時至歲末,再過幾天大陸「個人所得稅」新制正式上路,近日就眾多疑慮逐一說明拍板,眾所關注的「年終獎金」也宣布給予3年緩衝期,可獨立分開計稅到2022年之前。但台幹台商開心領到政策紅包、免傷荷包返鄉過年之後,從長期來看仍要務實面對,不只是年終未來併入綜合所得計稅、課稅,連同新制下的許多改革都勢必得積極面對。

原本在大陸官方打算中,對年終獎金曾考慮新制第一年就併入綜合所得計稅,但或考量對企業與員工衝擊較大,最後決定保留3年。但無論從官方既定政策、法理依據與防避稅等角度,也需提醒台商對3年寬限期,最好別有期待延長的僥倖心理。

據大陸稅務專家分析,年終獎金獨立計稅是過去權宜之計,在個所稅新制上路後應適時取消,否則可能會增加高收入者稅收規畫的空間。

舉實算案例來看,在2019年新稅法之下,假設A君收入構成為每月工資收入2萬8500元(人民幣,下同)、沒有年終,加上個人扣除額共7000元,當年終獎金獨立計稅不變,年度稅額為3萬4680元、實際稅負10.1%。

但如果刻意拉高年終獎金占比,調整為每月工資1萬6500元、年終14萬4000元,稅額就降至2萬3070元、實質稅負為6.7%,其間的差別就相當大了。

雖然實務上大陸稅局不可能讓企業這麼明目張膽規避稅負,否則恐怕就要祭出「反避稅條款」了。因此未來在個所稅「該繳的別想避」概念下,台商與台幹部分稅負提高已經難免,該思考的除了如何進行合理的薪資結構調整,更多的應該還是從提高企業自身獲利,進而公司賺錢、員工加薪的開源更為實際。

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