國立政治大學財政學系教授陳國樑以三環馬戲團比喻OECD、歐盟、美國間的稅改措施,簡述BEPS 2.0兩大支柱解決方案的生成始末。他表示,BEPS 2.0第一支柱是針對全球營業額符合門檻的大型跨國企業,其剩餘利潤的25%需分配給市場國;第二支柱主要是為了因應企業將利潤分配至低稅負國家,以及避免各國利用低稅負、過度租稅減免等優惠作為,吸引跨國企業進駐。因此,OECD所提出的全球最低稅負制,就是針對跨國大企業的母公司課徵最低15%的有效稅率。

陳國樑建議,企業應持續關注BEPS 2.0對非OECD/G20、IF成員國的政策發展,並建議台灣應考量評估CFC實施時程,除可減少稅基流失外,境外保留利潤將視同已分配依法課徵,預期能提高企業有效稅率。回到投資基本面,台灣企業更應積極發展人才培育、基礎建設、鬆綁不合理法規等,才能擴大自身在全球競爭優勢。

KPMG安侯建業國際租稅主持會計師丁傳倫則表示,近年各國政府因疫情紓困而衍生出巨大財政赤字,開始考慮增加稅負與查核力道,加上全球最低稅負制的推出,皆造成全球租稅環境變得更加複雜,且充滿不確定性。

丁傳倫說,在面對如此迅速的國際稅務趨勢變動,企業應主動管理供應鏈稅務風險與成本,隨著全球租稅趨勢朝「負責任稅務」(Responsible Tax)概念發展,建議企業除檢視各國法令要求與各個體遵循情況,按風險高低依序解決;並同步建立監控機制,確認備置狀況與申報時點外,也應將永續發展概念導入稅務規劃中,將多方利益納入稅務規劃考量,以創造企業長期價值。此外,一套可讓政府及納稅人互信且透明的稅務規劃,除能讓納稅人負擔應有稅負,同時也能降低稅局監管成本,最終企業得以透過繳納稅負,對公共財政及社會福利做出貢獻,進而達到永續發展的目的。

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