研发投抵 产创、中小企二择一

至于研发支出抵减方式，产创、中小企业皆採二择一机制，包括以支出金额15％抵减当年度营利事业所得税，或是以支出金额10％分三年抵减各年度营所税。另业者近三年内若有环保、劳工或食安等重大违规，则无法适用投抵优惠。

既然两种优惠抵减率皆相同，那差异在哪里？官员指出有两项，首先是全职研发人员的教育训练费用仅限产创投抵适用；另外，产创投抵必须为「高度创新」像是研发制程的创新，且必须经过经济部核准；中小企业投抵为「一定程度创新」，例如文创商品创新，且经由地方政府或主管机关核准即可，其门槛较低。

官员也提醒，今年业者申报营所税列报产创或中小企业投抵，其研发计画相关支出必须要和报告相互勾稽，包括原物料、耗材、样品等必须具完整进、领料纪录，而专为研究发展购买或使用的专利权、专用技术及着作权、专业性或特殊性资料库、软体程式及系统等，皆需证明为研究所需，才能列入当年度摊折或支出费用。

另我国自2019年三读通过产创条例修法，纳入企业投资智慧机械、5G抵减优惠，当年度支出金额达100万元至10亿元以下者，可依照5％（当年度）或3％（分三年度）支出金额抵减营所税额，同样也限定为智慧机械、5G投资计画。

举例而言，北市生技公司A在申报109年度营所税时，列报产创研发投抵，但其中的「专供研究发展单位研究用之消耗性器材、原料、材料及样品之费用」中有700万元为例行性检验支出、文具费用等，非属专供研发用，因此国税局认定应剔除原本的抵税额105万元（700万元x抵减率15％）。