財政部10日公布稅收概況,截至今年10月以前稅收達1兆8043億元,破歷史新高,較去年同期增加1368億元,增幅為8.2%。若未來兩個月的稅收與去年持平,全年稅收可望首度突破2兆,預估超徵1700億元。稅收創新高,表面看是好事一樁,真實面卻是地下經濟活躍造成很多有錢人不繳稅,收入較低的薪水階級卻交了太多的稅。

比較去年同期的各稅目別分析得知,綜合所得稅增加695億元(+19.4%)最多,可見薪水階級是稅收超徵最大功臣;營利事業所得稅亦表現亮眼,增加556億元(+14.1%)。其他與上半年景氣高度連動之營業稅、貨物稅、關稅,則分別增加31億元(+1.2%)、 96億元(+6.7%)及31億元(+3.5%)。

理論上稅收與經濟情勢關聯甚大。2008年國內受到金融海嘯重創,稅收短徵額度高達2538億元, 2010年爆發歐債危機,亦連帶影響國內景氣,稅收表現不佳。然而隨著2014年景氣好轉,企業獲利增加,2014年已超徵1088億元。甚者,稅收反映的主要是去年度的經濟狀況。雖然營業稅是每2個月就申報一次。可是占總稅收約4成以上的營利事業所得稅及綜合所得稅,其申報的時間是次年5月。今年整體經濟表現已由盛轉衰,據主計總處公布2015年第3季經濟成長率-1.01%,全年經濟成長率預估為1.56%,勢必衝擊到明年的所得稅,因此稅收新高並不值得高興。

值得注意的是台灣的租稅結構問題。根據綜合所得稅資料顯示,薪資所得約占所得稅7成以上,遠高於美國的55%及OECD國家的49%。其他如股利所得占約1成,財產所得則不到1%。這表示真正繳稅的對象大部分落在受薪階層。進一步分析全台550萬家戶,有8成家戶繳稅極少,其中一半累進稅率適用5%,另一半完全不用繳稅。結果造成超過9成的綜合所得稅是由2成的家戶負擔。這裡面很多是高薪資所得者。前財政部長、現任台北大學校長何志欽曾表示,在美國,稅有80%收得到,收不到的20%之中,2.5%是免稅額、17.5%是地下經濟。而台灣的稅只收得到55%,估計12%的資本利得以及33%的逃漏及地下經濟,都是稅收的大漏洞。數據在在顯示,台灣賦稅結構應盡速調整。

政府允許全年營業收入淨額及非營業收入合計在3000萬元以下,即可適用書審方式完成申報,無需查帳申報或委任會計師查核簽證。民國100年度全國共有76萬多家營利事業辦理所得稅結算申報,其中屬於擴大書面審核申報家數達47萬多家,換句話說,全國有超過6成的營利事業是選擇採用擴大書審方式完成所得稅結算申報。眾所周知,書審有很多的流弊,造成稅收漏失嚴重。政府應考慮降低3000萬的門檻。

小商家免用統一發票,稅額採核定方式,因而連計程車收據都是司機手寫,造成民眾不便、政府稽徵困難與大量逃漏稅。近年電子商務模式發展快速,許多消費者已透過拍賣網站進行網路交易。大陸淘寶網站進軍台灣市場後,許多業者透過淘寶購買大陸低廉商品,加值包裝後銷售賺取差額。實際上很少賣家會誠實自願辦理稅捐報繳事宜,財政部也束手無策,在稽徵方法上,沒有與時俱進。

雖然稅收創新高,我們的租稅負擔率仍然遠低於其他國家。2014年台灣租稅負擔率僅12.3%,遠低於新加坡的13.7%、日本的17.2%、韓國的17.9%。過低的租稅負擔率,讓台灣成為低稅收之國,政府財政捉襟見肘,每年赤字約1000億,需要舉債度日。政府縱然是巧婦也難為無米之炊,沒有足夠經費推動公共建設、都市更新、長照制度等重大施政項目。

政府必須重新檢視我國現行課稅法規是否合理、課徵方法是否適用現階段各類傳統或快速發展的網路商業交易模式,避免稅收流失及維護租稅公平。更正賦稅結構不合理的問題,讓有所得者都能課稅,連帶降低一般受薪階級的租稅高負擔。千萬不要因為稅收創新高,就志得意滿,忘記改革的使命。

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