保險理賠金繼承多少才符合免稅?富邦證券專家團隊協理陳秋蘭指出,「死亡給付」的保險金,每一申報戶全年領取合計在3,330萬元以下部分,免予計入,僅就扣除3,330萬元後的數額,和海外所得等項,就必須一起納入當年度基本所得額中,計算最低稅負。因此,3,330萬保險死亡給付雖免遺產稅,然而,超過的保險給付還必須納入最低稅負計算。

談到保險規劃,很多人對稅務會有一些似是而非的觀念,最常聽到的說法就是保險金3,330萬元內免稅,進一步詢問對方知道是免什麼稅嗎?聽到的答案通常是指遺產稅,有時還反問保險金不是都免稅嗎?富邦證券提醒,保險稅務問題涉及遺產稅、贈與稅、所得稅及最低稅負,可謂盤根錯節,其中遺產稅和最低稅負的課稅規定,觀念經常是混淆的,誤會大了。

儘管投保動機不應該以節稅為目的,但對保險稅務多一點瞭解,可降低短漏報行為導致的裁罰風險,切莫大意。

陳秋蘭說明,依所得基本稅額條例,「受益人」領取特定的保險給付時,必須計入基本所得額,進而計算是否應繳交俗稱的最低稅負。假設受益人領取符合前述條件的保險金,應繳交最低稅負,但這筆保險金卻又被稅捐稽徵機關依實質課稅原則計入遺產課稅,豈不是一筆保險金剝二層皮,二頭課稅。

對此,依財政部台財稅字第10200009960號函的說明,「受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付,既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產,尚無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用,而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅,自無適用所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定問題。」

此課徵原則不是遺產稅與所得稅二擇一,而是先確定是否課徵遺產稅。

若保險金計入遺產課稅,受益人就不必再計算繳交最低稅負;若未計入遺產課稅,才納入最低稅負的計算。

#保險 #保險金 #免稅