營利事業為員工投保,財政部表示,若是經團體規劃的投資型保險,不屬於團體保險,其保險費支出不得列為費用。

一般來說,企業聘請員工都會投保團體保險,並由企業負擔保費。財政部中區國稅局官員表示,依營所稅查核準則規定,若營利事業為員工投保的團體保險,保險費確實由企業負擔,且以被保險員工、其家屬或營利事業作為受益人,即可在申報營利事業所得稅時列報費用。

但其列報費用也有一定限制,官員指出,保險費每人每月在2,000元以內,可准許認列為企業經營費用,且僅有四種類型保險適用,包括團體壽險、團體健康險、團體傷害保險與團體年金保險等;超過2,000元就須列為員工薪資所得。

而企業若為員工團體投保投資型保險,例如投資型人壽保險及投資型年金保險,由於每位員工都有一份保單,性質仍屬個人保險的範疇,目前並沒有核准「投資型團體人壽保險」或「投資型團體年金保險」的案例。

因此,現行的投資型保險,不因其是否經「團體規劃」或「團(集)體彙繳」而有所改變,所以團體規劃的投資型保險既然不是團體保險性質,就不適用於營利事業所得稅查核準則規定,不可列為保險費用。

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