台商想撤离大陆须先考虑如何取回资金,图为山西平遥的一处废弃厂房。(新华社资料照片)
台商想撤离大陆须先考虑如何取回资金,图为山西平遥的一处废弃厂房。(新华社资料照片)
大陆税负不轻,图为7月21日,福州市台江区税务局办税服务厅内的工作人员为企业代表解答纳税相关问题。(新华社)
大陆税负不轻,图为7月21日,福州市台江区税务局办税服务厅内的工作人员为企业代表解答纳税相关问题。(新华社)
大陆台商常见之退场方式
大陆台商常见之退场方式

近几年,由于大陆客观经营环境变迁,或家族传承规画等诸多因素,不少台商企业选择缩减经营规模,或直接退出大陆市场,勤业眾信联合会计师事务所税务部会计师徐晓婷指出,在清理大陆投资的诸多考量中,退出方案的选择与制订将是核心关键,攸关资金回收的方式与税务成本。

最直观的方案,是由大陆企业直接出售营运资产、厂房、土地使用权等资产,虽然最为直接便利,但大陆企业的税务成本相对较重,且出售资产所取得的资金仍留在大陆企业,还要想办法将资金匯出到境外才算收回投资。

大陆以外买家大减

台商撤出大陆时,当大陆公司仍持有不动产,为避免高额税负,台商多会选择以处分大陆公司股权的方式间接处分不动产,但若只是为了海外收款容易而选择直接将大陆公司出售给境外买方,或是以处分大陆子公司的海外母公司方式间接处分大陆公司,这类所谓的海外股权交易不见得对台商最有利。

资诚联合会计师事务所两岸商务与税务服务会计师段士良表示,自从中美开启贸易战后,大陆以外的买家就大幅减少,只剩下少数几家物流业者海外较有足够资金,但是这些物流业者对于购买的土地之后能否拿到改建审批,以及当地政府是否欢迎物流业进驻都有要求,部分买方甚至要求台商先协助取得相关审批后,才肯完成交易,把交易风险转嫁给台商,一旦审批取得不顺利,台商反而变得非常被动。

而大陆自从近年开始管制资本外逃后,企业资金匯出较以前困难很多,所以陆资买家海外多数没有足够资金,台商如果一开始就要求海外股权交易,寻找买家将很困难,不然就只有降价便宜出售。

勿预设太多条件

此外,段士良表示,即使是把股权转让给外资买方,股权变更登记还是有可能因为当地管委会、村委或是其他种种因素无法顺利完成,进而导致海外后续收款发生问题。

段士良认为,寻找买家时,最好不要有太多预先设定的条件,只要是有足够资金、且有诚意的买家都不应该放过,但是应该要确认好交易条件及规画付款程序,并事先完成所有付匯所需流程的可行性评估,有风险的步骤必须事先进行沟通,如此才能确保交易万无一失。

重新盘点海外资产

徐晓婷进一步表示,若用出售股权的方式,则须留意三大事项。首先,要深入评估投资架构(直接投资或间接投资),以及最终投资人的身分(台湾企业、台籍个人或外籍人),因为情境不同将直接影响税负效果与海外资金的安排;其次,还要注意即便是透过出售境外公司,以达到间接转让大陆企业股权之效果,转让方不论是企业或是个人,还是有可能会产生大陆所得税之纳税义务;同时,还要考量买方在境外支付股权转让价款的可能性,尤其要特别注意交易安全的保障,买卖双方可以透过共管帐户的安排,以降低交易风险。

徐晓婷补充,配合台湾政府推动资金回台政策,台商处理海外资产将有更多的选择空间,若能在2021年8月15日前匯回资金,并完成相关申请程序,将有机会适用最低4%(或5%)之优惠税率,台商企业不妨趁此机会重新盘点海外资产,进行整体的投资架构或家族传承安排。

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