小资族、股市大户股利所得 聪明报税「眉角」报你知

安永执业会计师杨建华说明，股利课税分为「合併计税」与「分开计税」，纳税义务人可二选一择优适用。

若採合併计税，股利和其他综合所得合併计算税额，并按「股利所得金额乘以8.5%」计算可抵减税额，每一申报户抵减税额以新台币8万元为限；採取分开计税，股利以28%分开计算应纳税额，再与其他综合所得计算的应纳税额合併报缴。

●年薪百万以下小资族 股利所得如何申报

单身上班族陈小姐，薪资所得90万元、股利所得10万元。

採取合併计税，陈小姐综合所得净额计算方式为「100万元减掉免税额8.8万元、标准扣除额12万元、薪资扣除额20万元」，综合所得净额为59.2万元，适用综合所得税率级距为12%，扣掉累进差额3.78万元，抵税前应缴纳约3.32万元；不过，10万元股利所得可抵减8.5%，即8500元；最后，陈小姐须缴纳约2.47万元。

若採分开计税，陈小姐薪资所得90万元扣掉免税额、标准扣除额、薪资扣除额，综合所得净额为49.2万元，适用课税级距为5%，须缴纳2.46万元；10万元股利所得要以28%分开计算应纳税额，须缴2.8万元；两者合计5.26万元。

由此可见，对于单身上班族陈小姐而言，採合併计税方式较划算。

●股市大户、股利丰厚的退休族群 聪明报税招数

单身大户张先生，薪资所得500万元、股利所得1000万元。

若採合併计税，张先生的综合所得净额为1459万，适用课税级距为40%，扣掉累进差额82.96万元，抵税前应缴纳约501万元，1000万元股利所得上限可抵减8万元，最后张先生须缴纳493万元。

如果改採分开计税，张先生综合所得净额为459万，适用课税级距为40%，扣掉累进差额82.96万元，应缴纳约101万元；1000万元股利所得以28%分开计算应纳税额为280万元；两者合计约381万元。

因此，对单身大户张先生来说，採分开计税方式较优。杨建华说明，张先生无论选择股利合併或分开计税，所适用综所税率均为40%，若选择分开计税，等同将股利所得独立于其他综合所得以28%计税，申报上相对有利。

●股利所得低于94万元 适用5%课税族群有机会退税

杨建华指出，採取合併计税，若以每户抵减限额8万元除以抵减率往回推算，全年股利所得在94万元以下者，可全额抵减；此外，若股利可抵减税额大于应纳税额，还可退税；杨建华表示，有机会退税者一定是适用综合所得税率5%的族群。

举例来说，单身小资族杨小姐年薪48万元、股利所得20万元，採取合併计税；综合所得净额为27.2万元，适用课税级距为5%，抵税前应缴纳1.36万元；不过，20万元股利所得可抵减8.5%，即1.7万元；总计杨小姐可退税3400元。

杨建华表示，原则上，综合所得税率落在5%至30%的族群採合併计税比较有利；所得税率40%的族群则用分开计税较适合。不过，建议民眾仍要实际计算后，才知道哪种方式最能省荷包。（编辑：潘羿菁）1110417