臺灣與美國的「肥咖條款」(FATCA)跨國協議,因作業時程問題,恐難在今年年底前完成正式簽署,但美國財政部已將我國列入視同簽署國家的名單。

另一方面,經濟合作暨發展組織(以下簡稱OCED)的51個會員國也已經簽署同意每年自動交換財務資料協定。依照OECD的闡述,OECD所有會員國、G20成員國以及其他主要的金融中心已於稅務透明度和訊息交換的全球論壇(Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes)上達成自動交換資料的共識,面對這股全球財務及稅務透明化的浪潮,其未來的發展值得注意。

背景/時間軸

根據OECD於10月29日發佈的論壇結果,98個會員承諾加入符合OECD共同報告準則(Common Reporting Standard,簡稱CRS)模式下的自動交換資料協定。

除此之外,51個會員國共同簽署了一份多邊協議,將以稅收事務行政互助多邊公約(multilateral convention on mutual administrative assistance in tax matters)為基礎,促進國家間自動交換財務資料的落實。以下為G8、G20與OECD近年來的相互合作關係以及如何促成自動交換資料的機制:

2013年:G20同意將訊息自動交換機制納入共同遵守的規範中。G8首長們也樂見租稅越來越透明化的變革,期許2014年可以建立全球標準化的資訊交換模式。

2014年上半年:G20認可了CRS下的自動交換資料協定,並在今年5月,OECD發表聲明,全34個會員國及數個非會員國同意參與自動交換資料協定。

超過65個國家公開承諾要努力實踐,超過40個國家已經訂出時程表,要在2017年啟動這項自動資料交換計畫。

2014年10月:51個會員國簽署了有關自動交換資料的多邊公約,並且訂定所需要交換的資料與時程標準。

資料交換準則

共同報告準則內容包括了每年國與國之間需要自動交換金融帳戶資料的項目,包含個人、法人、信託機構和基金會的帳戶餘額、利息、股息以及金融資產銷售的金額,此外,它還規定了不同的金融機構需要揭露的金融帳戶訊息及其不同的盡職調查程序(due diligence),並且遵守主管機關的指示執行這些標準程序。

未來發展

德國財政部長Wolfgang Schaeuble在OECD新聞稿中提到:「讓我們替21世紀全球的稅務透明度及公平性盡一些貢獻。」OECD早期的簽署國已經同意要在2017年9月開始進行國與國之間的資料交換,其他會員國則預計在2018年隨後跟上,全球論壇未來將著手起草一份高階的資料交換執行程序,會員間可以審核其執行流程,會員國並於2015年提出相關計畫給全球論壇,2016年開始進行審查,並預計在2017年正式上路。

近年來政府財政吃緊,我國稅務機關在承受增加稅收的壓力下,逐漸加強了稅務查核的力道,導致了更多的稽查、調整案件,產生許多稅務爭議與糾紛問題,隨著全球財務及稅務透明化的趨勢,臺灣就這方面的參與值得關注,預期未來稅務機關可能透過更多不同的方式查稅。

(本文作者為KPMG台灣所稅務部營運長何靜江、副總經理李婉榕)

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