中美貿易戰成為2019年的黑天鵝自不待言,根據《2019資誠臺灣企業領袖調查報告─危機中挺身而進》,今年臺灣企業領袖最擔憂的前五大威脅,依序為「貿易衝突」(36%)、「地緣政治的不確定性」(29%)、「政策不確定性」(25%)、「匯率不穩定」(23%)以及「保護主義」 (22%),其中,「貿易衝突」是今年首度納入調查的選項,立即竄升成為臺灣企業領袖最大的威脅

當全球化與保護主義對峙、新商業模式加速蛻變、稅務工具成為國家對抗的武器,各國稅制變動也變得更加劇烈、更難預測,制定跨國企業的租稅決策複雜性也持續升高;再加上「大數據查核趨勢」興起,各國均致力於升級科技稅務審查能力,具體包括稅務申報資訊的e 化與標準化、稅務資訊的大數據分析與風險控制指標建立,最終達成以AI為基礎、全流程即時監控的稅務監管環境。

在新科技以及新的商業模式等因素刺激之下,持續地催生新稅法議題,企業必須適應各國稅制的朝令夕改,將「稅制變動」視為「新常態」。新時代的企業稅務管理,必須針對以下三個面向做全面性的提升:

(一)彈性:關注外部環境變化,保持充分之調整彈性,並進行風險分散

外部環境隨時可能變化,企業布局也應保有隨時調整的彈性。例如,企業往往為追求租稅優惠做出長期承諾,一旦外部局勢反轉,這些承諾反而限制了企業調整布局之彈性。

此外,企業常常將布局投注單一區域,例如過去許多臺資企業將製造據點設在大陸,或者過度集中於美國客戶,一旦發生環境的系統風險,便會造成高度營運風險。

(二)速度:加強集團稅務資訊掌握,提升內部風險預警以及反應速度

國際稅務環境變化速度加快,代表外部稅務環境風險的提升。企業必須加速稅務管理數據化、智慧化、科技化,提升數位化稅務管理能力,否則將越趨被動。換言之,稅務功能不應只是被動的法令遵循,而要積極主動地進行稅務資訊分析,掌握即時性的資訊,進行稅務規劃及風險管理。

如透過稅務數位化工具的應用,總部與各地稅務主管,能同步掌握各地稅制變化,及各營運據點數據變化、異常情況,及時辨認原因並進行必要修正,在稅務風險成形前,即予以精準控制。

(三)制度:企業應積極提升稅務團隊組織,引進國際稅務人才並改善稅務管理流程

面對越發複雜的國際稅務環境,臺資企業的稅務部門需要升級,新時代的稅務部門必須具備國際稅務專業、資訊管理能力及高度的溝通能力,才能發揮稅務管理的價值。此外,稅務管理的流程也必須要重新梳理、改善並優化,才能適應新時代的稅務管理要求。

臺資企業面對越來越複雜的外部環境,包括貿易戰及國家保護主義興起,各國稅務徵管採用大數據分析,各國針對創新科技及商業模式進行新稅法改革,企業的全球稅務管理必須更加關注營運及架構的彈性、提升資訊分析的速度及掌握,建立妥善的制度、組織及流程,才能積極地面對新環境的挑戰。

(本文作者為資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師)

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