國稅局31日表示,企業在結清舊制勞工退休準備金專戶時,如果尚有餘額,應該要在隔年申報營利事業所得稅時列為「其他收入」項目,以免遭補稅裁罰。

另外,為保障舊制勞工退休金權益,勞動部2016年設置勞退舊制足額提撥制度,如果企業的勞工退休準備金專戶餘額不足,無法支應明年預估的勞工退休金額時,公司依照勞動基準法第56條規定必須提撥款項到專戶,該筆費用可列為支出抵稅。

我國勞工退休金舊制要求勞工要任職滿25年,或是滿15年且年滿55歲,或工作年資達10年且年滿60歲,但必須都在同一家公司。如果離職或公司倒閉、歇業而就新職,工作年資重新計算,對於勞工限制較為嚴謹。

自2005年改制後,勞工退休金新制不再拘限於同一企業、較為彈性,在各公司的年資可合併計算,勞工若符合舊制退休要件,可向雇主請領退休金。若符合新制退休方式:年滿60歲,且適用新制年資15年以上,可自請退休,向勞保局請領月退休金。

不過,隨著我國戰後嬰兒潮世代邁入退休年齡,不少企業必須提撥更多款項到舊制退休金專戶,根據勞動部統計,近四年來我國企業共提撥5千億元到勞工退休準備金專戶,每年皆為千億元以上。而勞動部也會懲處未足額提撥的企業,2017-2019年對232家公司開罰,罰鍰達2,500萬元。

官員指出,若企業內沒有員工適用舊制,公司即可結清勞工退休金帳戶,但若有剩餘即為企業所得,未依規定申報將視為短漏報,依所得稅法第110條裁處2倍漏稅額的罰鍰。

舉例而言,若A公司在2017年底結清舊制勞工退休準備金專戶,尚有60萬元剩餘款,必須申報該筆剩餘款收入。不過,若A公司預估隔年應給付的退休金金額為100萬元,就必須提撥40萬元補足其帳戶,申報時可將40萬元列為支出抵稅。

官員認為,企業過去提撥退休金時,已經將該筆款項列為支出、免課稅,最後在結清若有剩餘額度,這筆過去免稅的項目自然就要視為正常所得課稅。

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