由工商時報、中國信託銀行、資誠聯合會計師事務所共同舉辦「資金返鄉巡迴講座」,台商朋友熱情參與,關注海外資金回台相關規定。圖/顏謙隆
由工商時報、中國信託銀行、資誠聯合會計師事務所共同舉辦「資金返鄉巡迴講座」,台商朋友熱情參與,關注海外資金回台相關規定。圖/顏謙隆

全球反避稅規範上路,資金動向全都露,加之中美貿易戰開打,政府趁勢祭出各項方案吸引台商資金回台,此時資金回台正是天時地利人合。瞄準這波資金返鄉潮,工商時報、中國信託銀行、資誠會計師事務所也啟動了台商教戰巡迴列車,在桃園、台中、台南、台北等地舉辦「資金返鄉」系列論壇為台商指明燈,台北場尤其針對「跨境財富傳承」提出四大攻略。

工商時報社長陳國瑋指出,《境外資金匯回專法》的眉角很多、一言難盡,所以工商時報在這波共辦了七場論壇,讓想要移資金回台的人更進一步了解內容,專法公告三個月來,第一年原本預估會有1,300億元回流,但至今只有200億元不如預期,主要是大家不熟悉,但透過不斷說明大家可判斷錢該不該回來。

陳國瑋提醒,該專法優惠只有二年,且優惠逐年遞減,第三年就沒優惠了。全球反避稅、反洗錢,各國政府都窮努力追境外資金,二年後只會趨嚴,希望大家在這二年期間找到一個對自己有利的方案,把資金移回台灣,對台灣也可進一步投資。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師黃文利指出,許多台商在考慮資金回台時也關心財富傳承策略。他表示,遺產稅、贈與稅的稅率從106年5月12日起就從單一稅率10%改為累進,其中遺產稅或是贈與稅的最高稅率,在淨額累計超過1億元或5,000萬元時要繳20%。

所以最簡單的節稅方式就是運用「分年贈與」,繳10%總比繳20%好。黃文利指出,像他有的客戶,夫妻二人每人每年就是贈與小孩2,720萬元,就只要繳10%贈與稅(220萬元免稅額、2,500萬以內稅率10%)。但黃文利指出,許多人會擔心,「直接贈與」給小孩會有一些「副作用」像是一次給清的話怕會不理父母,又或者錢給了小孩,小孩人緣會變好或是會頓失人生目標。因此通常在規劃資產「傳承」時,可有四大攻略:資產保全、繼承計劃、永續經營、稅務管理。

「資產保全」主要是要確保家人得到妥善照顧。要考慮經營事業之風險、避免子女任意揮霍、核心資產的保全措施、資產保全之規劃工具(包括信託及保單等)。

「繼承計劃」則是確保繼承人能順利承接資產。黃文利表示,許多人最擔心二件事,一是小孩以後會不會把自己創的事業賣掉、會不會有經營權之爭。因此在做繼承計劃時必須注意到財產移轉時點(生前贈與/身後遺贈)、是否能確實依意願分配?避免產生紛爭、變更心意(如繼承人不孝)時,有無收回或變更機制?

「稅務管理」方面則是要了解稅務風險並建立稅務風險,這包括:依據不同資產(例如不動產、股權、現金)屬性,要確實了解相關法令,避免無辜受罰,還有跨國稅務問題之考量、預先籌措繳稅資金(例如保單等)。

黃文利指出,不同的財產標的會有不同課稅特性(例如不動產、股權、現金),什麼時候傳承?傳給誰?都要事先進行合法稅務安排。舉例來說,「不動產」就很特殊,早期很多人用來做傳承工具,基本上在課遺產及贈與稅時會用公告現值去課稅,比市價低很多,但現在會有缺陷,會出現「加倍奉還」的情況,因為子孫未來賣掉不動產時要課「所得稅」,很可能出現遺贈稅省20%,但日後有最高45%房地合一稅,新制的話稅率與持有時間有關。

「永續經營」也是一大考量,要懂得避免因繼承或贈與造成股權分散,而影響經營權,考量點包括:所有權移轉時點、經營權(投票權)之安排、所有權與經營權之關係、經營獲利的受益安排等等。

黃文利表示,因為全球共同申報準則CRS的關係,要同時考慮海外資產可能被揭露而須一併規劃。他認為,資金回台前有三步驟:一、境內及境外資金總資產課稅淨額價值超過1億元以上的人因遺產稅率為20%,要預先規劃,二、預先進行整體資產盤點(現金、不動產、上市櫃股票、非上市櫃股票、其他),並從傳承的時點、對象及方式等面向進行傳承規劃。

(工商時報)

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