法國國會已於7月11日通過「數位服務稅(Digital Service Tax, DST)」法案,未來將針對向法國消費者提供服務的大型網路科技公司,其全球營收超過7.5億歐元,以及法國營收高於2,500萬歐元的企業徵收3%的「數位稅」;預計全球有30家企業受影響,且絕大部分源自美國,包括Google、Facebook、Uber、Airbnb等耳熟能詳的國際企業。法國財政部長勒麥爾(Bruno Le Maire)預期,這條新的稅收法規今年將可帶來至少4億歐元的稅收。對此,美國總統川普認為DST不公平地針對美國企業,已下令重啟《301條款》,針對法國這項數位法案進行調查;若這項稅收會影響到美國科技公司,川普將循例對法國課徵新關稅或其他貿易限制;若然,則未來引爆美法貿易戰的機率升高。

不可否認,伴隨數位科技產業快速成長,企業藉由日新月異的商業模式創造豐厚利潤已處處可見,但如何公平課稅卻蔚為國際租稅一大難題。為此,經濟合作暨發展組織(OECD)早在2015年即將數位經濟之稅收列為稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)的重要議題,其後歐盟與全球不少國家亦相繼提出稅法改革方案。OECD於2015年BEPS第1項行動計畫最終報告中,將課稅連結(nexus)、數位資料(data)及收入劃分定義為數位化經濟對所得稅制之三大挑戰,並提出初步解決方案;接著又於2018年發布當前各國對數位經濟所作稅法改革之期中報告。遺憾的是,美國卻一再拖延OECD的計畫,而遲遲無法達成全球性協議。

據悉,一般境外公司在歐盟境內,得支付23%的營收稅;但一些大型的網路科技公司卻在低稅率的歐盟國家註冊(如愛爾蘭、盧森堡等),結果只需支付約8%營收稅,此舉引發不少詬病及納稅人強力反彈。因歐盟28個會員國對數位稅難以達成一致,以致各國紛紛推出自己的數位稅。去年10月,英國也通過將向數位服務全球年收超過6.38億美元的企業,課徵2%的數位稅,但這項法條要到2020年4月才會正式實施。其他如義大利、西班牙也同樣計劃課徵3%數位稅。亞洲的南韓也決定擴大向外國網路與科技公司課稅範圍,包括線上廣告、雲端運算、O2O型式線上服務,課徵10%數位加值稅。

台灣租稅負擔率雖於去年上升至13.4%,但加入「社會安全捐」計算後在OECD國家排名仍居後段班。再者,伴隨科技的發展,許多新經濟及商業模式無法有效課稅,如跨境電商、YouTuber、Instagram網紅、網路賣家等。台灣正邁向數位國家發展,因而,在面對網路交易日漸普及的數位經濟時代,如何建立公平的市場經營環境及合理的稅制,避免稅基侵蝕刻不容緩。財政部繼前(2017)年5月建立「跨境電商營業稅課稅新制」後,去(2018)年1月也針對跨境電商營所稅發佈課稅規定,確立遊戲規則,並要求境外電商在台申報營所稅。

目前,財政部刻正進一步研議數位經濟稅制,並優先檢討境內外電商稅制不公問題;如境內電商售出的商品每一筆均要課稅,但海外網購商品進口金額2,000元以下就能免稅,但實體店面卻一毛錢也跑不掉。另一方面,以台灣的臉書(Facebook)用戶已超過1,900萬人,普及率全球第一、其廣告收入應不少,卻不易課稅。基於擴大稅基及稅負公平,經濟競爭考量下,未來是否以法國為借鏡,針對一定規模以上的跨國數位科技公司課徵數位稅,並避免衝擊新創產業,應是財政部研議數位經濟稅制的衡酌重點。

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