台商投資密度極高的江蘇省,近日發布文件,將對省內2萬4千多家享受優惠稅率的高新技術企業進行不少於5%的實地查核,檢查年度涵蓋2017至2019年。

KPMG稅務投資部China Practice劉中惠會計師提醒,企業留意以下檢查重點,若屬主觀上偽造申報資料者,例如虛列研發人員、虛增研發費用、知識產權造假等,將可能涉及虛假申報之偷稅行為,面臨追繳稅款、滯納金併處以罰款之風險。重點一:知識產權(IP)要求趨嚴。申請高新技術企業所要求的知識產權,法令上允許以自行研發或受讓的方式取得,因此不少企業為通過審查門檻,常透過購入或集團內部移轉一些價值不高的IP,達成表面數量上的初步要求。

劉中惠說,相關知識產權和公司主營業務的連結性將是查核重點,也就是要去證明,企業擁有的IP確實為其生產上的核心技術所在。此外,高新證書有效期僅3年,也建議企業對IP後續發展做中長期的規畫。

重點二:強化研發費用審查。研發費用的認列除了關係到高新企業申報能否通過外,另涉及加計扣除申報部分,等於是雙重優惠,也因此成為查核重心。尤其是研發人員的認定,稅務機關可能透過現場核查走訪,比對勞動合同、工作崗位等方式調查取證,防堵虛增研發費用之情形。

重點三:收入也要反應高新性。高新技術優惠的此一項要件最容易被忽略,企業當年之高新產品(或服務)收入不得低於總收入的60%。若企業屬銷售產品者,劃分較為容易,若屬提供服務者,尤其是整合性服務時,建議合約要相應在技術使用上做明確區隔說明,以順利應對後續高新檢查。

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