境外資金匯回管理運用及課稅條例預計將在8月15日施行,主管部會預告相關子法規,針對台商企業及個人最關心的實質及金融投資內容規範等有七項值得注意。資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師林巨(山夆)提醒,台商須留意事項包括:

1.直接投資: 除了投資本業外,亦放寬可投資其他營利事業,包含新設或是既存事業,其中既存事業,必須是現金增資,不能買老股。

2.間接投資:「創投或私募基金」投資對象可包括國內/外事業,但需留意,投資國內重要政策領域產業的未上市櫃公司(包含興櫃公司)比例,應符合規範,即第3年大於20%,第4年大於50%。

3.投資範圍:考量台灣需要引進技術以提升產業發展,並鼓勵產業創新,有關權利金及研發支出是否可列入軟體或技術支出範圍,另人才培訓支出及國際品牌形象支出可否列為相關必要支出,尚待未來主管機關經濟部最終研議。

4.須留意投資計畫核備/完成證明申請/退稅的相關程序/應備文件/時限等,避免程序不符合規定而影響優惠稅率的適用。其中,投資計畫完成證明的申請,須檢附會計師就各項支出查核的報告。

5.個人及營利事業已依專法規定課稅者,不得再享有其他法令所定之租稅優惠,例如產創條例第23~3條列為未分配盈餘減除項目,產創條例第23~2條有關個人現金投資國內高風險新創事業公司之抵減,產創第10~1條智慧機械或5G支出投資抵減。

6.投資範圍須符合「境外資金匯回投資產業辦法」之限定的三大項目,若匯回資金打算用於併購交易,恐無法符合範圍。

7.25%金融商品投資範圍,金管會係採正面表列。僅提醒,保險部分主要限於保障型(如年金保險)與高齡化(如長照險傷害險與健康險)商品,不包含投資型或儲蓄險商品,且金額僅限資金回台金額的3%。