。 \n 姑且不論修法意圖,如果純粹以幫助我國藝術拍賣產業而言,台灣自2016年已經修正所得稅法、將拍賣藝術品稅率從0.75%~6.75%下修到現行的0.3%~2.4%。但是從2016年以來,我國藝術產業卻不見起色,仍待政府急救,顯見降稅並不是推動藝術產業解方。 \n 台灣藝術拍賣產業蕭條有很多因素,像業者無法打開國際通路、我國未能放寬文物管制,一旦市場的餅不夠大,自然也難以吸引大型業者進駐台灣。 \n 國家財政支出包括稅式支出應花在刀口上,不該用在沒有成效地方,若錯誤政策導致小藝術家稅負增加,不僅無法幫助產業發展,反而將扼殺產業生機。

  • 愛奇藝轉境外電商 營所稅下降

    愛奇藝轉境外電商 營所稅下降

     經濟部明訂自9月3日起禁止陸資影音平台在台透過代理人落地,愛奇藝、騰訊WeTV等須轉為境外電商形式。不過據了解,若境外電商提供台灣消費者服務且達標課稅門檻,在台仍要課徵5%營業稅,而營所稅部分因適用淨利率制度,在台營所稅率多半可降到6%,較一般企業營所稅率20%更優惠。 \n NCC自7月擬定「網際網路視聽服務管理法」草案(OTT專法),納管國內外OTT業者,不過因愛奇藝、騰訊We TV為在台有營運代理商制度,因此未涵蓋在範圍內。 \n 但經濟部8月預告「台灣地區從事商業行為禁止事項項目表」,將禁止我國自然人或法人做為陸資平台代理商,最高罰500萬元。在禁止代理人的前提下,陸資影音業者未來在台只能做為境外電商營運。 \n 執掌境外電商課稅制度的台北國稅局指出,在營業稅方面,境外電商只要每年在台銷售額達到48萬元就要登記營業稅籍並開立雲端發票、適用5%營業稅,境外電商可以自行網路申報或委託我國報稅代理人。 \n 官員表示,若境外電商未開立發票,國稅局可裁處3千元以上、3萬元以下罰鍰且連續處罰,必要時可停止其營業;另外,國稅局也可針對未開發票的銷售額裁處5%罰鍰,最高可罰100萬元。 \n 此外,境外電商在台也要扣繳營所稅。但官員表示,境外電商所得是依序乘以適用淨利率與貢獻度,再乘上扣繳營所稅率20%,以Facebook在台灣廣告收入為例,其淨利率30%、貢獻度100%,再乘上扣繳率20%,實質營所稅率為6%。 \n 相比之下,我國一般境內企業直接適用20%營所稅率,陸資OTT平台轉為境外電商,其營所稅負反而減少。官員認為,主因為境外電商在母國仍要課稅,我國僅針對在台所得部分課徵合理稅負。

  • 資金專法 首年磁吸2,166億

    資金專法 首年磁吸2,166億

     境外資金專法上路滿周年,財政部18日公布統計,首年申請匯回金額達2,166億元,實際匯回則是1,390億元,其中有449.4億將投入實質投資、占比約32%,以投入電子資訊產業最多。 \n 我國《境外資金匯回管理運用及課稅條例》自2019年8月15日上路,台商首年適用8%稅率、第二年則適用10%稅率,若申請實質投資,可再核退半數稅款,稅率可降為4%、5%。 \n 官員指出,資金專法前8個月每月匯回金額約80億元~120億元,相對來說較為冷清,甚至一度認為無法達到1,333億元低推估目標。不過,自今年2月起,中美貿易戰未歇,而且擴大到科技戰範圍,如美國封殺華為、抖音,另有新冠肺炎疫情影響,在國際趨勢下,台商不得不調整產業鏈,搶搭資金專法首年末班車。 \n 在今年7~8月,每天都有20億元~30億元金額申請適用專法匯回,企業端多半從香港OBU(境外金融中心)帳戶匯回資金,個人端也是從香港帳戶匯回居多。 \n 官員認為,因我國資金專法綁定CFC日出,最快2022年上路,台商透過會計師諮詢服務多半已經了解海外稅負風險,預計專法第二年還是會有資金回台,但規模仍然無法預估。 \n 根據財政部統計,資金專法首年有1,022件申請案,其中七成為個人、三成為企業,但是申請匯回金額僅四成為個人、企業則為六成,官員指出,顯見台商企業為主要資金回流動能。 \n 經濟部工業局表示,目前有146件申請實質投資、金額達449.4億元,投入產業以電子資訊業138.5億元最多(30.8%),民生化工業為100.8億元居次(22.4%),金屬機電業則是50.1億元(11.2%),其他業別合計約160億元(約35.6%)。 \n 以實質投資案規模而言,超過10億元共有9案,而1億元~10億元有72案最多、1億元以下為65案則是居次。 \n 不過,經濟部指出,實質投資著重於產業轉型,有71%資金投入到設備與技術,26%為擴廠或營運的建築物,剩下3%則是其他項目,投資地點多位於北部(約四成),中部、南部約略為三成與兩成,跨區域投資案件為一成。

  • 境外資金專法首年優惠 14日申請仍享8%稅率

     財政部指出,資金專法至今年8月14日恰好滿周年,至13日為止共申請匯回2,043億元。而專法適用稅率依申請日而定,台商若趕在14日向戶籍所在地或登記地國稅局提出申請,同樣可適用首年8%優惠稅率,但今年8月15日起至2021年8月14日則適用第二年10%稅率。 \n 台商在2002年以前無法直接投資中國大陸,必須透過第三地紙上公司,台商多半是選擇免稅天堂如英屬維京BVI、開曼、百慕達等地轉投資大陸。 \n 不過,在陸台商現面臨中美貿易戰,部分台商回台擴廠或退休回台灣落葉歸根,須處分不動產或公司。資誠(PwC)會計師事務所建議,最佳方式台商將不動產列入其陸企旗下,並直接出售該公司股權、課徵10%資本利得稅,台商將資金移回紙上公司,再思考回台規劃。 \n 為協助台商回台,財政部配合行政院「歡迎台商回台投資行動方案」設置境外資金專法,目前申請匯回金額達2,043億元,其中約四成預定投入實質投資,有效助攻台灣產業發展。官員表示,雖然資金專法首年優惠稅率期限屆滿,但是個人或企業在第二年匯回並採取實質投資,稅率即可從10%降為5%。 \n 台商在大陸曾傳出「資金卡關」情況,如今全球景氣受新冠疫情衝擊,台商要找到買方承接其股權較為不易,加上中國大陸行政程序可能曠日廢時,未必趕得上專法。 \n 業界不少會計師建議應延長專法首年8%優惠稅率施行期限,惟財政部表示,修法延長必須經亞太洗錢防制組織審查,難度較高,故不在考慮範圍內,仍維持兩年期限。 \n 專法首年期限將至下,安永(EY)聯合會計師事務所建議,台商現在該做的是通盤規劃,未必要走專法回台,若帳簿明確或是委託專業會計人員處理,其實可依循財政部資金回台課稅解釋令規定回台,只要能證明是投資本金、借貸資金等非所得項目,皆可免課稅、稅負等於是零,而且不受限於專法期限,隨時都能適用。

  • 資金專法滿周年 安永:台商應考慮解釋令

    我國政府於2019年推出為期兩年的《境外資金匯回管理運用及課稅條例》,自去年8月15日正式實行。 \n個人及營利事業匯回境外轉投資收益,在專法實施後首年匯回資金,給予優惠稅率8%,次年提高至10%,資金匯回後若從事實質投資,稅率更可減半,提供台商資金回流簡便之方案。 \n然而,明天8月14日是專法第一年8%稅率適用的最後一日,自8月15日起,專法僅剩一年的施行時間,並且標準稅率及獎勵稅率分別提高至10%及5%,預期台商匯回資金的意願勢必較前一年度更低。 \n安永聯合會計師事務所家族辦公室執業會計師林志翔提醒,未來個人台商若有境外資金匯回需求,應以適用境外資金回台課稅解釋令為首要考量。

  • 聚焦資金匯回專法 上海商銀辦講座

    聚焦資金匯回專法 上海商銀辦講座

     境外資金專法上路將屆滿一年,隨著第一年優惠稅率即將截止,上海商銀表示,台商境外資金匯回案件數近期倍增。為協助客戶把握最後一年申請資金匯回,上海商銀於7月12日假海商銀民生大樓舉辦「境外資金匯回稅務講座」,邀請財政部台北國稅局局長宋秀玲擔任主講人,以「境外資金安心回台-改變台灣、共創三贏」為主題,說明專法相關規範及提供實務上面臨的問題與解答。 \n 據財政部統計,截至8月7日境外資金匯回申請案件計865件,申請匯回金額達新臺幣1,973億元;而上海商銀近一年裡成功協助台商境外資金申請總金額逾新臺幣110億元。隨著專法租稅優惠進入倒數,上海商銀建議,對於有資金匯回需求的客戶要把握最後黃金期,於8月14日前提出申請,除可享8%稅率優惠外,自8月15日起第二年仍有10%稅率優惠;若匯回資金進行實質投資,還可再享有稅率減半的優惠,降低稅務負擔。 \n 自去年8月境外資金匯回專法上路後,上海商銀響應政策成立境外資金匯回專業團隊,結合存匯、理財、授信及信託等相關業務單位,提供客戶全方位一條龍金融整合服務,深獲客戶好評。上海商銀在OBU架構釐清、洗錢防制作業預審檢核、稅務疑慮釐清、實質投資規範、資金匯回規劃等細節及整體作業流程,均有專業而細緻的服務。

  • 境外資金專法將滿一年 匯回逼近2千億

    境外資金專法將滿一年 匯回逼近2千億

     境外資金專法上路15日滿一周年,據財政部10日公布最新統計,申請匯回金額達1,973億元。財長蘇建榮接受本報專訪時表示,首年申請匯回勢將突破2千億元大關。但第二年能否和首年相同水位,需視疫情等國際情勢而定,他也呼籲台商把握專法降稅兩年黃金期。 \n 境外資金專法首年優惠稅率8%、第二年為10%,有實質投資則減半,第一、二年稅率相差二點百分點,因首年期限8月15日將至,蘇建榮說,不少台商搶搭末班車適用較低稅率。 \n 從時機來看,最近香港情勢、中美貿易戰帶來產業鏈架構重整,很多台商想回台,推升台商資金匯回水位,從經濟部投資台灣行動方案統計也可以看出。他說,境外資金專法提供想回來的台商一條管道,享受較低稅率。 \n 蘇建榮說,自8月以來,平均每天都有20億元~30億元資金匯回,還有某大型企業一天內匯回200億元大筆資金,因此快速推升境外資金匯回水位。 \n 至於第二年匯回資金水位是否下降?蘇建榮說,第二年數字沒有進一步推估,一年前推估之後國際政經情勢變化很大,包括新冠疫情發生等,第二年資金匯回多少,能否維持2千億水位,難以預估,未來新冠疫情對全球經貿及政經情勢改變後續仍待觀察,若疫苗無法在年底或明初出爐,對全球經濟衝擊恐不小。 \n 至於申請匯回資金中,何以實質投資比重多在3~4成?蘇建榮解釋,專法規定,資金匯回一年內可提出投資計畫,有些企業未立即提出,只要提出後三年內投資,稅率就可退回一半;他並認為,金融投資比重不會比實質投資高,必須以信託或證券全委帳戶才能買金融商品。 \n 至於從採解釋令一般管道回台的資金,比資金專法多或少,蘇建榮說並無統計,但從股市資金活絡情況,研判採一般管道回台的資金應該不少,甚至可能比專法多。 \n 蘇建榮呼籲,台商應把握資金專法二年降稅黃金期,因立院通過資金專法時提附帶決議,專法實施期滿後一年內,需針對CFC受控外國公司訂日出條款,予以課稅,接軌國際租稅公平制度,台商應把握資金專法期限盡快匯回資金。

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