我國自2018年初稅改後,綜合所得稅股利所得改為雙軌制,民眾可併入綜所總額計稅並享有股利8.5%可抵減稅額(上限8萬元),或分開計稅按28%計算。據悉,股利所得超過830萬元者,採單一稅率較划算。

官員指出,2019年5月申報綜所稅可選擇股利所得雙軌制,但適用哪一類型須取決民眾個人的綜所稅率,如果股利所得本身適用綜所稅率超過28%,即為我國30%稅率以上者(綜所淨額在242萬元以上),可考慮採單一稅率28%較適合,可有效降低股利所得稅負。

然而,如果民眾適用綜所稅率低於28%,併入綜所總額計稅較划算,也要留意能否使用全數抵減稅額,按上限8萬元抵減率8.5%計算,股利所得低於94.1萬元者可全額享有抵減稅額,但超出者就只會有8萬元。

按官員試算,若收入只有股利所得,考慮到減除個人免稅額8.8萬元、單人標準扣除額12萬元後,股利所得至少要達830萬元、適用單一稅率才划算,一般民眾仍以併入綜所稅計算與8萬抵減額度較佳。

假設單身上班族A小姐只有股利所得830萬元,若全數併入綜所總額計算,扣除掉8.8萬元免稅額、12萬元標扣額後,綜所淨額為809.2萬元、適用40%稅率,減除累進差額82.96萬元與8萬元抵減額度後,實繳稅款為232.72萬元。

若A小姐將股利所得830萬元全數以單一稅率28%計稅,則為232.4萬元,相較併入綜所總額計算更為划算,可少繳3,200元。

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