針對今年報稅須留意的重點,楊建華首先指出,每人的基本生活費提高至19.2萬元。依110年度每人基本生活所需之費用金額,按最近一年(109年)每人可支配所得中位數之60%訂定。110年度每人基本生活所需之費用金額為19.2萬元,較109年度之18.2萬元增加1萬元,於5月申報時適用。

由於基本生活費是以申報戶人數計算,一般而言,同一申報戶人數越多,越有機會享受到減稅利益。舉例來說,一家四口雙薪家庭,扶養兩個分別就讀高中跟大專院校子女,夫妻年薪資收入共150萬元、銀行利息收入20萬元。基本生活費總額為76.8萬元,無法享受基本生活費差額優惠;然而,假設若同樣條件的六口之家,計算後將有基本生活費差額15.9萬元,享受到基本生活費節稅優惠。

楊建華表示,第二點須留意的變動為個人若出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司發行或私募股票等有價證券交易所得,自110年1月1日起應計入個人基本所得課稅。但發行或私募公司,屬中央主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時設立未滿5年者,可免除計入個人基本所得課稅。提醒110年度若有未上市櫃、興櫃股票交易,交易所得已恢復課徵最低稅負,今年應留意申報個人基本所得額課稅。

另依「文化藝術獎助及促進條例」修正案等規定,經文化部認可之文化藝術事業辦理文物或藝術品展覽、拍賣活動,得依規定申請核准:個人透過活動交易文物或藝術品之財產交易所得,由該文化藝術事業為扣繳義務人,就核准範圍的文物或藝術品交易,在給付成交價款時,按成交價6%為所得額,再依20%稅率扣取稅款。提醒若沒有申請分離課稅的納稅義務人,今年報稅時仍需將此類所得申報於個人綜合所得稅,以避免發生漏報。

此外,房地合一稅2.0上路後,除了原本大家熟知的房地等交易以外,新納入了預售屋和其坐落基地、符合一定條件的股份及出資額。若是在110年7月後個人交易符合房地合一稅2.0的預售屋和坐落基地、符合一定條件的股份及出資額,無論是虧損或所得,皆應在交易日起30天內完成申報,而非俟5月才申報至個人綜合所得額中,若不慎超過30天還沒申報者,應該及早更正補報避免受罰。

值得一提的是預售屋與成屋的持有期間不可以合計,應該分開計算。楊建華舉例,預售屋持有期間(興建期間)若為2年,興建完成後若繼續持有成屋1年才出售,出售時應以成屋持有期間(即1年)決定適用稅率45%,切勿計入預售屋持有期間,誤以3年作為持有期間決定適用稅率,避免申報錯誤。依據政府規範房地合一稅2.0之適用稅率,須留意有例外情形,例如:因財政部公告的非自願性因素交易而持有期間在5年以下之房地等,適用稅率為20%;另外,若符合相關自住房屋、土地規定,房地合一稅2.0交易所得減除土地漲價總額後,所得在400萬元以內免稅,超過400萬元部分可適用優惠稅率10%。

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