稅制的設計須注意公平與正義。1969年美國發現155位所得超過20萬美元(約當現今110萬美元)的個人不用繳納所得稅。為使高所得者繳納一定稅負,美國在該年引進最低稅負制。我國也有類似情形,因此才有所得稅基本稅額條例的制定。

美國制度常被批評者,係實施多年後中低所得者也被納入。我國為避免類似情形,除使所得在新台幣600萬元以下之申報戶不適用最低稅負制外,該金額將配合消費者物價指數調整。至於須申報海外所得者,必須是中華民國境內居住之個人,且申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元;如須申報,於計算基本稅額時,尚可扣除600萬元後再按20%稅率計算。一般所得稅額超過基本稅額者,無須繳納基本稅額;另海外所得已依來源地國規定繳納之所得稅,亦得扣抵其基本稅額。

至於外界疑慮是否影響外資投資,據世界銀行調查,外資投資主要考慮當地政治及法律的穩定性,次為經濟穩健的成長,第三才是租稅。目前政府積極從事稅改,已完成多項稅法修正案,例如:營所稅稅率由25%調降為20%;綜所稅稅率「21%、13%及6%」調降為「20%、12%及5%」;另遺贈稅最高邊際稅率由50%調降為10%的單一稅率,免稅額分別提高為1,200萬元及220萬元。凡此,均在建構優質及公平的租稅環境,個人深信對於鼓勵資金回流,提升國家競爭力及刺激經濟成長,均將有重大助益。