針對美國跨國企業海外所得的納稅規定,美國財政部本周公布最終版本,放寬部分法規限制,讓在高稅率海外國家營運的美企享有減免優惠,紓緩新提案所設海外獲利繳稅門檻的壓力。

美媒報導指出,美國國稅局(IRS)最後敲定的海外所得稅規定,順應了跨國美企部分要求,讓在日本、德國等高稅率國家設有據點的美國企業,得以減輕稅務負擔。

根據美國財政部和國稅局的分析,此稅制修訂應會鼓勵美企在高稅率地區擴大投資。

最終規定除了讓美企享有海外所得稅減免,也允許美企尋求追溯減免優惠,可回溯到去年6月提出這些稅改建議之前,此外有關海外子公司的定義也予以放寬。

上述法規貫徹美國國會在2017年稅法制定的全球無形資產低稅所得制度(Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI)。GILTI規定,若美企在海外市場被課的稅率低於一定的門檻,需向IRS額外繳稅,這是為防止企業將獲利重心集中在低稅負地區。

國會議員及跨國企業認為,如果企業負擔的稅率高過13.125%,GILTI就不適用。但美國新制與行之已久的稅法如何相互配合,仍存在技術性問題。

換句話說,許多在海外被課重稅的跨國公司,依然得按GILTI規定乖乖繳稅,包括專營鐵路運輸及金融服務的堪薩斯市南方工業公司、家用消費品龍頭寶僑(P&G)。

美國財政部20日敲定的新規意味著,在海外被課徵18.9%以上稅率的美企,無須受制GILTI規定繳稅,除非美企在海外賺的是投資收入。

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