財政部台北國稅局表示,外國公司在我國的分公司如果以自有資金購置不動產,其所有權雖登記於外國總公司名下,但只要同時符合「供營業使用」及「列入分公司財產目錄」,即可依法提列折舊,購置不動產費用可分年攤提抵稅。

官員指出,外商在台的分公司不具有獨立法人格,不能與銀行融資,但是根據1980年的財政部函釋,外商在台分公司於我國有繳稅義務,需扣繳20%的營利事業所得稅,並向當地稽徵機關、即為台灣國稅局報繳,也可採用支出抵減稅負。

不過,如果是外商分公司提列在台置產的折舊費用,必須同時符合「分公司自有資金購買」、「列入分公司財產目錄」、「供營業使用」才能列報。舉例而言,曾有外商A在台的分公司B在申報營利事業所得稅時,列報房屋折舊費用,但國稅局調查指出,該房屋雖登記在總公司名下、也是以B自有資金購置,但購置後卻未供營業使用,未同時符合三大要件,因此國稅局認定不得列報該房屋的折舊費用。

國稅局指出,外資來台設據點可分成三種類型:分公司、子公司與辦事處。分公司為母公司之分機構,母公司應負擔其分公司財務、稅務責任,在台繳稅僅需扣繳20%營所稅,若將稅後盈餘匯回母公司免再扣繳。

子公司設立時必須向我國投審會報備,在法律上具有獨立法人格,子公司可直接向我國銀行借款、也能在台上市櫃,在我國繳稅也是繳20%營所稅,但如果要將盈餘匯回母公司,還要再扣繳21%稅金。

至於辦事處因沒有法人格,不能做融資或營運相關行為,只能以聯絡處、市場調查為主,在沒有營運行為前提下、自然也沒有營所稅或扣繳問題。

官員建議,外商如果是在台設立分公司或子公司,可善用租稅協定,目前我國與32個國家、地區簽署其協定,為雙方企業在對方國的營業利潤,只要事先申請即可「先繳後退」減免所得稅,而實際扣繳率則按照協定內容。

以日商在台分公司為例,其股利、利息、權利金所得扣繳率皆為10%。日商向地方國稅局申請租稅協定減免後,還是要先扣繳20%所得,待取得核准後再申請核退10%稅負。

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