如果企業設籍在台灣,依所得稅法規定,必須合併申報境內外所得,而國外收入可依照繳納憑證可在5年內回台申請核退當年度的營所稅,但必須以實際繳納稅款日匯率而定,且最多只能抵減海外收入部分的營所稅負。

官員指出,國外所得是指收入減除成本費用、損失後之淨額為所得額,但考量到各國報稅時程不一,國外繳稅憑證未必趕得上我國5月報稅季,財政部才以函釋讓企業5年內可申請核退稅款。

然而,我國為避免稅基流失而設置上限,依照海外收入金額乘以我國營所稅率,即可試算營所稅額抵減上限,如果超出等於是他國多課徵的稅負。官員表示,別國多課的稅,不應由我國以稅式支出彌補。他補充說明,如果企業是在租稅協定國收入,應採取租稅協定方式事先申請,以避免多繳稅;但如果是非租稅協定國,企業必須負擔當地稅負。

官員舉例,過去有A公司2017年申報美國技術服務收入30萬美元、繳納當地所得稅額6.25萬美元,A公司依照5年條款,於2019年持繳稅憑證回台,並按照美元兌新台幣匯率32換算境外已納稅額新台幣200萬元,全額用在申報扣抵2017年營所稅。

然而,國稅局認定,A公司匯率應該要以繳稅日當天的29.4計算,因此A公司海外繳稅金額為新台幣183萬元。而且A公司美國收入抵減上限為30萬美元*匯率29.4*台灣當年度營所稅率17%,因此為149.9萬元。A公司等於多扣抵了50.1萬元(200-149.9=50.1),因此遭稅局剔除申報額並要求補稅。

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