財政部南區國稅局17日表示,為消除雙重課稅問題,我國已和32個國家如日本、荷蘭、英國等簽署全面性所得稅協定,雙方企業在對方國的營業利潤,只要事先申請即可「先繳後退」減免所得稅,而實際扣繳率則按照雙方協定,可有效節稅。

國稅局官員指出,依我國「適用所得稅協定查核準則」第13條規定與雙邊協定內容,如果台企在租稅協定國或是協定國企業在我國,可提出居住者證明、無常設機構文件,向給付人所在地稅局申請核准減免所得稅。

以台商在日為例,第一步是台商向日本稅局申請適用租稅協定,第二步是台商針對在日本當地的所得按一般扣繳制度繳稅。第三,因為台日雙方股利、利息、權利金所得扣繳率皆為10%,因此台商在第二步被扣繳金額若超出10%,待取得核准後可申請核退多繳的稅額。

如果日商符合台日租稅協定的股利、利息或權利金所得規定,在我國同樣也能適用,舉例而言,一般外資在台股利扣繳率為21%,日商申請獲准後即適用10%扣繳率,我國再核退日商多繳的11%稅負。

官員強調,我國與32國簽訂租稅協定為雙邊平等原則,所以台商在日本或是日商在台灣的股利所得都是扣繳10%。而在租稅協定國之中,如印尼、法國、英國、荷蘭、奧地利、比利時、日本、丹麥、等,股利、利息與權利金皆為10%扣繳率。

其他國別則是個別訂定或設定特別稅率,例如瑞士企業在台或是台商在瑞士,如果股利受益所有人為公司、且持股20%以上,視為一般法人、股利扣繳率為10%,但公司持股低於20%或是非受益人,則適用15%股利扣繳率。惟官員提醒,如果租稅協定國企業在台涉及到代理人、借名登記或紙上公司型態,無法適用租稅協定。

目前外商在台灣是採「自我聲明」方式,也就是簽署文件、保證自己為受益所有人。然而,國稅局一旦查獲外商是「人頭」或是「代理」情況,實質受益者為其他公司,國稅局將取消其租稅優惠。

#協定