明年1月1日開始，海外所得將開始課稅。想聰明節稅，最好在今年底之前把未來國內需要的資金匯回台灣，同時保留2009年年底海外資金的餘額紀錄。2010年之後，匯回資金最好使用外資名義。

台灣人民可能會有台灣所得、大陸所得與海外所得（包含港澳所得）等三種所得。其中，前二者都有課稅，海外所得明年也要開始計入基本所得課稅。過去到大陸投資的台灣廠商，很多都是透過第三地間接投資大陸，大陸獲利分列到第三地，所以第三地就是海外所得。因此，在大陸賺很多錢的廠商，請記得關注明年稅的問題。

海外所得明年度開徵

海外所得要課稅，法律依據來自所得基本稅額條例，一般俗稱最低稅負制。2006年開始實施的最低稅負制中，海外所得課稅延後4年開徵。也就是說，明年1月1號開始，海外所得要加計到應稅總所得中，計算基本稅額。

海外所得要課到稅，必須同時符合下列四個條件：第一，海外所得超過100萬台幣；第二，基本所得額在600萬台幣以上；第三，基本稅額大於一般所得額；第四，海外已納稅的可扣抵稅額，要小於基本稅額與一般所得稅額的差額。

控制在最大加計稅額內

所謂基本稅額，就是最低稅負，是指在台灣最少應繳納的稅額。計算公式等於基本所得額扣掉600萬台幣，剩下的餘額乘以20%。

而基本所得額也有一個計算公式，等於綜合所得淨額，根據台灣與大陸收入的總金額，扣掉免稅額、扣除額，剩下就是綜合所得淨額，再加計海外所得、未上市櫃證券交易所得、人壽保險與年金保險給付、非現金捐贈、員工分紅配股。加計的前四項，都是2006年就開始執行，海外所得則從明年加計進去。

也就是，在台灣現在每年申報的綜合所得淨額外，海外可以賺到的錢，就是海外可加計的稅額，有一個最高限額。舉例來說，如果在台灣明年綜合所得淨額是300萬台幣，海外所得一旦超過580萬以上，那部分就要課20%。（詳附表）

透過匯出入款項資料查核

即使稅務機關不容易查核人民的海外所得，但還是可掌握匯出入款資料。包括國外匯款進來，或從台灣把款項匯往海外。台灣法令規定，個人只要每次匯入款、匯出款超過50萬台幣等值外匯，根據外匯管理條例，必須申報。

外匯收支或交易申報書共一式三聯。第三聯自己留存，第二聯由往來外匯銀行留存，第一聯則由銀行向中央銀行申報。國稅局過去已和中央銀行建立通報機制，未來國稅單位如要對款項課稅，肯定會透過央行掌握的個人匯出入款資料。

至少保留海外資金紀錄

有海外所得者該如何聰明節稅？如果過去利用第三地投資大陸有獲利，目前資金存放在海外，建議可在今年年底前匯入未來國內需要的資金；如果明年度才匯回國內，可能就有納稅風險。

從法令角度來看，2009年以前海外賺到的既有財產，不算所得，正常是不用課稅。但是你可能會被懷疑，那是2010年以後的所得。如果想回台買豪宅、買股票等投資，這部分金額應在今年底前就要匯進來。

尤其台灣現在遺產稅稅率降到10%，錢進到台灣也不用太擔心遺產稅。且現金才會課到10%，如果用不動產方式持有，則以不動產公告現值課稅，公告現值約市價三分之一，代表稅率只剩下3%，非常低。

再來，也建議今年年底前應保留海外資金餘額紀錄，以便未來匯入國內時，可舉證並非2010年以後的海外所得。留有證據，就可證明這些錢是在2009年底前就有，不是明年後新增所得，可免除稅務風險。

如果以上兩項建議都沒做，2010年以後又有大額海外資金要投資國內，則可以利用外資名義回台投資。也就是，不要再進到個人帳戶，應利用海外公司投資國內企業、不動產與上市上櫃股票。

款項建議直接在海外支付

至於明年以後新增的海外所得，首先每年每戶的新增所得與海外匯入款項，同樣應控制在最大加計稅基金額以內；如果超過這個金額，又要匯回台灣，也可利用外資名義回台投資。

此外，由於明年開始開徵海外所得，提醒有海外所得者應禁止以下三件事：第一，在大陸工廠交易的貨款，在台灣以新台幣支付，尤其還用個人帳戶支付。因為從海外匯款進來，怎麼說明不是海外所得呢？千萬不要這樣做，應該在海外直接支付。

第二，大陸台幹薪資，在台灣以個人帳戶用新台幣支付。明年以後應該從海外直接給台幹，台幹再自己分散匯回。

第三，股東在大陸或海外投資賺錢，盈餘分配在台灣以個人帳戶用新台幣支付。建議應該直接在海外支付給個人股東的海外戶頭，股東再用自己名義進來，如此可避免匯入款項過度集中於單一帳戶，有助解決明年後的最低稅負制負擔。（台商秋節座談會演講，萬年生整理）