境外子公司納稅憑證 不得抵稅

分公司與子公司，課稅標準大不同。北區國稅局指出，公司總行在我國者，其境內外分行所得須課營利事業所得稅，但是境外分行如果已在當地繳稅，可憑著當地合法納稅憑證從整體企業所得結算中扣抵。不過，如果是境外子公司在稅法上屬於獨立法人人格，須個別計算營利所得、不能在總公司所得扣抵。

依據所得稅法第3條第2項規定，總機構在我國的營利事業，應申報境內外全部營利事業所得，不過已繳稅、取得合法納稅憑證的分公司（子公司或其他事業體除外），其境外所得可從整體企業所得結算中扣抵。

官員舉例，假設某電信業在海外分公司，當然是叫做A電信，但是其子公司很可能就會叫其他名稱，可能是建設公司、人力公司或資安公司，雖然其財報都會列在整體企業中，但課稅上各個子公司都要獨立計算。

北區國稅局指出，曾有A公司在申報103年度營利事業所得時，將位於境外子公司（B公司）的440萬元權利金收入納稅憑證（完稅證明）列為海外營利所得，並列報為可扣抵稅額，想要讓A公司可排除掉子公司440萬元的營利所得。

後續國稅局依照所得稅法要求子公司必須獨立申報，不能和母公司一同申報，否准A公司的認列，A公司因此提起訴願及行政訴訟，但都被駁回，只好分開申報，讓B公司獨立繳稅。

官員分析，分公司屬於總公司的分支，在課稅概念上是一體的，公司分支或分行仍為總公司；但如果是總公司的子企業，在名稱上就有所不同，課稅概念上子公司屬於獨立法人，因此要個別計算。