有别于时下当冲盛行,以往台股投资人很多都是存股族,去年领了股利之后,今年报税时可别忘了申报,现行股利所得报税有「合併计税」与「分开计税」两种方式,民眾可以选择最有利的申报方式,选择的关键在于全年股利所得有没有超过94万元,以及所得净额适用的综合所得税税率,除非适用税率在30%以上,一般上班族大多选择合併计税会较为划算。

税法规定,股利所得应就「合併计税」或「分开计税」两种方式择一课税,合併计税就是将全户的股利所得併入综合所得总额课税,并可以股利所得合计金额的8.5%计算可抵减税额,来抵减应纳税额,但每户可抵减金额以8万元为限。以8.5%的扣抵税率以及8万元的可扣抵上限来计算,股利所得没有超过94万元(94万元x8.5%=7.99万元),年薪又不高的上班族选择以合併计税方式较为划算。

从所得税应纳税额级距来看,综合所得净额低于54万元的民眾,都适用5%的税率,举例来,小明薪资所得60万元,股利所得10万元,採用合併计税方式,要缴的税(薪资所得60万元+股利所得10万元-个人免税额8.8万元-标准扣除额12万元-薪资所得特别扣额20万元=29.2万元)x税率5%=14600元,再扣除(股利所得10万元x8.5%=8500元)为6100元。

但如果小明没有股利所得10万元,以薪资所得60万元来计算,应课9600元的税,在股利所得按8.5%计算可抵减税额,且小明适用5%综所税税率,相当于股利所得反而额外创造出3.5%的抵减税额,长期投资并领取股利似乎比完全不投资来得有吸引力。

分开计税则是股利不计入综合所得总额计算出应纳税额,再将股利所得合计金额按28%单一税率分开计算税额。因为所得税级距依综合所得净额分为5%、12%、20%、30%、40%等级距,会选择採用分开计税的,大多是所得净额较高,超过242万元,适用30%、40%税率级距者,才会选择以单一税率28%来计算股利所得税额,不过还是建议民眾可以两种方式都试算,选择对自己有利的方式申报。

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