筆者日前曾就中國投資的設立登記相關注意事項做過說明,今天來談談其後將衍生的稅務登記及發票管理問題,其中,也牽涉到小資創業者至大陸投資時,在企業經營中將面臨的稅務風險,大家不可不審慎待之!

首先是中國稅務登記,這是中國稅收管理中相當重要的環節,依據中國《稅收徵收管理法》規定,營業事業單位自領取營業執照之日起30天內,須持有關證件向稅務機關辦理稅務登記。不論您決定採用正式公司設立或個體戶投資型態,在事前即瞭解稅務登記管理的相關規定,並掌握稅務登記的相關程序及手續,對納稅人來說是十分重要的課題。

公司身分證:稅務登記證─

先介紹代表公司身分的稅務登記證,這張證上會載明納稅人名稱、統一代碼、法定代表人或負責人、詳細地址、經濟性質或經濟類型、經營方式、經營範圍(主營、兼營)、經營期限和證件有效期限等資料。

而在稅務登記上,則可區分為開業登記、變更登記、外出經營報驗登記、停(復)業登記、註銷登記等,是稅務機關對於納稅人的開業、變動、歇業以及生產經營範圍所實行法定登記的一項管理制度。

透過辦理稅務登記,大陸稅務機關就能夠全面掌握當地從事各行各業之納稅人的戶數,以了解稅源分布情況並有效掌握稅收管理工作,保證生產經營活動的順利進行。

中國稅種簡介─

有了稅務登記證後,未來要繳的稅可能會有哪幾種類別?一般來說,中國境內一體適用在所有內外資企業的稅種,可區分為企業所得稅(一般企業適用25%的稅率)、增值稅(銷售貨物或提供加工勞務等,且依產品及公司資格差異適用不同稅率)、營業稅(3~20%)及消費稅(3~56%)等,相較於我國企業所得稅(營利事業所得稅,一般企業適用17%的稅率)、營業稅(主要為營業稅,稅率5%)等略為不同,故在稅務方面須多加留心兩岸差異。

發票種類百百種─

目前中國大陸地區的發票種類相當多,主要可分為增值稅專用發票與普通發票之別,增值稅專用發票一定是用在增值稅且供進項稅額扣抵之用,目前共有8種;而普通發票在其上並無加註「普通」字樣,只要發票上沒有「增值稅專用發票」7個字,即為普通發票。

按行業劃分又可分為工業發票、商業批發發票、商業零售發票、加工業發票、收購發票等,另有一些特殊行業專用發票,如機動車銷售、加油站、糧食銷售、藥品銷售等共28種,相較於台灣種類為複雜。

在發票申請的實務作業上,購票手續及申請對象資格在中國皆有相關流程及細節說明,這邊不再贅述,惟要請小資創業者留心的是發票的真偽及保管問題。

發票的真真假假─

在中國,製造和使用假發票皆屬違法行為,2013年2月份,中國西北甘肅的政府官員即因使用假發票侵吞了數萬美元,被判處死刑,緩期兩年執行,但就算在這樣的嚴刑重典下,發票犯罪仍依然相當猖獗,甚至連跨國企業的審計人員都會上當。

這邊提供大陸公安機關為反制發票犯罪所提供之科學鑑別假發票方法,即「五看」:一看內容填寫是否齊全,二看印章是否清楚,三看填寫發票的筆跡,四看時間與號碼是否合乎邏輯,五看防偽標記。

對小資創業主或企業財務人員而言,除了「五看」以上之正確性外,還應對取得憑證的真假做出判斷,否則入帳後,還是有可能被視為是非法取得發票或者偷稅行為而加以罰款,因此必須加以注意。

(本文作者為經濟部中小企業處-創業A+行動計畫顧問、力誠國際管理顧問有限公司總經理)

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