寿险生存、死亡给付 税差很大

所谓要保人为订定保险契约并缴费者，等于保单实质持有人。而被保人是被保障对象，如果被保人发生事故则触发理赔条件。至于受益人则是被保人符合理赔条件时，可获理赔金者。

财政部指出，自用的寿险或年金保单必须为要保人、被保人皆为自己，受益人则为法定继承人，而且未涉及刻意投保，例如涉及重病、高龄、短期、趸缴、密集、举债、鉅额投保等情况。

依我国2020年「实务上死亡人寿保险金依实质课税原则核课遗产税案例及参考特徵」函释，若涉及刻意投保情况，国税局可依实质徵纳原则按个案查核课税，不能适用自用保单税负优惠。

所谓自用保单税负优惠是依我国遗赠税法第16条明订，保险给付如人寿保险金，还有军公教、劳工或农民保险金及互助金等，免计入遗产总额课税，该条款是配合保险法第112条设立宗旨，也就是鼓励民眾以保单在一定程度内保障亲属权益，以避免家中经济支柱过世后，亲属生活陷于困境。

另在所得税方面，寿险保单分成生存、死亡给付两种。生存给付多为寿险保单到期后保险公司给付，该款项需计入受益人最低税负制课税，也就是个人境内外各项所得合计后减除每年670万元免税额，余额适用20％税率，若最低税负超过当年度综所税就需要补缴差额税款。

至于死亡给付方面，我国所得基本税额条例施行细则规定，受益人与要保人非属同一人的人寿保险及年金保险给付，每一申报户全年所获死亡给付额度低于3,330万元免计个人最低税负，等于只有「超过3,330万元的给付款」需计受益人的最低税负制课税。