過去台商多透過第三地如開曼、塞席爾、巴拿馬及帛琉等轉投資他國,KPMG安侯建業19日指出,歐盟已在18日會議將這四國列為租稅黑名單,未來恐怕將阻斷其金流,禁止歐洲企業給付四國費用。

KPMG安侯建業稅務投資部協理任之恒指出,歐盟過去一年來要求低稅負國別與地區要設置經濟實質法規,以符合BEPS反避稅準則,但開曼、塞席爾、巴拿馬及帛琉等國並不符合歐盟覆檢,如開曼並未解決集合投資基金議題,塞席爾尚有租稅有害制度,巴拿馬、帛琉則是交換系統不完備,因此四國遭列入黑名單。

任之恒建議,台商還要留意下一波黑名單,像是英屬維京(BVI)仍未將投資基金歸屬於經濟實質範圍,百慕達則尚有經濟實質法規灰色地帶,皆未達歐盟標準。

KPMG安侯建業稅務投資部執行副總林棠妮也認為,歐盟已明確指出核心問題為過去企業長期透過投資基金做避稅,因此若BVI及百慕達不做立法管制,未來甚至有可能被列為租稅不合作黑名單,台商應及早改變投資架構或採取因應之道。

林棠妮表示,歐盟對於黑名單國家將有四種懲罰措施,將由歐盟各國決定實施任一種以上措施。一、針對給付黑名單國家、地區的權利金或服務費用,將適用更高的扣繳稅率,比如說原本扣繳稅率為10%,未來歐洲企業給付開曼權利金將被扣繳20%。二、歐盟國家必須否准企業給付黑名單國別與地區費用,等於阻斷金流。

三、歐盟國家要加強對當地子公司實施CFC(受控外國公司條款),例如歐洲企業在開曼設置子公司做利潤移轉,可能會因此將利潤稅率全數比照母公司國稅制。四、歐盟將禁止豁免自黑名單國家與地區取得的股利收入,過去即使有租稅優惠也將被取消,甚至是全數計稅。

目前歐盟租稅不合作黑名單共有12國,灰名單為13國,安永(EY)稅務服務部指出,歐盟下一次的審查可能是落在2020年10月,台商在開曼群島的紙上公司在未來八個月內將面臨歐盟四大懲罰措施。

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