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以下是含有遺產稅的搜尋結果,共158

  • 過世前五年繼承免稅遺產 需合併計稅

     現行遺產稅制規定,遺產免稅額為每人每件1,200萬元。不過,國稅局指出,如果被繼承人在過世前五年有繼承免課遺產稅的財產,則繼承人繳納遺產稅範圍將涵蓋到當時免稅的遺產。

  • 九投保情況 當心追遺產稅

     財政部近日發布函釋指出,如涉及重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、密集投保、舉債投保、鉅額投保、保費略高,及人壽保單要保人與被保人非同一人等九情況,不論保險公司理賠與否,國稅局採個案審核,將保單價值視為遺產課10%~20%遺產稅。 \n 我國壽險業者7月初公布保單利率水準,新台幣保單利率普遍調降0.1個百分點,台灣壽險保單高利率時代已過,國人投保目的從投資轉為節稅。 \n 官員指出,納稅者權利保護法規定,原則上一般避稅行為不會另外裁處漏稅罰,但若是民眾在申報或調查時,隱匿事實或有虛偽不實陳述,國稅局仍會裁罰補稅。 \n 財政部今年7月重新檢討「實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及參考特徵」,認定九大類壽險保單投保方式有較高可能屬於刻意隱匿或是生前重病投保等情況,國稅局將採取實質課稅原則,按照個案一一查核。 \n 以國稅局2002年案例而言,當時有77歲超級富豪罹患癌症,手上有1.3億元現金,他在生前三年將房屋抵押借貸,向銀行舉債0.3億元,並且用躉繳方式投保7張終身壽險保單,每張保險金額都有2千萬元以上,要保人、被保人皆為富豪,五名子女則為受益人。 \n 富豪過世後,保險公司分別給付五名子女0.32億元的保險金。因要保人、被保人皆為富豪,國稅局乍看為一般壽險保單,初期未做課稅,但比對銀行金流跟投保時間點等情況,發現富豪涉及重病、高齡、短期、躉繳、密集、舉債、鉅額、高保費等八大NG投保指標。 \n 國稅局認為,富豪是在死亡前重病期間投保,依照遺贈稅法規定,只要在生前兩年或是重病期間投保、借款、贈與等價金,可比照死亡前兩年的贈與,全數列入遺產總額課徵遺產稅,因此國稅局針對五名子女開立遺產稅補稅單。 \n 五名子女不服稅單,採取行政救濟,經五年纏訟,最高行政法院仍裁定國稅局勝訴、應課徵遺產稅(當時適用遺產稅最高稅率50%),富豪的壽險保單避稅策略以失敗收場。

  • 半年內要開啟 繼承保管箱 須稅局派員點驗

     繼承人獲得祖傳保管箱,應盡快開啟。國稅局指出,如果遺產有保管箱且涵蓋資產,繼承人要在半年內開啟、合併申報遺產稅,否則會有漏報遺產稅情況。此外,為了避免計算遺產價值爭議,繼承人開啟前要向國稅局申請派員點驗,評估保管箱價值、列入遺產總額計稅。 \n 官員指出,根據過去的實務經驗,保管箱內物品五花八門,最常見的是有價證券、外幣、新台幣現鈔、黃金與各類珠寶,還曾經有高價藝術品案例。 \n 外幣、黃金與珠寶等皆依照繼承日牌價計算,若珠寶類無法估價,可另請銀樓公會代為鑑價。 \n 而有價證券依照其性質,計算方式也不同。若是上市櫃公司發行股票或是有時價的私募股票,其價值可按照繼承日當天平均股價或前一個月平均市值「擇低計稅」。但如果是未上市櫃股票,因為沒有價格基準,必須以繼承日當時的公司資產淨值去設算每股淨值、再乘上繼承股份數量。 \n 如果繼承文化藝術品,官員指出,依照遺贈稅法規定,只要向國稅局聲明登記,免列入遺產稅範圍,但如果繼承人後續將這些圖書、物品轉讓時,仍須自動申報補稅。 \n 此外,官員表示,我國自7月1日實施金融遺產一站式服務,繼承人可向國稅局窗口申請查詢過世親屬存款、基金、有價證券、短期票券、人身保險、期貨、保管箱、銀行貸款及信用卡債務等金融遺產。 \n 然而,該服務屬於查詢性質,只能讓繼承人了解資產配置,像銀行無權自行開啟保管箱計算其價值,所以還是需要繼承人與國稅局人員親自盤點。若繼承人來不及處理各類型遺產,可先行向國稅局申請延期申報,最多可再延三個月。

  • 遺產稅免稅額 單件為1200萬元

    財政部高雄國稅局表示,現行我國遺產稅免稅額為單件1,200萬元,而遺產稅扣除額如配偶、直系血親、父母、重度身心障礙、喪葬費用、被繼承人扶養之兄弟姊妹或祖父母扣除額扣除額等,皆為定額扣除,從遺產總額中扣除,剩下的遺產才要課稅。 \n我國遺產稅六大扣除額包括:配偶扣除額493萬元、直系血親卑親屬扣除額每人50萬元(未滿20歲依其年齡差距每1歲加扣50萬元)、父母扣除額每人123萬元、重度以上身心障礙特別扣除額每人618萬元、被繼承人扶養之兄弟姊妹或祖父母扣除額每人50萬元(未滿20歲依其年齡差距每1歲加扣50萬元)、喪葬費扣除額123萬元。 \n至於現行遺產稅級距是以遺產總額減除1,200萬元的免稅額與各項扣除額後的遺產淨額算,淨額在5千萬元以下者,課徵10%。超過5千萬元至1億元者,課徵500萬元且加徵超過5千萬元部分的15%。超過1億元者,課徵1,250萬元並加徵超過1億元部分的20%。 \n如果民眾舉辦親人喪禮、並繼承其遺產,不管喪葬費用多少,如果該親人遺產價值達1,200萬元免稅門檻以上,超出部分可另外減除喪葬費扣除額123萬元。 \n但如果親人沒有遺產,喪葬費用支出不能用免稅額、扣除額等抵減。

  • 欠稅大戶 黃任中家族52億居首

    欠稅大戶 黃任中家族52億居首

     財政部昨公布2020年最新欠稅大戶名單,幾乎都是老面孔。已逝股市聞人黃任中家族持續包辦前5名大戶中3個,累積逃稅金額達52億元,唯一新進榜是美麗華飯店董事長黃春福。財政部表示,黃任中家族追繳執行期到2022年,如找不到其他資產將予以註銷。 \n 財政部每年7月1日公布個人積欠1000萬元、營利事業欠稅逾5000萬元稅款名單。2020年公告件數956件,金額約982.25億餘元,分別比去年增加18件、16.72億元。 \n 個人欠稅首名是黃任中之子黃若谷,積欠遺產稅19億,2、4名則是黃任中本人與他的姊姊夏黃新平,累計綜合所得稅、遺產稅逾52億未繳。因黃早在2004年過世,名下無資產,家族也遷移海外,這筆錢等於追討無名。 \n 第3名是潛逃大陸的建商黃承志,跟姊姊黃瑞月、黃瑞雲,3人遺產稅及綜所稅加上滯納金、利息,共欠14.8億。第5名是有「台灣蕈菌之父」稱號林天財,有11.5億元贈與稅棄之不理。這次新進榜的是欠稅排第17名的黃春福,為美麗華大飯店董事長,他是之前除名這次又重新入榜,主要是欠3.3億綜所稅未繳清。 \n 財政部官員說,黃任中的財產已多次拍賣完畢,確實剩下難以追討,等到2022年時追繳期限到,就會註銷。 \n 企業欠稅部分,排名首位的仍是環亞大飯店,欠稅達24.6億元。但因負責人莊富泉身亡,名下無其他財產,而企業欠稅並不會由子孫繼承,環亞只好年年懸在榜上。

  • 追討無門     2020欠稅大戶黃任中家族欠52億蟬聯

    追討無門 2020欠稅大戶黃任中家族欠52億蟬聯

    財政部公布2020年最新欠稅大戶名單,個人部分,前5名由已逝股市聞人黃任中家族持續包辦3個,累積逃稅52億元。企業部分,環亞大飯店持續掛名榜首,都已追討無門。 \n \n財政部每年7月1日公布個人積欠1000萬元、營利事業欠稅逾5000萬元稅款名單。賦稅署彙整2020年統計,公告件數956件,金額約982.25億餘元,分別比去年增加18件、16.72億元,件數年增1.8%。 \n \n個人欠稅首名是黃任中之子黃若谷,積欠遺產稅19億,2、4名分別是黃任中本人與他的姊姊夏黃新平,累計綜合所得稅、遺產稅逾52億未繳。因黃早在2004年過世,名下無資產,家族也遷移海外,這筆錢早追討無名。 \n \n第3名是潛逃中國的建商婦幼建築集團負責人黃承志,跟姐姐黃瑞月、黃瑞雲,3人遺產稅及綜所稅加上滯納金、利息,共欠國家14.8億。第5名是有「台灣蕈菌之父」稱號的林天財,有11.5億元贈與稅棄之不理。 \n \n企業欠稅部分,排名首位的仍是環亞大飯店,累計營所稅、營業稅、房屋稅、地價稅達24.6億元。但因負責人莊富泉身亡,名下無其他財產,而企業欠稅並不會由子孫繼承,環亞只好年年懸在榜上,等待註銷。 \n \n財政部強調,與法務部多年來建立聯繫機制,積極查調查欠稅人的可執行財產,對故意隱匿財欠稅人,也積極追查其動向,配合行政執行機關拘提、管收。

  • 18歲公民權 扶養遺贈影響大

     朝野提出民法成年年齡從20歲降為18歲,法務部也表示贊同。財政部9日預告修正《所得稅法》,為配合未來民法修正需求,將「滿20歲以上」定義改為依民法定義的「成年」;並預告修正《遺產及贈與稅法》,將法令規定,繼承人為「未滿20歲」,改為「未成年」,而遺贈稅可扣除額的節稅利益將因此縮水。 \n 總統蔡英文在520就職演講宣布立法院將成立修憲委員會,優先推動18歲公民權。法務部次長陳明堂日前表示,對民法成年年齡下修到18歲「敬表贊同」,法務部也邀集各中央機關討論,今年將召開「研商調降民法成年年齡影響評估會議」,並函詢各地方政府意見,評估下修影響。 \n 財政部則表示,近來財政部完成盤點並預告修正法規,將「滿20歲以上」用字全面改成「成年」。官員坦言,因立院修法還是有些未知數,因此法規就改為按民法定義的「成年」標準較保險,不論有無修法通過均適用。 \n 遺贈稅法及所得稅條文修正已在9日預告,因具備急迫性,財政部預告期只有14天,6月23日將屆滿,屆時將搜集民間與各部會意見,一併送交給行政院核定,統合所有相關法案,再送立法院審議。 \n 民法若完成修法成年下修到18歲,所得稅法即可直接適用,未來超過18歲民眾除在學、身心障礙或無謀生能力情況外,年收入超過課稅門檻者須自行申報綜所稅,且無法被列為扶養對象。 \n 至於遺產稅方面,「直系血親卑親屬扣除額」及「受被繼承人扶養之兄弟姊妹祖父母扣除額」則會受到明顯影響。依我國遺產稅法規定,繼承人為直系血親卑親屬,如子女或是孫子女,或受被繼承人扶養之兄弟姊妹,可享有每人每件50萬元扣除額。 \n 繼承人如果未成年,可按「實際年齡與成年年齡差距」增加扣除額,每差1歲增加50萬元扣除額,因此,若成年門檻降低,未成年可扣除額度將受壓縮,如果民法下修至18歲,繼承人未成年17歲,其直系血親卑親屬扣除額將從150萬元變為50萬元,可扣除額度明顯縮水。

  • 保險法修正條文三讀 未滿15歲身故 領限額喪葬費

     立法院會22日三讀通過《保險法》部分條文修正案,增訂未滿15歲被保險人身故,可限額給付喪葬費用,以「遺產稅喪葬費用」扣除額一半為限,以目前計算基準是61.5萬元。另人身保險死亡、失能之保險金,信託給付屬本金部分免納所得稅。 \n 為避免父母幫小孩投保高額保險後謀害,產生道德風險,因此原保險法107條規定,未滿15歲未成年人投保人壽保險,死亡給付滿15歲才生效,若15歲前身故,保險公司僅得加計利息退還所繳保費,或返還「投資型保險專設帳簿」的帳戶價值。 \n 2018年發生普悠瑪出軌事故,卻發生五名兒童因此無法領取身故保險金,民進黨立委劉櫂豪提案修法,原提案擬增訂「因不可抗力之因素,並經主管機關認定者應予給付」,但初審時金管會認為「不可抗力」用語是不確定法律概念,若交由主管機關認定,家屬事發後會找上主管機關申請認定,一來是否是行政機關職權,二來機關認定結果與家屬、社會期待不符,恐又有爭議。 \n 金管會建議,將條文改為「除喪葬費用之給付外,其餘死亡給付之約定於被保險人滿15歲時始生效力」,也就是限制死亡保險金額,只限於喪葬費用。而喪葬費用的保險金額計算,不得超過遺產及贈與稅法第17條規定的「遺產稅喪葬費用扣除額」的一半。 \n 「遺產稅喪葬費之扣除額」是依財政部發布資料,隨著物價波動而調整,目前金額是123萬元,以扣除額一半來給付喪葬費,可算出為61.5萬元。 \n 此外,這次明訂為「自己」投保「人身保險契約」前,可先洽定信託契約,而「信託契約、保險契約」受益人必須為同一人,並以「未成年、受監護宣告尚未撤銷者」為限;死亡或失能之保險金的信託給付,本金部分視為保險給付,免納所得稅。

  • 金管會主委顧立雄:勸70歲以上買投資保單 不恰當

     將投資型壽險賣給70歲以上阿公阿嬤,金管會認為不恰當。金管會主委顧立雄27日表示,投資型壽險的「危險保費」會隨年齡大幅增加,即年齡愈高、保費比年輕人貴很多,恐會造成高齡保戶投資帳戶資金被危險保費扣光,損及投資本金,這樣即可能是沒有清楚了解客戶需求、不合乎招攬辦法。 \n 立委吳秉叡27日表示,最近協助處理民眾陳情案,疫情期間基金淨值往下走,投資型保單很多是連結基金與債券,恐會侵蝕到本金。 \n 他還指出,投資型保單恐會是雙卡風暴、雷曼兄弟債及TRF(目標可贖回遠期契約)後的新風暴,提醒金管會預先提防,並要求70歲以上投保投資型保單要錄音錄影的措施,應調降年齡或全部投資型保單投保都要錄音錄影。 \n 顧立雄回應,投資型保單連結相關基金或債券,會看是否產生違約,但保單投資帳號收益本來就依淨值波動來決定價值,會要求銷售單位及保險公司做好KYC(了解客戶)、KYP(了解商品適合度)。 \n 吳秉叡指出,有些高齡者其實是因為保險有豁免遺產稅,投保目的是想避遺產稅,因理專勸說,最後買了投資型壽險,沒想到年紀愈大、危險保費扣愈多,每月都要付固定費用,帳戶被「扣到不夠扣」。 \n 顧立雄表示,投資型壽險保費隨著年紀越高、保費就拉高,才會要求投資型保單在銷售時要全程錄音,70歲以上若要買投資型保單,是不是應推薦比較適合的投資型年金險,若保險公司或銷售單位沒有作好KYC或KYP,就是不合招攬辦法。

  • 遺產稅負擔重 善用兩大工具

     近年不動產市場穩健回溫,但若親屬過世時,繼承人在繼承不動產時可能面臨龐大遺產稅負擔。國稅局官員建議,應該善用兩大工具,第一是分期繳稅機制,第二申請核發同意移轉證明書、提前處分遺產繳稅。 \n 官員指出,實務上常見父母過世,子女繼承房屋時無能力繳納龐大遺產稅,他建議,首先子女若來不及取得證明文件,可先申請延期申報,依遺贈稅法第26條規定,最多延三個月,先把文件辦好、申報,以免在申報這關就被裁罰,最多可處稅額兩倍以下罰鍰。 \n 若完成申報遺產稅,官員指出,接下來就是繳稅部分,若子女真的沒有能力繳稅,可善用分期繳稅機制,若為低收入戶,可持低收入戶證明先申請分期繳稅。 \n 若為一般家庭、非低收入戶,必須檢附天災、重大變故等證明或財務困難情況才能申請分期繳稅,遺產稅30萬元以上、可分18期內繳納,每期為二個月,等同於分三年繳納。 \n 而若想要快速完稅,但沒錢繳稅,官員建議,民眾可採用「特殊原因」條款,也就是申請財產擔保、在繳清稅款前即可辦理部分遺產產權移轉,國稅局就會核發同意移轉證明書,民眾再依照證明書去辦理一部分遺產移轉登記,等到變賣部分遺產後再來繳遺產稅,完稅後拿回剩下遺產。 \n 舉例來說,A親屬過世,國稅局認定A要繳納遺產稅額300萬元,但繳納期限將至,A想要先出售遺產的股票部分(核定股票市值320萬元),再以出售股票所得款項繳納遺產稅。 \n 官員說,A可以提供300萬元房屋做為擔保,待拿到國稅局證明後,A再把股票售出、繳完300萬元遺產稅,A即可獲得剩下遺產。只要能提供擔保,A就不用先變賣自己房子換現金繳稅,而是變賣部分遺產來繳稅,可有效減輕其負擔。而擔保金額是看變賣部分遺產金額與遺產稅額,兩者擇低適用,像A是變賣320萬元遺產、遺產稅額為300萬元,因此A提供擔保300萬元財產即可。

  • 配偶過世前兩年贈與 併入遺產總額

     配偶過世,另一半可善用「配偶剩餘財產差額分配請求權」,有效節稅。不過,如果配偶生前二年內有贈與財產,應併入遺產總額申報遺產稅,而且無法計入配偶剩餘財產差額分配請求權。 \n 官員指出,依遺贈稅法第20條規定,配偶相互間贈與的財產,不計入贈與總額,即免課贈與稅,但是在遺產稅部分,為避免配偶生前將財產贈與另一半、規避遺產稅,因此設定死亡前二年內贈與配偶的財產,應視為被繼承人的遺產。 \n 另外,依民法規定,因無償取得之財產,不能計入配偶剩餘財產差額分配請求權範圍,其節稅效力也會減少。 \n 官員建議,以稅負來說,配偶之間的財產分配應以長期考量,例如在身體健康時先分年贈與、移轉財產,晚年則不贈與、改採自然的遺產分配。 \n 所謂配偶剩餘財產差額分配請求權,指的是當配偶過世時,該法定財產制關係即消滅,現存配偶婚後財產扣除婚姻關係存續的負債後,雙方財產如有剩餘差額應平均分配、做為配偶的遺產扣除額。官員指出,其立法宗旨是為了保障夫妻共同經營家庭時所增加的財產應各自持有半數。 \n 官員舉例,曾有A、B兩人為配偶關係,但A於2020年2月死亡,留下1.2億元財產,但A過世前一年曾贈與B約0.2億元,B目前帳戶餘額為0.1億元。 \n 國稅局認定,A的實際遺產總額為1.4億元(1.2億元+0.2億元),而B可以獲得的配偶剩餘財產差額分配請求權之金額,應以A死亡時留下的1.2億元減除B帳戶餘額的0.1億元,再將雙方剩餘財產差額1.1億元(1.2億元-0.1億元)平均分配,所以B的配偶剩餘財產差額分配請求權金額為0.55億元(1.1億元/2),即為B的遺產稅扣除額。 \n 按照國稅局的試算,B在後續獲得A的遺產中,有0.55億元的扣除額度。然而,A如果生前未贈與B該筆2千萬元款項,則A遺產總額為1.3億元(1.1+0.2),而B配偶剩餘財產差額分配請求權金額可達到0.65億元(1.3/2)。

  • 台灣司法史首例大法庭變更見解 免繳遺產稅逾千萬

    台灣司法史首例大法庭變更見解 免繳遺產稅逾千萬

     去年7月大法庭新制實施後,最高行政法院承審一件遺產稅爭訟案件,對於申報期間與核課期間的法律解釋,承審庭與9年前其他庭見解不一樣,提案大法庭審理後,10日作成裁定,變更先前的法律見解,再由承審庭依新的見解判決駁回上訴定讞。這是台灣司法史首例。 \n 過去最高法院、最高行政法院等終審法院各庭,常出現不同的法律見解,造成判決初一十五不一樣,下級審法院無所適從。大法庭新制後,如果終審法院承審庭的法律見解與先前類似判決不同,有統一見解的必要,可提案到大法庭審理,由大法庭作成裁定後,再給承審庭依此裁定進行判決。 \n 本案起因曾男等人的母親在2002年死亡,他們在法定6個月時間內申報遺產稅,財政部北區國稅局核定遺產總額577萬8000元、遺產淨額0元,但之後國稅局又因曾的父親在2001年死亡部分重新計算生存配偶剩餘財產,要求曾男等人補繳遺產稅1450萬多元,並以漏稅處罰1160萬多元。 \n 曾男等人不服提訴願遭駁回後打行政官司,台北高等行政法院認定曾男等人在2003年已申報遺產稅,法定核課期間屆滿後,國稅局2008年就不能再行補稅及處罰,判決撤銷國稅局補稅及漏稅的處罰,國稅局不服提上訴,最高行政法院承審庭提案大法庭。 \n 大法庭審理後裁定,援引大法官2006年作成的釋字620號解釋,要求從解釋公布後6個月內,針對後死亡配偶的遺產稅補申報,且國稅局重新核課計算須在申報期間內的5年期限;承審庭據此裁定,駁回國稅局上訴,曾男等人免補稅及受漏稅處罰確定。

  • 申報遺產稅 三狀況可延期

     遺產稅常見三大狀況,包括未列過世前兩年贈與、未申請分期繳稅,還有錯過申報期限。 \n 台北國稅局表示,如果被繼承人例如親屬過世後,半年內繼承者應申報遺產稅,但如果來不及取得證明文件,可申請延期申報,依遺贈稅法第26條規定,最多延三個月。 \n 官員提醒,過世者生前二年若有贈與財產,必須列入遺產範圍,但可扣除已繳納的贈與稅。官員指出,如果是一般正常的贈與,像是傳承家產給子女、有申報贈與稅情況下,已經繳納的贈與稅與土地增值稅可依照郵政儲金1年期定期存款利率1.04%按日計息,全額抵減遺產稅負,不至於讓繼承人吃虧。 \n 不過,如果是不正當的贈與,例如近幾年常有配偶或子女在被繼承人生重病後去提錢或轉帳,還有將股票過戶或變現。實務上,國稅局會調出最大往來銀行帳目明細,還有依照財稅資料中心的財產清單,查核房地產、有價證券過戶親屬情況,將漏網之魚的財產全數列入遺產範圍。 \n 另外,如果過世者生前有保單,則要看保單的情況,如果要保人、被保人、受益人皆為過世者,則可以免列遺產稅。但如果是父母擔任要保人,子女為被保險人或受益人情況,則保單價值屬於要保人,因此也要列入遺產總額申報。 \n 官員表示,實務上常有家庭不了解稅法規定而未申請分期繳稅。根據稅捐稽徵法規定,民眾若繳稅有財務困難、不能一次繳清,可以持低收入戶證明先申請分期繳稅,遺產稅款在3萬元以下,最多可分12期(每月一期)繳稅,3~20萬元可分成24期、20萬元以上最多為36期。 \n 若為一般家庭、非低收入戶,必須檢附天災、重大變故等證明或財務困難情況才能申請分期繳稅,遺產稅30萬元以上、可分18期內繳納;若超過千萬元、可分36期繳納。 \n 官員建議,我國各稅局如今已建置E化系統,透過自然人憑證、健保卡、金融憑證等方式登入,可隨時下載被繼承人財產參考資料,且繼承者不需要帶紙本文件到戶籍國稅局,先安裝財政部遺贈稅電子申報軟體後,只需將文件掃描上傳即可完成申報。

  • 財富傳承 正確租稅規劃很重要

    面對國際金融及稅收環境的變嬗,投資人應該如何因應。日生金名家座談邀請KPMG資深副總賴三郎,於9月29日於金融研訓院,以「藏富、傳富及租稅規劃實務」主題演講,為投資人詳細剖析,以期提早發現潛在的風險,並做好預防措施。 \n人生不同階段的稅務議題不盡相同,大致可分為財富的創造累積、配置轉換及傳承管理三個階段,分別要面對所得稅、所得與贈與稅、遺產與贈與稅。 \n其中,賴三郎特別就遺產稅部分分析,帶大家從遺產稅申報書讀懂遺產稅的原理原則,包含應稅財產種類及計算方式。在節稅規劃方面,常見的有夫妻間財產移轉,透過夫妻贈與免稅的規定,分開計算所得,達到節稅效果;另外還有分年贈與,利用分年小額贈與子女,可以有效減少整體稅負。 \n面對房地合一新制,賴三郎講解個人及營利事業的課稅範圍、租稅優惠,介紹不動產傳承的路徑:生前贈與、死後繼承、信託、遺囑,點出各自優缺點,不過賴三郎也數次強調,人生七十才開始,要懂得為自己打算,財產不必急著分給子女。把錢留在自己身上,仔細規劃如何過好退休生活。賴三郎也分享保險的查核重點,強調保險規劃對遺產稅的影響,民眾要如何規劃保單,可以避免被課遺產稅。 \n我國不僅參與國外地區簽訂稅務資訊交換協議(TIEAs),並於今年起實施金融資訊共同申報準則(CRS),藉由各國稅務資訊的流通,積極查稅,並且機關指定調查人員,為調查課稅資料的調查,被調查者不得拒絕,因此正確的租稅規劃,對於財富管理傳承更顯重要。 \n「日生金名家系列座談」是日昇金互聯網2019年開始的企劃,今年已邀請中央存保前總經理陳戰勝、金融研訓院董事長吳中書、淡江大學財金教授聶建中、戴德梁行董事總經理顏炳立主題演講,希望提供市場新訊,幫助投資人掌握未來趨勢。

  • 移轉土地持分債務計算遺產稅方式有爭議 提大法庭統一見解

    移轉土地持分債務計算遺產稅方式有爭議 提大法庭統一見解

    范姓婦人的陳姓丈夫7年前過失,她繼承遺產申報後,被財政部北區國稅局認定漏報遺產,核定應納稅額926萬多元,並依所漏稅額處0.8倍罰鍰543萬多,范婦不服打行訴訟尋求翻案救濟,她不服敗訴判決上訴最高行政法院,第四庭審理後,評議認為作為裁判基礎的法律見解,與先前裁判的法律見解歧異,經徵詢各庭意見後,有二庭同意見解、一庭不同意。承審合議庭今(26)日評議後,裁定提案大法庭裁判以統一最高行政法院各庭間歧異之法律見解。 \n本件是大法庭制度今年7月施行後,最高行政法院各庭,第二件提交大法庭統一見解歧異案例。提案的第四庭,由審判長鄭小康、受命法官帥嘉寶、陪席法官劉介中、林文舟、沈應南組成的合議庭認為,本件提案的法律爭議概要,包括范婦陳姓丈夫死亡時,遺有3筆相牽連的遺產,包括北市信義區土地應有部分3/10;陳人生前提供該土地應有部分給建設公司合建住宅大樓,遺有應收卻未收的出售土地款債權;陳生前也負有移轉系爭土地持分共0.21345給建設公司指定買主的債務。 \n第四庭認為,上述三筆遺產中,土地持分3/10稅捐客體的稅基量化,要依《遺產及贈與稅法》第10條第3項規定,按公告現值計算。陳生前出售土地的價金債權,稅基量化金額要依債權數額計算。對此徵納雙方都沒有爭議。 \n但對陳生前出售土地所生的移轉土地所有權持分債務,其稅基量化標準,究竟要依《遺產及贈與稅法》第10條第3項規定,以土地公告現值為準,還是要依該法「施行細則」第41條,依市場價值估定,還有爭議,所以法律見解有待統一。

  • 最高行政法院大法庭第一件提案出爐

    最高行政法院大法庭第一件提案出爐

    最高行政法院第二庭在審理一件遺產稅事件,認為作為裁判基礎的法律見解,與先前裁判的法律見解歧異,有統一必要,經對其他各庭徵詢意見獲回覆後,有兩庭同意該庭見解,但有一庭不同意。合議庭因此以裁定將法律爭議提交大法庭裁判,以統一最高行政法院各庭間歧異的法律見解。這也是最高行政法院大法庭新制今年7月4日上路施行後,首件提案大法庭的案例。 \n最高行提案大法庭的法律爭議事件,起因夫妻在1985年6月4日以前結婚,並適用聯合財產制,其中一方配偶死,繼承人在司法院釋字第620號解釋前,申報遺產稅時,列報夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額,但稽徵機關依最高行政法院91年度3月份庭長法官聯席會議決議,1985年6月4日以前取得的夫妻原有財產,不列入差額分配請求權範圍,核定為0元,作成遺產稅課稅處分,繼承人不服提起行政訴訟。 \n身為繼承人之一的配偶(即後死亡的配偶)在行政救濟中死亡,其繼承人申報遺產稅,未將先死亡的配偶遺產稅案中列報為扣除額的後死亡配偶的差額分配請求權,列報計入後死亡配偶的遺產總額。剛好釋字第620號解釋公布,行政法院依該號解釋意旨,判決撤銷先死亡配偶的遺產稅課稅處分確定,後死亡配偶對先死亡配偶的差額分配請求權,計入遺產總額課徵遺產稅的核課期間,要從何時起算?如無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐情事,則是否屬稅捐稽徵法第21條第1項第1款「已在規定期間內申報」,核課期間應為5年或7年?相關爭議問題,將有待最高行法院大法庭統一法律見解歧異。

  • 剛退休就過世 退休金應併遺產稅申報

    財政部高雄國稅局表示,被繼承人死亡前已向雇主申請核准,但尚未領取的退休金,死亡後才發放給繼承人受領,就死亡時點來看,被繼承人死亡前即已具領取退休金的權利,該退休金自屬被繼承人死亡前已存在有財產價值的權利,即屬遺產及贈與稅法規定應申報的債權,應併同遺產稅申報。 \n該局說明,遺產稅是人生最終財產的結算,被繼承人遺產應依其死亡時點為界來判斷,是否屬被繼承人的債權財產,除了退休金外,尚包括死亡前應該領取或收取之薪資、利息、股利、租金等,都屬於被繼承人死亡前已具有領取權利的債權,所以債權的發生時點不同,自然產生的法律效果就不同。

  • 若親屬關係消滅 死亡前二年贈與 免課遺產稅

     國稅局官員12日受訪時指出,如果是被繼承人死亡前二年內贈與財產,但死亡前若雙方親屬關係已消滅,按照遺贈稅法第15條規定,不會適用一般的併入遺產課稅機制,免再計遺產稅。 \n 一般而言,如果親屬間的贈與,在過世前兩年者都會被視為遺產,一併納入遺產課徵遺產稅,稅局將檢視當初的贈與稅與遺產稅差距,若遺產稅較高,必須補繳其差額,若贈與稅較低,遺產稅可減免。 \n 官員指出,依照我國民法規定的繼承人,依序為配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母,但有些親屬是姻親關係,一旦離婚後其親屬關係就會消滅。因此,如果在贈與時還是親屬,但過世時已非親屬,稅局會認定受贈人已無權獲得遺產,自然不用再另外計算遺產稅。 \n 一般實務而言,不計入遺產稅是較為划算的。官員舉例,假設A給媳婦B每年220萬元並且無其他贈與行為,每年贈與稅都還在免稅額度220萬元內,因此免稅。如果A未留下遺產,若A死亡時A與B的親屬關係仍存在,則B要針對前兩年贈與額合計440萬元繳納遺產稅、適用10%稅率即為44萬元。 \n 但如果A死亡時,A與B已無親屬關係,則適用贈與稅,因為在免稅額度內因此無稅負問題。 \n 另外,為避免重複課稅問題,如有贈與也有遺產情況,可直接適用贈與稅額、遺產稅額兩項中較高者。舉例而言,A在過世前一年贈與B約6千萬元,贈與稅負約781萬元,但併入遺產時,該部分遺產稅負僅480萬元,因此不用再繳遺產稅。 \n 官員分析,贈與稅率級距較遺產稅狹窄,贈與額度逾5千萬元即適用20%稅率、但遺產稅要到1億元以上才適用20%。另外,我國遺產稅有1,200萬元免稅額,但贈與稅只有每年220萬元,因此大額款項的贈與稅負較高,可防止先贈與後斷絕親屬關係以省稅的情況。

  • 今年前4月稅收達4,759億元 續創新高

    財政部今(10)日公布4月全國稅收1122億元,較去年同期增加7.3%;累計今年前4月稅收為4,759億元、年增0.03%。 \n今年前4月以營所稅年增57億元、遺產稅與牌照稅分別年增13億、12億元。但證交稅因交投不若去年熱絡、稅收相較去年也下滑了58億元。

  • 大富豪夫妻遺愛!貧鄉暴收26億遺產稅

    大富豪夫妻遺愛!貧鄉暴收26億遺產稅

    名人造福鄉里莫此為甚!正新輪胎創辦人羅結辭世,外界粗估遺產稅可能達20億元,其中約16億元未來將核配羅結設籍的彰化縣大村鄉公所,連同其妻羅黃葉9年前過世挹注的10億元,大村鄉有此兩筆巨額款項入庫,堪稱貧鄉一夕致富。 \n \n中央社報導,羅結於今年3月15日以94歲高齡過世,4月12日舉行告別追思會,包括彰化縣長王惠美、三陽工業董事長吳清源、美利達董事長曾崧柱等政商、地方鄉親和協力廠商約1500人送羅結最後一程。 \n \n外界推估,羅結所留下遺產近百億元,以相關法規計算,遺產稅可能近20億元。由於羅結設籍彰化縣大村鄉,可能繳納的遺產稅有8成、約16億元將歸大村鄉公庫。不僅如此,羅結妻子羅黃葉民國99年過世,當時遺產稅繳納近13億元,大村鄉公所隔年年底獲核配約10億元,貧鄉因此一夕致富。 \n \n對於羅家依規定繳稅造福國家及地方,大村鄉民一直很感念,大村鄉長游盛表示,受惠羅黃葉的遺產稅款,公所用這筆錢建設農業推廣中心、為3萬6000多名大村鄉民辦理最高理賠額度50萬元的意外險。目前鄉庫相對餘裕,鄉代會近期還提案提高敬老禮金。鄉民期待,未來羅結的遺產稅入庫能用來公共建設,創造地方更多價值。 \n \n \n \n \n羅家依規定繳稅造福國家及地方,一直讓大村鄉民很感念,羅結妻子羅黃葉民國99年過世,她的遺產總值超過130億元,當時遺產稅繳納近13億元,大村鄉公所隔年年底獲核配約10億元,貧鄉一夕致富,公所用這筆錢建設農業推廣中心、為鄉民投保意外險等,結餘轉定存。大村鄉長游盛表示,,受惠羅黃葉的遺產稅款,鄉公所為3萬6000多名大村鄉民辦理最高理賠額度50萬元的意外險。目前鄉庫相對餘裕,鄉代會近期還提案提高敬老禮金。 \n

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