美国降通膨法案 电动车产业将受惠

此法案的前身为「重建美好计画架构」，由于原先「重建美好计画架构」法案的预算规模以及涵盖的项目太过庞大，导致在参眾两院都难以通过，因此在多次来回磋商后提出「降低通膨法案」，此法案主要着重在对抗气候变迁暨发展乾净能源及扩大联邦政府税收来源。

「降低通膨法案」将提拨高达3,690亿美元的预算来对抗气候变迁，包括投资发展能源安全与乾净能源，并提供多项税务优惠在能源产业，此为美国歷史上针对绿能产业最大规模的投资，目标在2030年前让温室气体排放量相比2005年降低约40％水准。

电动车方面，既有上限7,500美元的「电动汽车购买税收抵免」则延长到2032年，其针对特定电动车款年销售超过20万辆的制造商，相关消费者无法取得抵免的相关限制也于此次法案移除，受益的制造商将主要为特斯拉及通用汽车，尤其对在美电动汽车市占率高达70％的特斯拉来说，将是一大利多。

另外，针对购买二手电动车也追加提供上限为4,000美元的税收抵免。适用此奖励措施的其他条件主要有两项，符合资格的电动汽车必须在美国组装，且其电池之贵金属及其他零组件于2024年开始在美国或其自由贸易伙伴生产的比例应至少为50％，该规定比例也会逐年提高，2028年之后需达到100％。

而近两年来，由于疫情影响、美国联邦税局雇员不足、技术设备老旧等因素，国税局在业务处理的进度严重落后，甚至在追税也力有未逮，最新的公开数据显示2021年的税报仍有将近1,100万份尚未审阅。预计「降低通膨法案」通过后，会挹注800亿美元给 IRS 以加强税局的稽徵能量及效率，并在未来的十年为美国带来共 1,240亿美元的财源。

至于最低公司税法案首先提出针对帐面获利三年平均超过10亿美元但透过税上扣抵及优惠而使实质税率低于21％的大型企业，课徵15％的最低公司税。预期将在未来的十年间为美国带来2,200亿美元以上的税收。

另针对美国上市公司实施库藏股课税1％，预计将在十年间提供美国740亿美元的税收。此项法案主要针对那些美国长期以回购库藏股来提高股价的公司，可能会刺激这些公司派发股息。

资诚税务谘询顾问公司执行董事苏宥人指出，由于美国乾净能源多仰赖进口，此法案将使美国企业加大投资绿能及其相关零组件或原物料。其中，特斯拉近年邀台商至墨西哥设厂，也可能是为了因应此法提前部署。

随时间推移，未来电池及其他乾净能源在美及其自由贸易伙伴生产的比例只会慢慢提高，又近年台美贸易协定也逐渐走上谈判桌，可以预见台商未来在美洲供应链的布局也将受此法影响。

虽然此法案将提高IRS的预算以加强其处理业务的能力，然而，资诚税务谘询顾问公司董事蔡怡歆认为此举短期内无法立即见效，纳税人若有退税或其他需要IRS处理的需求，仍需耐心等待。但可以预见的是，美国纳税义务人未来将可能面临更高的税负遵循压力。

另受15％最低公司税影响的全球企业应不超过150家，且此法案讨论的最低公司税率，与OECD公布的第二支柱全球最低税负实质税率15％之间的相互影响仍有待观察。

蔡怡歆建议，大型台商若在美国设有子公司，须检视公司帐面获利是否落入该法而产生额外的税负。针对库藏股加课1％，虽然此法案同步适用于美国上市公司持有50％以上的关系企业，但也有许多豁免条件，若该年度买回股票价值未达100万美元即不需加课此1％。因此，对大部分台商而言影响有限。

苏宥人表示，「降低通膨法案」将为目前拜登上任后最大规模的税务调整，建议美籍人士及有计画赴美投资的台商可与专业人士讨论，了解此次法案对于自身税务之影响，及时採取适当的因应措施、管理自身税务风险。