如果企業設籍在台灣,其境內外所得必須合併申報課稅。若企業在海外的收入已在當地繳稅,持繳納憑證可在5年內回台申請退稅,但退稅額度僅限於海外地區收入,超出部分不能抵減到國內稅負。

官員表示,由於各國的稅制不同,有些國別的申報時間較晚,加上台企在海外要申請當地的繳納憑證,常常受限於當地行政機關,實務上有曠日費時的情況,不少企業反映最快要1-2年才能拿到繳納憑證,因此我國將回台申請期限放寬到5年。

我國在計算所得上可分為「現金收付制」與「權責基礎制」。一般而言除獨資合夥企業以外,個人綜合所得稅為「現金收付制」,也就是所得匯進帳戶或拿到實質所得才會課稅。

而企業法人則多為「權責基礎制」為主,以帳面上的收入、支出作為基準,所以即使企業未拿到實質金錢,但只要是當年度有所得實現,同樣要課稅。不過,企業法人也可選用「現金收付制」,只要在每年的9月底前申請更改即可。

官員舉例,若A公司在2018年因承接國外技術服務,有海外收入100萬元、成本為30萬元;而國內所得為200萬元。

按照其計算,境內外所得共270萬元(扣除成本費用),以我國2018年營所稅率20%計算、即為54萬元。不過,官員強調,海外收入只有70萬元,因此其海外收入部分的營所稅負為14萬元,換言之A公司即使拿海外繳稅憑證,最多也只能抵減14萬元,溢繳稅款已為他國稅收,我國無法再核退。

因此,若A公司在國外收入已在他國扣繳25萬元並取得憑證,則A可在2018~2022年帶著繳稅憑證回台抵稅,即使超過台灣的營所稅申報期間,仍可申請退稅,但其額度僅限14萬元,在他國多繳的11萬元不能再做抵減。

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