開曼群島(Cayman)10月30日發布《經濟實質年度聲明使用指南》。勤業眾信(Deloitte)指出,在當地的台商須在2020年3月31日前選定公司型態,並在2020年底做經濟實質申報,同時也要準備證明文件,以備隨時受抽查。

所謂經濟實質,指的是註冊於開曼公司(非控股公司)須有配銷收入、具備人員及營業處所,也要有執行適當的接單、倉儲、物流、行政活動等。

但如果符合特定營運要件,可聲明企業為較低要求的公司型態,如投資基金、純控股公司等。

勤業眾信國際租稅主持會計師廖哲莉表示,依照其指南,在開曼註冊商號的台商可依循企業別選擇「投資基金」、「其他稅務居民」、「純控股公司」等型態。如果台商選擇投資基金類別,須提供開曼群島金融管理局註冊編號(CIMA)、金融機構代號(FI)、全球中介機構識別號碼(GIIN)等。

若選擇「其他稅務居民」,則必須準備居住者證明、稅額核定通知書或納稅證明等證明文件,雖然做聲明時不用遞交,但未來開曼稅局在選案查核時,台商仍須提供。

如果是「純控股公司」,則要準備持股證明、經濟活動等文件,以備抽查。因英屬維京(BVI)與開曼都規定控股公司必須是「只有持股的法人組織」,僅賺取股利所得或股票交易所得才算是控股公司。

企業未滿足經濟實質法規,必須在限期內補報,若未做補報或未申報,最壞情況將面臨歐盟防禦性制裁,例如嚴查金流情況或歐盟銀行拒絕往來,台商不得不謹慎。

而資誠(PwC)建議,企業除根據聲明檢視所需文件,也可以考慮調整架構及交易模式或遷冊到其他國家或地區,衡量各國稅籍、最低實質營運要件,並充分評估成本及效益,再做調整。

若企業未達經濟實質標準,第一年將裁罰1.2萬美元,第二年加重處罰,罰則為12萬美元。若連續兩年不改善,主管機關將可採取特殊處置如勒令停業。

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