企业留意章程 提列特别盈余公积规定

针对2022年公司董事会与股东常会应注意事项，以及公司法与证券交易法重要更新提醒，安永联合会计师事务所税务服务部副营运长沈碧琴表示，企业须留意有些事项得登记在章程中才生效。

举例来说，股份有限公司特别股发行条件、发给符合一定条件之控制或从属公司员工，如库藏股转让、员工认股权凭证等、股东会採视讯会议方式等需进行登记；闭锁性公司为股东会採视讯会议或採书面表决而不实际集会等；公开发行股份有限公司则为股东会採视讯会议，或拟授权董事会以特别决议，将股息及红利、公积以现金发放等情况。

沈碧琴认为，原则上，多数章程条文于决议修正后即可适用，例如：若拟採用盈余分派或亏损拨补于每季或每半会计年度终了后进行，修章后即可分派前一季或前半年度盈余。但有例外之特殊情况，如：股东会开会时拟以视讯会议或其他经中央主管机关公告之方式、董事/监察人选举拟採候选人提名制度，或盈余分配政策等，应先召开股东会修章，在下次股东会方可适用。

对于董事会或股东会召开之方式，沈碧琴提醒，股东会之召集程序或决议方法若有违反法令或章程时，股东得自决议之日起三十日内，诉请法院撤销其决议；若决议内容有违反法令或章程者无效。至于董事会之决议，若违反法令章程及股东会决议，导致公司受损时，参与决议之董事，对于公司负赔偿之责；若有违反法令章程之行为，继续一年以上持有股份之股东，得请求董事会停止其行为，所以要特别注意股东会及董事会的召集程序、决议方法及议案内容。

公开发行公司依证券交易法第41条提列特别盈余公积规定，新规定适用时点原则应自分派2020年度盈余开始适用，例外可延至分派2021年度盈余开始适用，因此，2021年度盈余需适用修正后原则提列特别盈余公积。公开发行公司于办理分派2021年度盈余时，需留意是否需修订章程中所定的股利政策，若有需要，应在董事会拟具盈余分派案前召开股东临时会完成修订。

对于公司董事、监察人选举案及持股注意事项，董监事应选名额及新章程之适用情形，因选举方式、行使表决权的方法、及章程名额是固定数或区间数而有所不同。公司若採候选人提名制，名额以公告时已生效章程为准，新章程于下次股东会适用；公司若非採候选人提名制及非以电子方式行使表决权，公司章程若为固定人数，应于开会通知书载明更改后之人数，名额以修章后新章程董监事人数为准，新章程于当次股东会适用；公司章程若非固定人数，公开发行公司以寄发召集通知时已生效章程为准，于下次股东会适用，而非公开发行公司，应于股东会选任董监事前即知悉选举之人数，名额以修章后新章程董监事人数为准，新章程于当次股东会适用。

有关草案要点，沈碧琴提醒在公开发行公司取得或处分资产处理准则上，公开发行公司或其非属国内公开发行公司之子公司，若有向关系人取得或处分资产，应提早规划，了解交易金额是否需经股东会通过，避免需重新召开股东会。在大陆地区从事投资或技术合作许可办法，修正重点为删除「商标权」及「着作财产权」，另一项修正重点为明定技术合作态样，而应事先申请许可；若从事相关技术合作之公司，应重新检视技术合作是否属于我国专门技术或专利权范围；此外，事先经关键技术小组审查通过、经济部投资审议委员会许可者，应留意如事后转让大陆投资事业出资，股权移转可能造成陆资运用之情形，等同涉及技术移转。