資誠(PwC)會計師事務所執業會計師林巨峯指出,未分配盈餘減除辦法可和智慧機械+5G支出投資抵減併用,惟企業應注意投資時程、必須是盈餘發生後三年。

財政部日前預告《實質投資適用未分配盈餘稅基減除之作業辦法草案》,自2018年度的未分配盈餘開始適用,包括兩大施行要件:第一是盈餘發生後三年內、以該盈餘從事實質投資。第二為實際投資金額合計達新台幣100萬元以上。

林巨峯舉例,如果企業要把2018年的未分配盈餘用在實質投資,那投資的時間點必須在2019年1月1日至2021年12月31日且完成,才能適用。

另外,林巨峯表示,企業如果把未分配盈餘投資在智慧機械與5G設備或技術,除可適用未分配盈餘稅基減除優惠外,可再同時適用產創條例智慧機械+5G支出投資抵減。而財政部則表示,未分配盈餘稅基減除優惠可和海外資金專法併用。

換言之,企業可選擇兩種方式,第一種是海外資金專法搭配未分配盈餘稅基減除優惠,匯回資金做實質投資,除4%的優惠稅率外,還可再額外抵減未分配盈餘稅。

舉例而言,A公司匯回1億元資金、境內所得也有1億元,其中1.8億元用在投資擴廠,且無分配股東情況,剩下2千萬元即為未分配盈餘,必須課徵5%稅負。但如果A把未分配盈餘其中100萬元用在二次實質投資,可依照支出抵減其5%稅負、形同免稅(2,000x5%=100)。

第二種則是未分配盈餘稅基減除搭配產創條例智慧機械+5G投抵,企業將未分配盈餘再去投資智慧機械或5G,其支出不僅可抵減未分配盈餘稅,還可另做為投抵支出、抵減營所稅。舉例而言,A公司有2,000萬元未分配盈餘,再將其中的100萬元拿去投資5G設備,則A公司不僅未分配盈餘稅零稅率,還能將100萬元用來抵減營所稅負。

但林巨峯提醒,我國智慧機械與5G投資抵減辦法對購置支出金額認定較為嚴謹,必須是設備價款、運費與保險費,不包含其他支出。未分配盈餘減除辦法規定則較為寬鬆,設備或原料的運費、保險費、安裝費、進口稅捐等都能認列。

(工商時報)

#投資 #企業