盈虧互抵 應採藍色申報書

虧損互抵條款一覽

國稅局官員昨(24)日指出,公司組織營利事業申報扣除前10年核定虧損時,計算盈虧互抵後,也要符合公司組織、具備會計帳冊簿完整、使用藍色申報書或經會計師查核簽證、如期申報等4項條件。

公司組織之營利事業申報扣除前10年核定虧損時,各核定虧損年度如有所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益,應先抵減各該年度核定虧損後,再以虧損之餘額盈虧互抵。官員表示,最常見的是企業誤以為投資其他營利事業所獲配之股利或盈餘可計入所得額計算盈虧,但實際上根據所得稅法第42條規定,並不須列入盈虧互抵計算。

營利事業依所得稅法第39條規定申報扣除前10年核定虧損時,除了符合公司法人定義、如期申報、扣抵年度與申報年度的帳冊完備、還得使用企業專用的藍色申報書或會計師簽證。

官員表示,公司盈虧必須要證明為真實情況,因此就須要採納藍色申報書或簽證以茲證明,過去曾有會計師與學者認為虧損扣抵年限應設為無上限,但實際上必須要切合帳冊完備的標準,所以若改為無上限,企業也要永久保存每一年度的帳冊,反而變成稽徵上的成本,因此暫不予更改。

然而,企業在申報得自行做盈虧互抵,官員舉例,假設A公司在104年虧損200萬元、105年獲利250萬元,則是帶著兩年度藍色申報書或簽證、帳冊等資料申請盈虧互抵,則為獲利50萬元,因此僅50萬元部分列入營利事業所得總額計稅,以當時17%稅率而言則為8.5萬元。

不過,企業往往最常犯的錯誤是把投資其他事業股份的虧損列為所得,但我國稅法是投資企業股份免計入所得額,因此其虧損也不得認列。官員提醒,企業若申報錯誤,必須從結算申報期限隔日到繳稅日、按照郵政儲金一年期定期儲金固定利率1.04%以日計息。

(工商時報)


推薦閱讀

發表意見
留言規則
中時電子報對留言系統使用者發布的文字、圖片或檔案保有片面修改或移除的權利。當使用者使用本網站留言服務時,表示已詳細閱讀並完全了解,且同意配合下述規定:
  • 請勿重覆刊登一樣的文章,或大意內容相同、類似的文章
  • 請不要刊登與主題無相關之內容
  • 發言涉及攻擊、侮辱、影射或其他有違社會善良風俗、社會正義、國家安全、政府法令之內容,本網站將會直接移除
  • 請勿以發文、回文等方式,進行商業廣告、騷擾網友等行為,或是為特定網站、blog宣傳,一經發現,將會限制您的發言權限或者封鎖帳號
  • 為避免留言系統變成發洩區和口水版,請勿轉貼新聞性文章、報導或相關連結
  • 請勿提供軟體註冊碼等違反智慧財產權之資訊
  • 禁止發表涉及他人隱私、含有個人對公眾人物之私評,且未經證實、未註明消息來源的網路八卦、不實謠言等
  • 請確認發表或回覆的內容(圖片)未侵害到他人的著作權、商標、專利等權利;若因發表或回覆內容而產生的版權法律責任將由使用者自行承擔,不代表中時電子報的立場,請遵守相關法律規範
違反上述規定者,中時電子報有權刪除留言,或者直接封鎖帳號!請使用者在發言前,務必先閱讀留言板規則,謝謝配合。