財政部台北國稅局表示,我國產創條例規定,如果企業要申請適用2019年研發投抵,必須在2020年企業報稅開始前三個月起至報稅截止日提出申請,也就是2020年的2月1日到6月1日。

 另外,KPMG安侯建業指出,如果企業要適用2019年5G、智慧機械投資抵減,應在企業營所稅申報開始前4個月起至報稅截止日申請,也就是2020年1月1日到6月1日。

 換言之,若企業想要申請2019年一般研發投抵或5G、智慧機械投抵,須在2020年6月1日前提出,以免逾期。

 國稅局表示,企業要適用投抵,公司在近3年內不能有嚴重違反環境保護、勞工或食品安全衛生法律情況。

 一般的研發投抵,企業可選擇兩種方式,第一是在支出金額15%限度內,抵減當年度應納營利事業所得稅額。第二是在支出金額10%限度內,自當年度起三年內抵減各年度營所稅額。

 官員提醒,企業選定當年或三年抵減方式後,無法再做變更,而且抵減金額不能超過企業當年度30%營所稅額。

 至於智慧機械、5G投抵,投資金額達新台幣100萬元以上、10億元以下,同樣也是選擇抵減一年或分成三年抵減的方式。抵減一年為支出金額5%限度內;分三年抵減則為支出金額3%限度內,同樣也是選定後不能變更,抵減上限也是30%的營所稅額。

 另外,官員提醒,如果企業同時適用智慧機械、5G與一般研發投抵,合計抵減總額不能超過當年度50%的營所稅額。

 舉例而言,若A公司2019年投資於智慧機械支出3千萬元,且營所稅額為500萬元,若沒有其他投資抵減項目,A公司可選擇一年抵減5%方式,抵減稅額為150萬元、而且未超過營所稅額30%(150萬元)門檻。

 KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務部營運長張芷指出,今年是企業可首度申請智慧機械、5G投抵,其申請方式已改為經濟部申辦系統線上申請,且一年以申請一次為限,企業應多加留意。