法律观点／正大专栏－关税与制度挑战：中型企业法律应变指南

2025年初，随着美国川普总统宣布新一轮关税措施，全球贸易局势再度陷入动盪。

对台湾中型企业而言，此刻正值关键转捩点：是静观其变，或是主动布局、积极转进？这不仅是短期营运策略的选择，更是企业抗风险能力与国际适应力的试炼。

根据Grant Thornton《2025年国际商业报告》，儘管2024年底仍有逾五成中型企业计划扩大出口与海外布局，然随着2025年关税政策骤变，全球市场信心指数下滑2.9个百分点至72.7％。

经济合作暨发展组织（OECD）亦示警，当前以「互惠原则」为名的新关税政策，恐对全球经济成长形成挑战。不同于过往针对特定产品或国家的局部性措施，此波关税具有全面性、迭加性与制度不确定性，对企业营运造成衝击——从单一市场报復性关税，扩散至跨国供应链重整；从边际成本上升，演变为整体营运模式与策略定位的挑战。

在此趋势下，以出口为导向的台湾中型制造商与贸易商首当其衝。尤其对中美供应链连结紧密、对美出口比重高的企业而言，「迭加性关税」（Stacked Tariffs）导致的税负剧增、通关延滞、订单流失与供应链断裂等多重压力。中型企业宜将法律策略纳入核心应变架构，转守为攻，协助争取营运契机。

首先，面对「中国原产」认定所带来的高关税风险，企业可考虑透过原产地转换争取关税减免空间。依美国「原产地规则」，若产品于第三地（如台湾或越南）完成「实质转型」（Substantial Transformation），即可能认定为非中国制造。但须注意，该「转型」须涉及制程变更、产品性质根本改变，或价值明显提升。仅以更换包装、标示或进行「低阶加工」者，不足以构成产地转换，且近年已有企业因此误判而遭美国海关裁罚，应引以为鑑。

其次，企业可考量运用「首次销售原则」（First Sale Rule），透过认定第一笔独立交易价格作为进口申报基础，得以降低课税金额。然而，此原则须提供完整交易链文件（如契约、发票、付款与运送证明等），以证明各层级交易之独立性与定价合理性，方能获美国海关认可。

此外，契约重构与供应链再设计亦为可能策略。许多中型企业已启动高风险市场的合作关系检视，并调整採购条件、付款条款与物流架构，以分散风险、提高供应韧性。法务部门此时宜由被动审阅转为积极参与，及早介入供应链决策流程，协助评估法律责任、改善契约结构，并确保符合跨境贸易与税务法规。

中型企业虽具备组织灵活、应变迅速等优势，然在面对关税迭加与制度不确定性双重压力下，过往经验已经难应付未来挑战。建议企业建构跨部门合规治理机制，整合具国际视野之法务、财务、採购与营运团队，全面盘点原产地认定、税负风险与潜在法律责任，以制度化手段应对政策变局。

当关税风险成为企业营运的新常态，企业韧性不再仅局限于成本控管与技术升级，对国际制度动态掌握及法律工具的灵活运用亦日趋重要。

台湾企业若能将法律视为策略性资产，而非仅为被动遵循之工具，将有助于在未来全球贸易新秩序中稳健前行。