搜尋結果

以下是含有稅負的搜尋結果,共356

  • 投資比特幣商品 課稅大不同

    投資比特幣商品 課稅大不同

     買賣比特幣商品,應留意課稅方式以節稅。KPMG安侯建業聯合會計師事務所5日指出,個人買賣比特幣賺取價差屬於財產交易所得、併入綜所稅;但如果是投資比特幣ETF,目前皆為海外商品、屬於海外所得,適用基本稅負制。

  • 買賣未上市櫃股票 2021起課稅

    買賣未上市櫃股票 2021起課稅

     因應投機炒房,去年底立法院三讀通過所得稅額基本條例修正案,未上市櫃證券交易所得自2021年起再度列入基本稅負制範圍。國稅局表示,若個人2021年出售未上市櫃或私募股票等賺取差價,必須在2022年5月申報綜所稅基本稅額。

  • 後悔走專法 部分台商補稅出場

     財政部官員指出,資金專法上路18個月以來,尚未出現台商申報不實案例,不過倒是有數位台商後悔走專法,因資金專法規定匯回資金必須在專戶滿五年才能提領,部分台商從專法改為一般匯回,補課稅負。據了解,可能為台商短期內規畫傳承家產或置產需求。 \n 資金專法適用稅負為首年匯回總資金課稅8%、第二年則為總資金課稅10%。如果台商個人不走專法、改採解釋令回台,通常要補繳大量稅負,因為要適用最低稅負制,課稅方式為境內外總所得減除每人每年670萬元免稅額後,剩下金額適用20%稅率。 \n 安永(EY)執業會計師林志翔認為,台商寧願補課稅也要盡快解套、脫離專戶控管,主要關鍵應為短期資金需求迫切。他分析可能為置產需求,因資金專法規定禁止購買不動產,若台商有購入不動產考量,自然會改走解釋令、補稅出場。 \n 林志翔也表示,我國2019年設置資金專法宗旨就是要讓高齡的台商企一代回台落葉歸根,而近幾年台商企業面臨接班時刻,若台商想在短期內傳承財產給下一代,也可能改為解釋令方式補稅,盡快做財富傳承。 \n 除了台商個案情況以外,財政部也考慮到資金專法可能有漏稅情況,近日針對資金專法修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」,即日起生效。 \n 依裁罰倍數參考表規定,若金融機構未依規定扣繳匯回資金稅款,國稅局將裁罰0.2倍~1倍漏稅額罰鍰,至於台商個人與企業檢附文件不實,將裁罰3萬元~30萬元。 \n 但財政部官員指出,因金融業法遵度較高、台商也多半配合辦理,目前尚未出現資金專法違規情況。

  • 防疫保單熱賣卻單月虧損 臺產:暫時認列佣金稅負

    臺灣產物保險公司日前推出防疫保單引發搶購熱潮,今天公告1月自結損益表,合計單月稅前虧損達新台幣3.98億元,為臺產自98 年度公告自結損益表以來,首見單月虧損。 \n 發言人黃志傑指出,防疫保單銷量大,依現行會計規定,保費分期認列收入,不過產生的相應佣金及稅負在本期就認列,以致產生暫時性鉅額虧損。 \n 臺灣產物保險公司去年12月推出防疫保單,由於臺產防疫保單針對「檢疫」及「隔離」給予補償金,加上保費便宜,一度引發民眾搶購潮,直到臺產宣布1月25日停止防疫保單收件前,仍有眾多民眾湧入投保。 \n 不過由臺產公布的1月自結損益表顯示,1月營業損益、合計稅前損益皆呈現虧損,其中營業虧損達3億9881萬元、整體稅前虧損3億9896萬元,是臺產自98年度公布單月自結損益表以來,首見整體合計虧損,也是除了107年度12月以外,第2次發生營業虧損。 \n 臺產發言人黃志傑接受中央社記者專訪時表示,由於防疫保單熱銷,根據現行會計準則規定,保費收入分期認列,不過給付各通路和銷售人員的佣金及營所稅、印花稅等相關稅負,都須在本期認列,以致1月自結營收顯示巨幅虧損。 \n 黃志傑指出,1月虧損數字只是暫時性,若後續理賠情形都在掌握之中,推測在保費收入逐期認列後,虧損情形會逐漸減少,並反映在年度獲利上。 \n 黃志傑說明,目前防疫保單還在核保中,實際銷售數字還無法統計,為加速核保速度,臺產已在各地成立作業中心,積極處理建單和核保事宜,並已陸續出單。 \n 黃志傑表示,由於保單銷量大,推估仍需時間完成,目前預期在今年上半年,也就是6月左右完成所有防疫保單的建檔及核保事宜。 \n 至於目前是否有民眾申請理賠,黃志傑說,有民眾來詢問過理賠相關問題,不過截至昨天,臺產都尚未收到正式遞件的理賠申請。(編輯:張良知)1100209 \n

  • 高風險 新創符三要件 免列最低稅負

    高風險 新創符三要件 免列最低稅負

     2021年起個人未上市櫃證交所得列為最低稅負制範圍,惟排除設立五年內高風險新創公司。財政部1日預告《所得稅額基本條例》子法規,預計8日上路,高風險新創定義含登陸創櫃板等三項,且納入「反逃稅條款」及「反炒房條款」,新創企業若違反需補稅。 \n 為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風,立院在2020年底三讀通過《所得基本稅額修正條例》,將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人基本所得額課稅,即為個人「境內外」所得減除670萬免稅額後、適用20%稅率,惟成立初期高風險新創企業可排除適用。 \n 新創企業若符合三大條件,像技術、創意或商業模式具創新及發展性,可提供目標市場解決方案或創造需求,還有新創企業產品、勞務或服務具市場化潛力,可自行向經濟部申請列為高風險新創。 \n 而新創也可先登錄創櫃板、兩年內再申請適用高風險新創。登錄創櫃板須符合三種門檻任一項,像是創新創意審查委員過半數同意、櫃買中心認可單位出具意見書、主管機關提出推薦函。 \n 另個人所投資新創若已適用產創23-2天使投資人相關規範,等於經濟部已認可為高風險新創事業、免徵最低稅負。 \n 惟官員提醒,財政部子法規納入「反逃稅條款」以及「反炒房條款」。若高風險新創企業被拿來做逃稅用途,國稅局可依實質課稅原則要求補稅。而高風險新創企業在我國境內不動產持有價值若是超過實收資本額50%以上,將會被列為炒房公司,其證交所得同樣要課最低稅負。 \n 官員指出,部分新創企業可能出現股權交易後才成為高風險新創事業,因此子法設定法規緩衝期,若個人在2021年6月30日以前交易未上市櫃企業股票,且該企業在2021年6月30日以前被列為高風險新創事業,可免徵最低稅負。

  • 七年新低 2020年租稅負擔率12.2%

     財政部27日公布最新經貿稅收統計指出,我國2020年租稅負擔率(不含社會安全捐)為12.2%,是近七年來(自2014年以來)最低,相較2019年約減少0.8個百分點,相較他國如星、美、日、韓等國2019年賦稅負擔率更低。 \n 而我國2020年平均每人稅負為101,763元、年減2,960元,主要為減稅政策發酵。 \n 租稅負擔率是指賦稅收入總額占國內生產毛額(GDP)或國民所得總額(NI)的百分比。以近十年數據來看,台灣租稅負擔率(不含社會安全捐)在2011~2021年間,約在12%~13%的區間內,其中2018年、2019我國皆為13%、為近十年首度突破13%大關,但是2020年受減稅、紓困政策與企業2019年獲利下滑因素,租稅負擔率又降到12.2%。 \n 官員指出,我國近年來採取簡政輕稅政策,像是因此租稅負擔率居亞洲低水準,甚至比新加坡的13.3%(2019年指標)還低,但也因此提升我國租稅競爭力、增加外商來台投資誘因。 \n 財政部表示,我國2020年營所稅、綜所稅等兩大稅目都有減稅情況,包括企業未分配盈餘稅率減半課徵、新增5G與智慧機械投抵、綜所稅基本生活費調升至18.2萬元、新增長照特別扣除額12萬元等。 \n 不過,我國近年持續加碼社會福利,社會安全捐也逐年增加,2019年台灣社會安全捐為1兆1,839億元,相較2018年增加了258億元、年增率約2.2%,成長關鍵為勞保費率與基本工資調升、勞保金額年增241億元。 \n 官員強調,若加上社會安全捐,我國租稅負擔率為19.3%(統計至2019年),仍低於各國2019年水準,像是新加坡(20.7%)、美國(24.5%)、南韓(27.4%)、日本(32%)等,顯見我國稅負仍然是偏低情況,具備國際競爭力。

  • NVIDIA在港物流中心來台 有譜

    NVIDIA在港物流中心來台 有譜

     爭取大型跨國企業營運總部來台,財經兩部歷經近半年協商近日獲重大突破。財政部點頭將視個案情形,從寬認定課稅所得額,將比照境外電商,簡化所得計算公式,按核定適用淨利率、境內利潤貢獻程度,讓在台附加價值占比降低,稅負大幅減輕。據了解,經濟部極力爭取NVIDIA在香港設立的國際物流發貨中心遷移來台,有望成為適用首案。 \n 據知情官員透露,從去年7月香港「國安法」上路後,香港資金、人才成為各國拉攏對象,府院成立香港小組,跨部會研商爭取在港跨國企業來台投資,設立亞太據點。不少跨國企業有遷移亞太營運總部規劃,其中租稅是考量課題之一,外商來台最擔心就是較為昂貴的稅負,並反映香港稅負較低,利得稅(營所稅)稅率16.5%,台灣營所稅率則為20%。 \n 日前經長王美花接受本報專訪時曾透露,稅賦議題歷經財經兩部協商半年多,已有重大突破,將祭出租稅誘因,吸引外商來台設立營運總部,不限香港地區,「適用所有外商」。 \n 據悉,NVIDIA已在香港設立物流發貨中心,去年曾向財經部會探詢將發貨中心遷移來台稅賦、營運等相關議題,一旦財經兩部達成共識,NVIDIA在香港國際物流發貨中心亞太總部,可望成為適用租稅誘因首案。 \n 知情人士說,財經兩部協調過程中,經部原本希望透過租稅減免措施,讓港台稅負能拉近,增加跨國企業來台誘因。惟財部擔心違反OECD(經濟合作暨發展組織)有害租稅競爭規定,被列入租稅黑名單,特別是台灣前年好不容易才從歐盟稅務不合作「灰名單」中除名,因此,態度相當審慎。 \n 知情官員表示,避免被列入租稅黑名單,財政部未曾考慮恢復促產條例對營運總部、國際物流配銷中心的租稅優惠,或對特定地區香港提供租稅優惠,而是比照境外電商課稅方式,簡化所得計算公式,課稅所得額計算公式是以「收入x淨利率x境內利潤貢獻程度」計算,也就是從寬認定課稅所得額。 \n 官員舉例,甲公司收入100萬元,淨利率30%,境內利潤貢獻程度50%,課稅所得額是15萬元,要繳納所得稅(稅率20%)為3萬元。倘若財政部核定外商適用淨利率、境內利潤貢獻程度比率較低,在台附加價值占比較低,稅負可望大大減輕。 \n 官員強調,簡化所得認定後,不用提示帳簿、文據、證明文件,來減除相關成本費用,和認定境內利潤貢獻程度,未來凡經濟部招商引資來的大型跨國企業營運總部,財部會採「逐案」(個案)審查方式認定計算方式。

  • 房地登記給子女,除贈與稅負外「還要考量這個」

    房地登記給子女,除贈與稅負外「還要考量這個」

    財政部中區國稅局表示,個人交易2016年1月1日以後取得之房屋、土地,應按新制課徵房屋、土地交易所得稅。房地交易損益之計算,以出售時之成交總價減除取得成本與因取得、改良及移轉所支付之費用後之餘額為所得額;但房地如是受贈取得,則以受贈時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後價值作為成本。父母如欲贈與房地給子女,除贈與稅稅負外,也須考量子女日後出售房地時應納之房地交易所得稅。 \n該局舉例說明,甲君欲贈與1筆房屋評定現值與公告土地現值合計300萬元但市價為1,000萬元之房地給子女,如直接贈與房地,即得以房地現值300萬元課徵贈與稅,雖然比贈與子女現金1,000萬元後由子女自行購置房地,可節省70萬元贈與稅,但子女日後出售房地時,受贈取得者即以受贈時之房地現值300萬元作為成本,相較子女以受贈的現金自行購置房地,以買賣價金1,000萬元認列成本,前者所得額將增加700萬元,如其又屬短期持有之情況,稅率高達45%,則須多繳納315萬元房地交易所得稅。 \n該局進一步說明,贈與稅稅率在贈與淨額2,500萬元以下均為10%,而房地交易所得稅除了符合所得稅法第4條之5第1項第1款規定之自住房地外,稅率依持有期間不同,分別為持有1年以內者稅率45%、持有超過1年未逾2年者稅率35%、持有超過2年未逾10年者稅率20%、持有超過10年者稅率15%。一般而言,房地交易所得稅稅率均高於贈與稅稅率,父母如欲贈與房地給子女,應一併考量子女日後出售房地時應納之房地交易所得稅,以免省了贈與稅,卻反須繳納更多的房地交易所得稅。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠服務。

  • 防租稅規避 七項目納最低稅負

    防租稅規避 七項目納最低稅負

     財政部30日指出,若個人有海外所得逾百萬元、保險給付金逾3,330萬元、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈金額、綜合所得淨額、分離計稅股利,還有自2021年後未上市櫃證券交易所得等七大項目,須申報最低稅負制、適用20%稅率。 \n 所謂最低稅負制又稱為基本稅負制,財政部指出,最低稅負制設立宗旨是要讓高所得者即使享有租稅減免而免稅或低稅負,仍要繳納基本稅負以貢獻國家財政。 \n 最低稅負計算方式為七大項目合計金額減除個人最低稅負免稅額670萬元,超出部分適用20%稅率、即為最低稅負,若最低稅負超過綜所稅,則個人要補繳差額。 \n 依《所得稅額基本條例》規定,所得有四大項目要計入最低稅負制,包括海外所得、保險給付金、綜所淨額、分離股利。若海外所得超過100萬元、需「全數」計入,還有單一年度內要保人與受益人非同一人的人壽保險及年金保險給付若超過3,330萬元,「超出金額」也要計入。 \n 另個人年收入減除各項免稅額與扣除額後、即為綜所稅淨額;若申報綜所稅選用股利分離課稅,則股利及盈餘也要計入最低稅負制。若股利併入所得計稅,因綜所淨額已涵蓋股利,免再另計。 \n 投資與捐贈部分,有三種項目要計入最低稅負制,包括私募證券投資信託基金受益憑證交易所得、列舉扣除額的非現金捐贈金額、2021年以後的未上市櫃證券交易所得,皆為全額計入。 \n 財政部指出,私募證券成立信託基金條件較寬鬆、還可投資未上市櫃股票做租稅規劃,過去不少富豪善用私募證券投資信託基金做為避稅小金庫。 \n 未上市櫃證交所得近年成投機炒房者躲避房地合一稅管道;另非現金捐贈包括納骨塔、土地等,因估價不易、往往變成漫天喊價,千禧年曾有高所得者一年收入274億元,卻申報非現金捐贈扣除167億元,等於六成收入免稅。為降低這些租稅規避情形,財政部將投資與捐贈三項目計入最低稅負,就算有錢人逃掉綜所稅、仍要繳最低稅負。

  • 未上市櫃股票交易 納最低稅負課稅

     立法院會30日三讀通過《所得基本稅額條例》修正草案,從2021年起,個人未上市櫃股票交易所得,恢復計入個人基本所得額課稅,元旦上路,並將於2022年5月報稅時適用,國庫將年增12億稅收。 \n 不過,券商關切的權證避險交易稅調降至千分之一的證交稅條例,攸關汰舊換新、購買汽機車減免5萬、4千定額減徵貨物稅的《貨物稅條例》修正案,都尚未出行政院大門,確定成本會期遺珠法案。 \n 民進黨團總召柯建銘表示,擬提請加開臨時會,規劃於2021年1月11日召開,最晚到29日,臨時會首周須先召開委員會,處理部分附屬單位預算案,接著專心處理110年度中央政府總預算、前瞻三期預算案。立法院會31日上午先處理公平會、中選會人事同意權兩案,下午接續處理本會期最後八項法案,惟已無重大財經法案。 \n 綜觀本會期財經「遺珠」法案,包含:尚未送進立院的《證交稅條例》,擬將權證避險交易降稅至千分之1;攸關汽機車汰舊換新、減徵汽、機車各5萬、4千元貨物稅的《貨物稅條例》修正案;總統蔡英文勞動政見的「《最低工資法》、《勞工職業災害保險及保護法》;還有鼓勵中高樓層危險建物都更、卻還在初審中的《都更條例》修正案等,這些臨時會處理機率低,恐全數下會期再戰。 \n 有鑑近年市場出現部分境內法人,特別是「未上市櫃公司」出現短期買賣不動產,形成一股房市交易熱潮,實際卻是「炒房大戶」,透過未上市櫃公司購買不動產,再以股權方式脫手,藉此取得證券交易所得稅停徵優惠,還能規避房地合一稅。為此,立院三讀通過修正《所得基本稅額條例》,新條例2022年5月報稅時適用。

  • OECD最低稅負藍圖 台商提前備戰

    OECD最低稅負藍圖 台商提前備戰

     經濟合作暨發展組織(OECD)於10月12日發布稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS 2.0)計畫下第二支柱藍圖(Tax Challenges Arising from Digitalization–Report on Pillar Two Blueprint),為全球最低稅負制度提供一理論框架。雖然該制度仍有許多技術細節尚待完成,惟該框架一旦實施,除了現行的國別報告外,將對於大型跨國台商企業帶來一定影響。 \n 根據支柱二藍圖,全球反稅基侵蝕規定(Global Anti-Base Erosion rules,GloBE)主要透過特定門檻及計算方式檢視企業是否需繳納全球最低稅負制。首先,該藍圖應先判斷公司是否為跨國企業集團(即在兩個以上租稅管轄區有營運者),若非,則無須適用全球最低稅負制。其次,集團財務年度收入是否高於7億5千萬歐元(此與現行國別報告適用門檻一致),如年度財務收入低於此門檻,亦無須適用。 \n 尚未提出具體數字 \n 一旦落入適用範圍,則須就各集團成員逐一計算其於所在地課徵之實質所得稅率,是否低於該藍本所規定之「最低稅率」。若低於最低稅率者,則企業需針對該差額補繳稅額。至於「最低稅率」為何?目前藍圖尚未提出具體數字,而留待OECD會員國持續研議。 \n 若需補繳全球最低稅負,何國就該筆應補稅之利潤有徵稅權,依該藍圖所述係取決於集團最終母公司,以及任何中間母公司所在地是否執行計入所得法(Income Inclusion Rule,IIR。此計入所得法,指受控外國公司法Controlled Foreign Corporation或美國的Global Intangible Low Taxed Income Regime,GILTI)。若有,母公司所在國可針對實質稅率與最低稅率之差額進行徵收。反之,當最終母公司或中間母公司皆未執行IIR時,則透過由給付國之稅局否准該國企業給付予低稅率國家費用在稅上進行扣抵之方式,或剔除集團管理費之方式補齊應補繳之稅額(即否准扣抵法,Undertaxed Payment Rule,UTPR)。 \n 許多計算細節待議 \n 雖然此最低稅負制尚有許多計算細節、操作實務,需要進一步研議與討論,但該藍圖已針對未來全球課稅趨勢提出一參考框架,更將直接衝擊企業透過低稅率國家進行交易(包含無形資產)之規畫。建議已符合國別報告門檻之台商企業就幾方面進行檢視: \n 第一、現行各投資地區納稅狀況,例如是否與特定國家達成協議以享受優惠稅率(稅制),如專利盒(patent box)、租稅假期(tax holiday)等,這些因素都可能降低實質所得稅率。 \n 第二、關係人交易,特別是與低稅負國家間之交易及計價方式。 \n 第三、現行各投資地區之功能、風險與利潤配置。 \n 根據以往之BEPS計畫施行狀況,本次全球最低稅負制之施行,預計亦將自歐盟會員國間開始試行,爾後陸續增加施行的國家,建議於歐盟投資之大型跨國台商企業密切注意此最低稅負制之發展,並檢視自身集團投資架構,以及早因應可能的衝擊。 \n 作者簡介 周黎芳 \n 現任安永聯合會計師事務所國際及併購重組稅務諮詢服務部執業會計師,周會計師目前負責併購諮詢、稅務審查、行政救濟、國際租稅規畫、移轉訂價諮詢及文件準備等。

  • 未上市櫃股票 納最低稅負課稅

    未上市櫃股票 納最低稅負課稅

     財政部打房修法端出第一張戰果!立法院財政委員會昨初審通過《所得基本稅額條例》修正草案,將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入最低稅負制課稅,同時增訂新創排除條款,預計年底前三讀通過,明年元旦起上路,2022年5月報稅時適用。希望抑制大戶利用未上市櫃公司投機炒房歪風。 \n 值得注意的,不僅防堵租稅漏洞,財長蘇建榮也打算針對炒房亂象下猛藥,他透露,行政院健全房市小組已就房地合一稅制改革研議,未來考慮將法人短期買賣納入房地合一稅檢討範圍。 \n 財委會昨快馬加鞭通過《所得基本稅額修正條例》,自2021年起,個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人基本所得額課稅,也就是個人境內外所得減除670萬免稅額後,適用20%稅率。 \n 蘇建榮指出,預估所得稅額基本條例修正後,每年可增加約12億元稅收,但稅收只是其中一項考量,另一項重點在兼顧租稅公平與居住正義。 \n 蘇建榮表示,近年有部分境內法人,尤其是未上市櫃公司短期買賣不動產,形成房市交易熱潮,但實際上是炒房大戶透過未上市櫃公司購買不動產,再以股權方式脫手,以適用證所稅停徵優惠,同時規避房地合一稅。 \n 此外,蘇建榮指出,健全房地產市場方案小組已就房地合一稅制改革研議,未來考慮納入法人短期買賣情況。他認為,依照我國房地合一稅定義,法人可分為境內、境外,目前境外法人買賣房屋,持有一年內適用45%所得稅率、一年以上皆為35%,因此近年來較少境外法人炒房情況。 \n 反觀境內法人買賣房屋,只需課徵20%營所稅率,形成投資公司炒房空間。蘇建榮表示,財政部確實考慮將境內法人列入房地合一稅範圍,惟目前仍在行政院小組會議討論中、尚未定案。 \n 財政部統計,台灣計有11.05萬家法人名下持有不動產,其中約76.9%是持有3戶以內,但有8.2%法人持有10戶以上不動產、涉及炒房嫌疑。藍委賴士葆說,據法人房屋持有統計,持有10戶以上法人數有9085家,占比約8.22%,質疑這才是逃漏稅的漏洞,認法人應適用房地合一稅。

  • 未上市櫃列基本稅負 不利創投

    未上市櫃列基本稅負 不利創投

     我國研擬將未上市櫃證交所得列入基本稅負制,五年內高風險新創公司可豁免。但KPMG安侯建業14日指出,現行我國產創條例已給予有限合夥創投免課營所稅優惠、鼓勵投資新創企業,但修法後,若創投是投資非高風險的新創企業,將成課稅對象,可能會導致投資新創誘因減少,與立法宗旨有所衝突。 \n 行政院日前拍板通過「所得基本稅額條例」修正案,最快2021年上半年送入立院審查。官員指出,我國修法主因杜絕炒房大戶,不少人要躲房地合一最高稅負45%、成立未上市櫃公司收購大量不動產,再轉售公司股權給買家,即可規避房地合一稅,且我證交所得在2020年底前停徵,等於炒房者只需繳千分之三證交稅與營所稅,稅負可大幅降低。 \n 為防止炒房情況惡化,財政部研擬恢復個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額課稅,並規定若投資經主管機關核定且設立未滿五年高風險新創事業可排除基本稅負,兼顧培植新創事業政策目標。 \n 但KPMG安侯建業執業會計師陳志愷指出,我國為引導國際創投扶植台灣新創,過去在產創條例23-1立法時規定有限合夥創投所得免課營所稅,僅列為個人綜所稅「營利所得」項目課稅;雖然相比一般企業先課營所稅、後課股利稅負的「一頭牛剝兩層皮」方式更優惠,但可能成為未來基本稅負制對象。 \n 若我國2021年起將未上市櫃證交所得列入課稅範圍,則創投公司投資五年以下的非高風險新創企業都要被課徵基本稅負,反而和原先創投免課營所稅、鼓勵創投投資新創企業的宗旨有所矛盾,陳志愷認為,可能會直接影響創投獲利、間接衝擊新創企業募資情況。

  • 米酒、料理米酒 稅負大不同

    又到了冬令進補時節,米酒與料理米酒需求量大增,財政部高雄國稅局表示,產製廠商在出廠米酒或料理米酒時,應注意產品成分、包裝等事項,避免發生以較低稅負申報菸酒稅而遭處罰鍰情形,以維護自身權益。 \n該局說明,依菸酒稅法第2條及菸酒管理法施行細則第3條之規定,「米酒」是以米類為原料,採用酒麴或酵素,經液化、糖化、發酵及蒸餾而製成之蒸餾酒,其菸酒稅依每公升按酒精成分每度徵收2.5元。 \n「料理米酒」則是以米類為原料,經糖化、發酵、蒸餾、調和或不調和食用酒精而製成之酒,其成品酒之酒精成分以容量計算不得超過20%,且包裝須標示「專供烹調用酒」之字樣,菸酒稅則依每公升徵收9元。 \n產製廠商如以食用酒精稀釋添加香料調製成料理米酒者,係屬「其他酒類」,應依每公升按酒精成分每度徵收7元計算菸酒稅。

  • 海外基金稅負優惠 投信力爭

    海外基金稅負優惠 投信力爭

     海外基金投資已是國人偏好的理財工具,其中部分基金投資的國家提供優惠稅制,國內投信業者認為可以爭取並反饋給投資人,持續奔走相關單位找尋協調可能。據悉,已有投信業者透過修約、取得居住者證明等措施,可望率先為部分海外基金爭取到稅負優惠,業者並規劃直接反映到基金報酬率上。 \n 投信投顧公會統計顯示,國人透過投信業投資海外基金規模逐年增加,2015年約在台幣7,762.4億元,2019年一舉突破兆元大關、甚至劇增至2.78兆,最新統計及至今年10月底止,規模高達2.79兆元。投信業者表示,爭取海外基金稅負優惠的程序繁瑣,海外基金取得居住者證明後也還須過半基金受益人簽署同意,才能實際享受稅負優惠且將此回饋到基金報酬上給投資人。 \n 例如群益投信在2016年就開始與財政部、國稅局、金管會、投信投顧公會等相關部會溝通,為旗下基金受益人爭取相關權益,並在2019年、2020年完成14檔海外基金修約,及陸續取得居住者證明,目前已取得9檔海外基金取得居住者證明,為業界最多。 \n 群益投信去年依據金管會為避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定等規定,申請執行核發我國居住者證明之作業,增訂代理退稅條文,分別在去年以及今年陸續修約完成群益亞太新趨勢平衡、群益新興金鑽、群益東方盛世、群益東協成長、群益印度中小等共14檔海外基金,為基金受益人爭取退稅優惠,並將其回饋到基金淨值上,目前也完成9檔海外基金取得居住者證明,其他海外基金將積極陸續完成。另外,據悉國泰投信也已取得數檔海外基金居住者證明。 \n 群益投信董事長賴政昇強調,投信公司經營應堅持「讓一群人受益」的核心價值。ESG(環境、社會、公司治理)永續投資已然成為國際趨勢,資產管理業者,是管理社會與投資大眾的錢,因此更要善盡管理之責,ESG的落實應深化在多元面向,因此率先為投資人爭取到海外投資租稅協定優惠。

  • KPMG:企業被併購 稅負大不同

     KPMG安侯建業9日指出,企業如果被其他大型公司併購、收購,則個人、法人、外資股東依原本公司存續或消滅,課稅方式皆不同,但企併法規定個人股份被併購的所得可選緩課五年,安侯建業建議個人股東善用企併法優惠、減輕稅負。 \n 以被併購公司消滅而言,KPMG安侯建業稅務投資部會計師洪銘鴻表示,個人股東所獲得的對價現金、股份皆視同股利課稅,惟適用企併法新創公司優惠者可選緩課制度。 \n 經濟部日前預告修正《企業併購法》,為鼓勵企業併購新創公司,經濟部草案規定,新創公司因併購而被消滅或被分割,新創公司個人股東所取得的合併公司股份收入,可選擇延緩至第五年再課徵所得稅,可有效解決現金流不足、難以繳稅的問題,對於新創個人股東是一大福音。 \n 不過,據經濟部草案規定,被併購而消滅或分割的新創公司個人股東,若要適用緩課優惠必須符合三大要件,才能適用緩課優惠。 \n 洪銘鴻表示,被併購公司若消滅,法人獲得的對價現金、股份,也是比照股利課稅,且依照所得稅法規定,公司因投資國內其他營利事業獲配股利或盈餘,免計入所得額課稅,比起個人而言更優惠。而外資則一律適用21%股利扣繳稅率。 \n 但若被併購公司還存續,像是轉為併購公司的其中一個子公司,則個人、法人、外資獲得的現金、股份等同於證券交易所得,目前仍為免課稅,惟法人要列入基本稅負制、按12%計稅,若超過營所稅額需補繳差額。

  • 海外基金申請所得稅協定 享優稅

    海外基金申請所得稅協定 享優稅

     不少投信公司都有海外信託基金產品,部分標的市場為日本、德國等股市,但海外基金在當地投資必須適用扣繳稅率多為20%以上,稅負不輕。財政部8日指出,如果是所得稅協定國,只要我國投資人簽署授權書,即可由投信公司代為申請適用所得稅協定,以日本而言,扣繳稅負可從20%降為10%、形同減半。 \n 一般海外基金因為受益人眾多,若要申請核發我國居住者證明時,等於要一一取得所有基金受益人授權以及準備受益人名冊等,需要花費不少的時間。 \n 為解決行政程序問題,財政部在2018年發布函釋,訂定海外基金只要在信託契約記載「由經理公司(受託人)代為處理本基金投資所得相關稅務事宜」,取得投資人同意後,投信公司即可合法取得受益人資訊、一併申請適用所得稅協定優惠。 \n 官員強調,投信公司只要獲得國稅局核准,即可按照「我國居住者之受益人持有受益權單位數占該基金發行受益權單位總數比例」適用所得稅協定優惠。 \n 舉例來說,若有一個海外基金投資標的為日股,海外基金規模約新台幣20億元,若每年獲配股利1億元,在未申請協定情況下,當地股利扣繳稅率為20%,即為2千萬元。 \n 假設該基金有半數投資者已簽署同意書、可適用所得稅協定10%優惠稅率,可依照比例享有股利扣繳優惠稅率。按照試算,有5千萬元股利仍適用股利扣繳稅負20%、但有5千萬元股利可適用10%優惠稅率,在當地扣繳稅負降為1,500萬元,節稅效益即可反映在基金投報率。 \n 對投資人而言,只要股利扣繳稅率降低、整體稅後投資所得可增加,信託基金淨資產價值及投資報酬率也會提高,換言之,多簽一次名、即可享受更高投報率。 \n 官員認為,財政部已經和33個國家簽署所得稅協定,包括日本、南非、德國、英國、瑞士等投資熱區,另外從後端運用函釋解決行政程序問題,讓大眾投資海外信託基金可以享受到所得稅協定果實,也有效刺激國人加碼投資、助益我國金融產業發展。

  • 政院五大面向打炒房 杜絕規避稅負、貸款差別授信

    行政院長蘇貞昌今(3)日宣示政府打炒房決心,決定從五大面向強力稽查紅單交易、實價登錄2.0修法、杜絕規避稅負、貸款差別授信、廣建社宅,健全房市。 \n 蘇貞昌強調,政府要拿出有效方法,不能一方面政府要健全房市、合理房價,一方面在銀行又提供資金,或者在稅法上讓他有逃漏稅、免稅的狀況,讓價格飆漲。   \n 蘇貞昌指出,房屋不應該被作為商品炒作,應該作為居住設施,很多有資金的人,把房屋作為炒作的工具,這是不能被社會所接受的。政府應該引導,把這些資金投入生產方面的投資,而不是縱容或鼓勵這些資金在房屋的炒作上。 \n 政府對於健全房市,提出下列幾項措施: \n 一、加強稽查紅單交易:除了要建立不動產市場供需價量、交易行為是否健全的診斷指標外,內政部己會同相關機關成立「預售屋管理小組」,並與地方政府合作,針對預售屋的紅單行為,強力稽查。 \n10月、11月已展開二波大規模稽查,並分別依相關法規不動產經紀業管理條例、公寓大廈管理條例等開罰,甚至也有地方政府消保官依消保法開出120萬元的罰單。蘇揆說,這個嚴查哄抬炒作的行動,還會持續下去。 \n 二、實價登錄2.0修法:儘速推動實價登錄修法,預售屋不論自售或委託代售全面納管,要確實做到銷售前備查、交易後依法申報及房價揭露落實到門牌等,並加重價格申報不實的罰則。 \n三、杜絕規避稅負:為杜絕個人藉由設立公司或股權交易,規避不動產交易稅,及所有權人藉由房屋分割為小坪數,規避房屋稅負,政府除了透過專案查核,揪出此類案件,同時也將透過修法「所得基本稅額條例」及「房屋稅條例」,防止有心人士的鑽營逃漏。 \n四、貸款差別、審慎授信:為防範過多資金流入房市,助漲房價不合理上漲,督促銀行就非自用投資者及建商新建住宅申辦貸款,採差別或審慎授信,央行必要時也會依法採行選擇性信用管制措施,金管會也將強化對不動產授信的金融檢查,控管銀行授信風險。 \n五、廣建社宅、擴增包租代管:直接興建社會住宅部分,今年底前將達4萬2,000戶,第一階段達成率106%;內政部明年有最大的興建計畫,將在全台18縣市推動50案社會住宅,總計超過1萬5千戶。 \n此外,政府從今年8月起,擴大租金補貼戶數,從原本一年6萬戶加倍到12萬戶,內政部將就如何進一步引導租金補貼戶參與包租代管,於近期內提出精進措施,明年1月就啟動,讓更多有需要的國人都能受惠。

  • 打炒房 政院短期將推查稅等九大措施

    打炒房 政院短期將推查稅等九大措施

    行政院會明(3)日將拍板「健全房地產市場方案」,短期將推動九大措施,包含:加強查核不動產交易所得、預售屋交易、紅單炒作、適時採行選擇性信用管制、控管銀行授信風險、強化不動產業務風險管理與金融檢查等。 \n「健全房地產市場方案」包含短期措施及中長期措施。短期措施,針對預售屋與紅單炒作的部分,第一、整合不動產金融、政策、市場等面向指標,健全不動產市場診斷體系,掌握市場發展與動向。第二、強化預售屋稽查,包括成立跨部會預售屋聯合管理小組,及聯合稽查建管、稅捐等。第三、加速實價登錄修法。第四、加強查核不動產交易所得,建立內政部與財政部通報機制,透過查稅與資金流向,加強稽查預售屋與紅單交易所得。 \n減少個人利用不動產規避稅負的空間,防杜個人藉由公司規避不動產稅負,第五將修改「所得基本稅額條例」(俗稱最低稅負制),恢復個人未上市櫃股票交易納入最低稅負。第六、修正住家房屋現值免徵標準,避免透過分割房屋規避稅負。 \n另外,防止房市資金氾濫,第七適時採行選擇性信用管制、第八控管銀行授信風險、第九強化不動產業務風險管理與金融檢查。 \n行政院晚間表示,國際疫情未見好轉,但台灣防疫成功,加上已經卡位產業供應鏈重組的關鍵位置,無論外商還是台商都看好台灣,持續大幅投資、加碼進駐,讓台灣股市屢創新高點,經濟表現不但是四小龍第一,也是世界少見經濟正成長國家。 \n不過,行政院指出,在經濟表現不錯情況下,資金回台投資帶動國內房地產景氣熱絡,社會大眾擔心熱錢回台是否也會帶動不正常炒房。 \n為宣示政府打擊炒房決心,行政院會明天拍板「健全房地產市場方案」,綜整內政部、央行、金管會、財政部的具體作為,提出短期立即實施可行的作為,以及中長期方案。

  • 峻誠12∕27開課 境外資金匯回稅負風險評估

     境外資金匯回管理運用及課稅條例2019年已三讀,此立法有助於台商匯回多年滯留於海外的資金,連帶也協助台商因境外公司註銷問題,得以因應全球啟動共同申報準則機制(CRS)的海外帳戶銷戶困擾,在政府啟動反避稅條款前,能有一次資金匯回機會。 \n 峻誠45104教育學院將於12月27日開設「境外資金匯回專法與海外所得申報解析與風險評估」課程,由實務經驗豐富的張淵智老師親授,透過課程分析,讓學員更瞭解境外公司OBU在資金回流時的注意事項及瞭解法令規範、稅負風險與如何避免風險等。 \n 該課程主要內容:國內外法令對境外公司架構、資金回台的模式與法規、依函釋申報、依專法申報:境外資金匯回管理運用及課稅條例、資本投資的規劃模式與風險因素等。對於銀行理專、外匯、OBU從業人員、各大企金與會計人員、以及個人或企業主,是很好的學習機會。課程共6小時,原價3,000元,Line好友可折300元。可上網https://www.45104.com.tw或致電(02)2543-3000分機17、23。

回到頁首發表意見