企業總部只要設立於台灣,即使在部分亞洲國家如印度、星、馬、日、越南等地有營利事業所得,也能申請依租稅協定免課稅,回台再申報營所稅即可,有望節稅,因為我國營所稅率相對於多數協定國更低。

不過,如果企業未提出申請、在租稅協定國先繳所得稅款後,也不能在我國申報扣抵,必須先與他國稅局補申請免課稅,再回我國繳營所稅。

官員指出,關鍵就在於總部設立於我國的企業,台灣有優先的課稅權,所以即使台企在協定國繳稅也要回台申報營所稅。

由於我國已與32個國家如印度、日、星、馬、泰、越南、英國等簽署全面性所得稅協定,台企回台繳稅即可,無須適用他國營所稅負。

在台繳營所稅的好處在於營所稅率較低,以亞洲協定國家而言,除了新加坡、越南稅率分別為17%、20%以外,其他國家營所稅率較台灣更高、多為30%水準,印度營所稅率甚至達到40%。

官員認為,台企在亞洲國家最常投資越南、泰國、馬來西亞等地,這些國別在成本抵減的單據上也比較複雜,稅率也不會比台灣低,因此台企回台繳營所稅更有利。

然而官員也提醒,如果是台灣企業在租稅協定國投資金融商品或有價證券收入,通常是以扣繳形式,在賣出時直接課稅,因此企業同樣要事先申請適用租稅協定優惠稅率,扣繳率就能降低。

舉例來說,A台企於2018年在英國投資股票拿到所得新台幣200萬元,原本英國股利淨額扣繳率為20%,但租稅協定的扣繳率僅10%,因此A企業在英國只要扣繳20萬元即可。

而台灣在營所稅率為20%、較英國扣繳率更高,因此A公司回台申報營所稅仍要繳剩下的10%稅負(20~10%)。

官員表示,如果A企業在英國並無申請適用租稅協定,不僅要在英國適用扣繳率20%,回國同樣還是要繳10%稅負,因為我國稅局是主張按照租稅協定稅率推算,A企業必須向英國申請更正扣繳率,不得在台抵減。

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