國稅局表示,不少企業會列報固定資產如生產機器的報費損失,但如果固定資產已超過耐用年限、仍繼續使用,可重新估計殘值與使用年度,再計算各年折舊費用抵稅。

依照營所稅查核準則第95條規定,企業折舊性固定資產,如果耐用年限屆滿仍繼續使用,可自行預估剩餘價值與剩下的使用年數,按原提列方法計算折舊。

國稅局舉例,假設A公司在2006年買了1,000萬元的生產設備,原先預計耐用年限為十年、殘值100萬元,等於這十年間每年可提列折舊費用90萬元。

不過,A企業在十年後因該設備沒損壞、繼續使用,重估算後認為可再用四年、殘值剩20萬元,則依照續提折舊公式:(原留殘值100萬元-重新估算殘值20萬元)÷估計尚可使用年數四年=新折舊費用20萬元。換句話說,A企業在後續四年間、每年可再折舊20萬元抵稅。

官員指出,耐用年限屆滿不等於資產報廢,因此還是可以提列折舊。但如果資產真的報廢,企業必須提供報廢事實的證明文件,例如報廢資產清運過程及銷毀前後照片等具體資料,才能將該筆資產從財產目錄中剔除。

不過,如果是未達耐用年限的固定資產因特定事故、導致廢棄,官員強調,企業必須留意兩大重點,第一是要依照會計師查核簽證報告、年度所得稅查核簽證報告或提出經主管機關監毀並出具固定資產品名、數量及金額的證明文件。第二則是事前報請國稅局核備,以其未折減餘額列為該年度財報損失。在後續申報該年營所稅時,企業也能核實列報損失。

安永(EY)會計師事務所審計服務部營運長涂嘉玲指出,企業在購買固定資產當下就要設定耐用年限,並依此去做提列折舊,等於是「下好就要離手」。她強調,上市櫃企業若計畫臨時變更固定資產的耐用年限,必須由董監事會議核准、並在公開資訊觀測站揭露。

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