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  • 《大陸經濟》陸新個稅法,國台辦:權利與港澳相同

    中國國台辦今日上午10:00在國台辦新聞發佈廳舉行例行新聞發佈會,由國台辦發言人馬曉光主持。針對大陸「個人所得稅法實施條例」於今年1月1日元旦頒布,台灣認為,大陸在新稅法當中納入了反避稅的規定,若台灣人是以在大陸有合法穩定住所申請台灣居民居住證的話,可能會被認定為「稅收居民」,這將使大陸的台商具有較高風險的問題。 \n \n 而發言人馬曉光表示,據了解,個人所得稅法及其實施條例中增加反避稅的條款,是一項普適性的稅收政策,這些規則在世界主要國家和地區包括在台灣的稅收立法上普遍存在。台人在大陸工作、經商,與港澳人民皆享有相同的稅收義務和權利,不存在所謂「較高風險」之說。 \n 回覆新稅法的相關問題,一是台人在申請居民居住證時的「合法穩定住所」,並不等同於個人所得稅法上所說的「有住所」,台人在大陸有合法穩定的住所,但因為學習、工作、探親等原因消除以後,返回台灣的,原則上視為「無住所」的個人,不據此認定為大陸的稅收居民。 \n 二是此次個人所得稅改革,延續並優化了原稅法實施條例中的優惠政策,對無住所個人來大陸境內短於6年者,對其境外支付的境外所得免予徵稅。 \n 三是此次改革全面實施綜合與分類相結合的稅制,提高了起徵點,調整了稅率表,增加了專項的附加扣除,進一步減輕了台灣人民在大陸就業和生活上的稅負。 \n \n

  • 大陸新個稅法2019年正式上路

     去年年中起大陸稅務總局為新《個稅法》幾次徵求意見,並陸續公布法令、相關暫行辦法與實施條例,幾經波折,造成台商企業與台籍員工不少疑慮。蓋列舉其重點供讀者參考:新《個稅法》去年8月底公布後,外籍(包括港澳台)人士稅務居民身分認定標準轉趨嚴格:在大陸居住滿183天即成為稅務居民,必須對全球所得課稅。 \n 直至去年10月下旬實施條例徵求意見稿中,保留連續5年間一次離境超過30天即免除全球所得課稅的規定,並在12月中正式公布的實施條例中,將連續期限拉長至6年,給予企業及員工更多彈性與空間。 \n 新《個稅法》採綜合所得、年度匯算清繳,納稅人擔心原稅法中一次性獎金及股權激勵獎酬分離課稅的優惠將不復存在。幸而,大陸稅務總局趕在2018年底發布了164號文,優惠分離課稅方式照舊(一次性獎金亦可選擇併入綜合所得計稅),不過附帶了3年(2021年)後落日條款。企業及員工安排薪酬配置時,當更加注意、及早準備。 \n 稅改後工資所得基本減除提高,中低所得對應的稅率級距調寬,減稅效果顯著,惟其幅度隨著所得增加而遞減。以台幹月薪7000元(人民幣,下同)為例,2019年應納稅額約為2018年的52%,降幅達48%;月薪2萬元降幅則約為42%。 \n 每月扣繳稅額計算,非居民仍按月扣繳,居民則須以累計至該月分之薪資數額計算出至該月分之年度稅額後,減除之前月分已扣繳稅額,計算方式較原先按月扣繳複雜許多。由於累進稅率,導致扣繳稅額逐月遞增,雖僅影響金流而不改變年度納稅總額,公司仍應提前與同仁溝通,以免誤解。 \n 除外籍人士原有的免稅福利,本次稅改引進專項附加扣除,台幹亦可適用。然部分 (子女教育、房租等)項目重複,依照規定同一類事項不得同時享受。 \n 上述重複部分的免稅福利將於3年後落日,公司規畫薪酬時應盡早考量、因應。 基本上,本次大陸個人所得稅稅改對大多數納稅人應有減輕稅負的效果,惟針對幾項尚待確認的議題,企業與員工應格外關注其後續變化,並及早做好準備。

  • 陸新個稅法 對外籍人士的影響

    陸新個稅法 對外籍人士的影響

     《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱新個稅法)於2019年1月1日正式實施。為配套新個稅法的實施,相關實施條例、暫行辦法等也相繼出台。結合該等規定,本文就新個稅法對港澳台人士以及外籍人士納稅的幾點重大影響分析如下。 \n 一、外籍人士被認定為中國大陸納稅居民個人情形 \n 新個稅法第一條規定就將納稅居民分為居民個人和非居民個人,劃分的標準為「住所」及「一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天」這兩個標準。因此,外籍人士被認定為新個稅法下的居民個人分為以下兩種情形。 \n 1、外籍人士在中國境內有「住所」 \n 根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2018修訂)》(以下簡稱新個稅法實施條例)第二條的規定,在中國境內有住所是指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住。同時,中國大陸民法總則中亦規定自然人的「住所」的概念,即指自然人以戶籍登記或者其他有效身份登記記載的居所,而其他有效身份登記一般主要包括居住證和外國人的有效居留證件等。 \n 對外籍人士而言,新個稅法中的「住所」可理解為因在境內持續工作生活而居住的住所,與日常生活中的「居住房屋」不同。比如,一位台灣籍人士長期在大陸工作生活的,無論其是否在中國大陸購買房屋,其仍有可能會被中國大陸稅務機關認定為在中國境內有住所。因此,實務中,外籍人士是否在中國大陸有「住所」仍以中國大陸稅務機關的認定為準。 \n 2、外籍人士無住所但境內居住滿183天 \n 依據新個稅法的規定,外籍人士無住所但只要在一個納稅年度(即1月1日至12月31日期間)在中國境內居住滿183天,則會被認定為居民個人並被依法要求就其中國境內外來源所得在中國大陸繳納個人所得稅。新個稅法本次重大修改之一即是將之前的「境內居住滿一年」修訂為「境內居住累計滿一百八十三天」,該等修訂明顯使外籍人士被認定為居民個人的範圍擴大化。惟,即便依據新個稅法外籍人士被認定為居民個人的可能性增大,但外籍人士因相關「例外」的規定並不必然要在中國大陸繳納或補繳個人所得稅。 \n 3、居民個人≠就境外所得繳納個人所得稅 \n 新個稅法實施條例第四條規定,在中國境內無住所的個人,在中國境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年的(俗稱六年規則),經向主管稅務機關備案,其來源於中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予在中國大陸繳納個人所得稅;在中國境內居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的(俗稱坐月子規則),其在中國境內居住累計滿183天的年度的連續年限將重新起算。 \n 新個稅法實施條例繼續保留了之前的「坐月子規則」,同時將之前的「五年安全港規則升級為六年規則」。在符合前述任一規定的情形下,該外籍人士可就其中國境外來源所得,且該境外來源為境外單位或者個人支付的情形下,可豁免在中國大陸繳納個人所得稅。 \n 二、一般反避稅規則 \n 1、反避稅採取的措施 \n 中國大陸於2015年12月16日簽署《金融帳戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》,簽署該協議國家或地區的金融機構將按年向其所在國(地區)主管部門報送帳戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、帳號、餘額、利息、股息以及出售金融資產的收入等信息,中國大陸稅務機關已於2018年9月與其他國家(地區)稅務主管當局第一次交換信息。 \n 我們也注意到,早在2017年9月,百慕達、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡等「避稅天堂」就加入並簽署了該協議。也就是說,自2018年9月起,中國大陸稅務機關已經可以獲得中國納稅居民個人的海外收益信息,對中國稅務機關採取反避稅措施也大大增加助力。雖然台灣並未與中國大陸進行信息交換,但香港等地已與中國大陸進行信息交換,換句話說,中國稅務機關可取得台籍人士在香港的帳戶信息,並以此做為課稅的依據。 \n 2、反避稅的相關規定 \n 新個稅法第七條規定,「居民個人從中國境外取得的所得,可抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額」;以及第八條規定,「下列情形之一的,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整:(一)個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額,且無正當理由。 \n (二)居民個人控制的,或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業,無合理經營需要,對應當歸屬居民個人的利潤不作分配或者減少分配;(三)個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。大陸稅務機關依照前款規定作出納稅調整,需要補徵稅款的,應當補徵稅款,並依法加收利息。」 \n 上述條款的規定,意味著中國大陸對居民個人的境外避稅行為納入了反避稅體系,同時就不符合獨立交易原則或無合理經營需要不分或者少分利潤或不具有合理商業目的等交易行為,大陸稅務機關有權進行納稅調整並進行徵稅。比如說,居民個人或者非居民個人通過在海外避稅天堂設立的公司,就其境內投資所得不進行利潤分配並保留在境外公司的,如無合理經營需要,該種情形存在被大陸稅務機關進行納稅調整而徵稅的可能。 \n 三、外籍人士有權申請專項附加扣除 \n 新個稅法修訂的另一重要之處,居民個人可以就個人所得稅進行專項附加扣除。外籍個人若是作為中國大陸納稅居民的,如果符合子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金專項附加扣除條件,有權選擇按上述項目扣除。同時,根據《財政部國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]020號)第二條規定,下列所得,暫免徵收個人所得稅: \n (一)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。(二)外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。(三)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等,經當地稅務機關審核批准為合理的部分。該通知的規定目前仍有法律效力。 \n 因此,目前有專家認為,外籍人士如被認定為居民個人的,在符合條件的情形下可選擇子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金進行專項附加扣除,或者選擇繼續享受現行有關子女教育費、語言訓練費、住房補貼的免稅優惠。惟,最終是否可以由外籍人士自行選擇適用上述哪一個規定的扣除項的,尚待大陸稅務主管機關進一步明確。 \n (作者徐雪舫是理律法律事務所資深顧問;李小明是上海律同衡律師事務所合夥律師。本文不代表理律法律事務所及律同衡律師事務所意見。)

  • 陸新稅法上路 逾億人免繳個稅

    陸新稅法上路 逾億人免繳個稅

     迎來2019年同時,大陸《中華人民共和國個人所得稅法》新制也正式上路,透過多項稅制修改,例如提高個稅起徵點、6大專項附加扣除等新規,減輕絕大多數納稅人負擔、守住荷包。據券商研究報告指出,在新個所稅制之下,大陸將有超過1億人不須需要繳納個人所得稅。 \n 根據《新京報》引述在廣東一家製造業公司工作的李小姐說,之前每月收入3000至4000元(人民幣,下同),在去年10月之前大約每月要繳稅20多元。但從10月先行調高個稅起徵點後,現在再發工資,都不用交個稅。 \n 就新個所稅制下較大變化逐一盤點,包含農曆年前眾人關心的年終獎金計稅,如按照新稅率表,許多納稅人在2019年才領到年終獎金,稅額將出現明顯下降。尤其獎金落在2萬到3.5萬元區間的納稅人,將比往年少繳約69%稅額。 \n 中信證券研究報告指出,據2017年底大陸城鎮就業人數4.2462億人計算,分析舊稅制的納稅人數約1.87億人,當修改個稅起徵點後繳稅人數降至6400萬人,換算超過1億人不須再繳個稅。 \n 此外,個人所得稅的專項附加扣除新規,更是此次修法一大亮點。只要符合子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等6個專項附加扣除條件,就能採定額或限額扣除方式減少稅負。對上有老、下有小且背負房貸的中年薪資階層無疑是巨大福音。 \n 大陸國家稅務總局所得稅司司長羅天舒透露,據目前初步統計,已有大約800萬左右的納稅人開始填報專項附加扣除資訊。

  • 陸個稅法新制 台幹安心過年

     大陸國家稅務總局27日最新公告,就2019年上路的《個人所得稅法》新制發布細部文件,個人年終獎金的個稅優惠政策確定將延續至2021年底,換言之,在2022年前,年終獎金等全年一次性獎金,仍可與綜合所得稅分開獨立計稅,有台商就指出,不少台幹原本擔心個稅改革會讓稅負增加,但藉由這3年的緩衝期,讓台幹笑領政策紅包,總算可以回鄉安心過年。 \n 優惠延長 政策紅包 \n 大陸國家稅務總局27日發布《個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》,明定2021年12月31日前取得的全年一次性獎金,不併入當年綜合所得,將以該獎金收入除以12個月的數額,對應綜合所得稅率表,計算適用稅率和速算扣除數,亦即年終獎金的課稅將採單獨計算納稅。從2022年1月1日起,則應併入當年綜合所得計算繳納個所稅。 \n 事實上,此前不少台幹擔心,一旦年終獎金併入綜所稅計稅,則個人稅負將大幅提高,新制上路後會造成台幹稅負增加,好意搶在2018年底前提早發出年終獎金幫助節稅,不料卻遇上近日政策放寬,稅務專家指出,部分台商的好意反而讓台幹少了一些節稅紅利,但還是能享受到3年保留期。 \n 稅務專家指出,由於大陸的個稅法新制對稅率累進級距的調整,未來3年的年終獎金在繼續維持獨立計稅之下,相比舊制,台幹的稅負還會來得更少。舉例來說,若台幹今年的年終獎金是3萬元(人民幣,下同)的話,稅額將從2895元減至900元,減幅將近7成。 \n 台商因應 務實面對 \n 但由於不同區間金額的年終減稅幅度落差很大,據《中國基金報》試算,假設年終落在3.6至5.4萬元之間,這波減稅幅度僅約2%,甚至可能出現「獎金多1元、繳稅多幾千」的情形。 \n 安永(中國)華南區人力資本服務合夥人彭紹龍表示,官方原傾向無縫接軌,最終允許保留3年,研判能給企業老闆、高管一段時間因應,思考如何調整薪資結構,避免在新制下造成稅後收入衝擊過大。 \n 廈門台協會長吳家瑩說,對大陸官方給出3年保留期是心懷感恩,只是3年一過,年終納入綜合所得計算如導致稅負增加,該繳的稅也還是得繳。

  • 國台辦:新個稅法放寬台人優惠期

     大陸國台辦發言人馬曉光表示,包括台灣民眾在內的境外人士可享有即將於2019年1月1日正式實施的「個人所得稅法實施條例」相關放寬優惠,包括將免課境外所得稅優惠期延長至6年,同時增加單次離境超過30天,判斷是否為稅務居民的在陸連續居住5年期限,可重新計算的安排。 \n 國台辦26日舉行例行記者會,馬曉光表示,即將於明年1月1日正式實施的實施條例中,對境外人士包括台灣人士境外所得稅問題,做出進一步放寬的優惠安排,台灣同胞可以享受這些新的規定。 \n 馬曉光進一步說明,實施條例修訂之前,包括台灣民眾在內的境外人士取得的由境外支付的境外所得優惠期為5年,即針對在大陸境內無住所,但居住1年以上、5年以下的個人,可只就大陸境內所得和大陸境內支付的境外所得繳納個人所得稅。 \n 他說,12月22日大陸國務院總理李克強簽署的實施條例,將5年優惠期延長至6年,同時增加單次離境超過30天,就可重新起算稅務居民居住的連續年限安排。 \n 對此,陸委會稍後表示,在外商及台商紛紛規劃撤離中國大陸的背景下,大陸加碼優惠境外人士,應為吸引台商及外商續留大陸的做法之一。 \n 陸委會提醒,該實施條例屬行政法規位階的規定,可隨時由行政部門修正,且新修正公布之「個人所得稅法」及「個人所得稅法實施條例」均已納入反避稅規定,加上陸方實施CRS及利用大數據擴大查稅,對在陸的台商仍隱藏很大風險,呼籲台商應針對各項稅務變革及早審視、做好規劃。 \n 此外,針對新任高雄市長韓國瑜拋出兩岸建構新的「雙城論壇」,馬曉光表示,只要對兩岸關係、和兩岸城市交流的性質有正確認知,歡迎台灣更多縣市參加兩岸交流合作。

  • 大陸國台辦:台商可享受新個稅法優惠

    26日上午,大陸國務院台灣事務辦公室舉行例行記者會,國台辦發言人馬曉光就近期兩岸熱點問題回答記者提問。 \n  有記者提問,「個人所得稅法實施條例」將於明年1月1日實施,其中包括台商關注的境外所得稅稽征規定,請發言人予以說明。 \n  馬曉光表示,據了解,即將於2019年1月1日正式實施的「個人所得稅法實施條例」,對境外人士包括台灣人士境外所得稅問題作出了進一步放寬的優惠措施。台灣同胞可以享受這些新的規定。 \n  大陸「個人所得稅法」修訂前,包括台灣同胞在內的境外人士,取得的由境外支付的境外所得優惠期為5年,即針對在大陸境內無住所,但居住1年以上,5年以下的個人,可以只就大陸境內所得和大陸境內支付的境外所得,繳納個人所得稅。而此次實施條例,將上述5年優惠期進一步延長為6年,同時增加單次離境超過30天,該無住所個人上述居住滿6年重新起算的規定,實質對境內居住累計時間計算方面也給予了更優惠措施。 \n  在新一波改革開放的進程中,大陸的營商環境將進一步優化,台資企業面臨著更加廣闊的發展空間,在大陸投資、生活、就業、創業的台胞也將享受到更好的條件和待遇。

  • 陸新個稅法明年起實施 國台辦:台胞進一步享優惠

    陸新個稅法明年起實施 國台辦:台胞進一步享優惠

    大陸「個人所得稅法實施條例」即將於2019年1月1日正式實施。大陸國台辦發言人馬曉光表示,此條例對境外人士包括台灣人士境外所得稅問題作出了進一步放寬的優惠安排,台灣同胞可以享受這些新的規定。 \n \n大陸國台辦今天上午舉行例行記者會,發言人馬曉光表示,「個人所得稅法」修訂前,包括台灣同胞在內的境外人士取得的由境外支付的境外所得優惠期為5年,即針對在大陸境內無住所,但居住1年以上5年以下的個人,可以只就大陸境內所得和大陸境內支付的境外所得繳納個人所得稅。 \n \n馬曉光指出,本次實施條例將上述5年優惠期進一步延長為6年,同時增加了單次離境超過30天,該無住所個人上述居住滿6年重新起算的規定,實質對境內居住累計時間計算方面也給予了更優惠安排。 \n \n馬曉光表示,在新一輪改革開放的進程中,大陸的營商環境將進一步優化,台資企業面臨著更加廣闊的發展空間,在大陸投資、生活、就業、創業的台胞也將享受到更好的條件和待遇。 \n \n馬曉光接著話鋒一轉,他說,請大家一起回顧一下,一段時間以來,民進黨當局圍繞新稅法的問題都說過一些什麼樣的不實之詞,再看看現在的事實。「這說明他們總是在製造假信息,誤導民眾,製造台灣同胞對大陸的隔閡和誤解,阻撓台胞來大陸實現更大更好的發展。」

  • 十大新聞TOP04-陸新個稅法上路 台商避稅難

    十大新聞TOP04-陸新個稅法上路 台商避稅難

     今年除中美貿易戰外,對大陸台商最切身大事必屬「個人所得稅法」新制2019年正式實施,雖提出附加扣除額有助減稅,但除認定為「大陸稅務居民」全球課稅的標準趨緊,新制更提出個人「反避稅條款」,加上大陸與全球各國串聯CRS(共同申報準則)追稅大網啟動,都讓台商未來的避稅空間大大緊縮。 \n 大陸新個稅法從9月拍板以來,最關鍵在於對全球課稅「大陸稅務居民」定義從「境內居住滿1年」改為「境內有住所或1年內住滿183天」與個人「反避稅條款」衝擊大陸台商的境內外稅負。 \n 台商坐月子 須達33天 \n 如果真藉由每年離開大陸超過183天避稅,對經營重心在大陸的台商難度太高。好在隨後大陸陸續發出文件,繼續保持台商「5年優惠條款」,放寬至連續符合稅務居民條件5年才開徵;之後再開放允許台商一次性離境超過30天可重計5年優惠期,「坐月子條款」延續才讓台商放下心中大石。 \n 這雖讓海外收入這一部分,台商或台幹可維持現狀,只要每5年有一次連續離境30天紀錄,境外收入就可以免稅,但如果5年仍住滿183天,境外所得仍要向大陸稅務機關備案。大型會計師事務所則提醒,因出境、入境當天都還算在大陸境內,嚴格來說,前後要達到「33天」,才真正符合條件。 \n 企業社保費 無所遁形 \n 只是台商台幹租稅難題不只於此,「反避稅條款」與CRS追稅風潮更來勢洶洶,兩者加起來追稅威力更大,會計師事務所指出,截至2018年8月,已有80多個國家確認與大陸交換涉稅金融帳戶資訊,包括香港、加拿大、紐西蘭、英屬維爾京群島、開曼群島等,看準CRS將進一步推動反避稅條款的細化與落實。 \n 此外,雖然名義不屬於稅收,但2019年1月1日起改由稅籍機關徵收的企業社保費用,也讓台商壓力山大。過去為降低經營成本,不少陸企或台商的員工社保都有短報、低報的長年潛規則存在。改由熟知企業稅務資訊的各地稅局徵收後,這些將無所遁形。 \n 即便大陸官方為了避免衝擊太大,近期推出部分政策以降低企業影響,但還是為台商埋下成本地雷;連同台幹也聞哀號聲,直說一旦社保如實申報,老闆會把成本壓力轉嫁到員工身上,等於變相減薪。

  • 陸新個稅法 留心稅務居民風險

    陸新個稅法 留心稅務居民風險

     中國大陸於今(2018)年8月通過了《個人所得稅法》的修訂(以下簡稱「新稅法」),並確認將於2019年1月1日生效,這是該所得稅法自1980年實施以來的第七次修訂,但也是截至目前為止歷次修訂中,改革力度最大、涉及層面最廣、影響最為深遠的一次變革。其中有關全球所得課稅的規定,及台灣給薪可能遭到重複課稅的問題,由於與稅務負擔直接相關,特別受到台商與派駐大陸台籍員工的關注。 \n 本次《個人所得稅法與實施條例》在修訂前,即已明確定義在中國境內有住所(因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住)的個人,即為稅務居民,新稅法則引進無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人,亦為稅務居民,基本上其全球所得皆需在中國申報、繳稅。新稅法的實施條例(草案)中,雖保留了第五年一次性離境超過30天的「解套方案」,部分拆除了引爆全球課稅的「引信」;然以家庭、經濟利益關係認定稅務居民的規定仍在,似乎又是一顆隱形的未爆彈。一次性離境超過30天是客觀條件,經濟利益關係則是主觀認定,兩者之間可能確實有所扞格。 \n 坐月子未必有效 \n 如今新稅法上路在即,前述主客觀規定與條件雖然無甚更新,但稅務居民之認定很可能又成為稅務檢查的焦點。依照稅改前觀察到的實際案例,雖不常見,但仍偶有所聞,如按時「坐月子」的台商,因與大陸公民結婚,並在當地居住、置產,而遭大陸稅局認定為稅務居民,必須申報全球所得。 \n 然亦有案例指出,某外籍人士常年在中國居住、工作,自認為其經濟利益在中國,應可被視為有住所而成為中國稅務居民,然於申請稅務居民證明時,卻因曾一次性離境超過30天而遭到拒絕。於此,相關認定標準雖不明確,台商在大陸居留時日久、聯繫漸深之際,實應注意遭主觀認定為中國稅務居民的風險。 \n 有關台灣給薪重複課稅的問題,若台灣公司與台籍員工仍保留雇傭關係,台灣公司應針對其支付的薪資為該員工申報扣繳。惟該部分薪資若係因其員工在大陸提供勞務的對價,並於開立扣繳憑單時勾選格式代號為「50C大陸地區來源所得」,相關成本最終亦並非由台灣公司承擔,且該部分薪資所得已在大陸據實申報納稅,應可認定為大陸地區來源所得,並適用相關可扣抵稅額,故不致形成重複課稅現象。 \n (劉惠雯為安永聯合會計師事務所稅務服務部營運長)

  • 陸新個稅法細則 最快10月底出爐

    陸新個稅法細則 最快10月底出爐

     大陸個人所得稅法新制明年上路,牽動廣大的台商台幹,安永(中國)企業諮詢公司深圳公司合夥人彭紹龍26日透露,隨著個稅法確定之後,細節的實施條例正在擬訂中,他透露日前北京稅務部門邀請多家大型會計師事務所進行研商,預料最快10月底實施條例將會正式出爐,至於台商最關心的「五年豁免條款」是否能繼續享有,彭紹龍則研判可以樂觀看待。 \n 所謂「五年豁免條款」,是指台商在大陸只要沒有連續五年符合「稅務居民」條件,就不用面臨大陸全球課稅的壓力。反之,則從第6年開始,台商就得針對大陸境外所有所得繳納所得稅。 \n 新制上路 規避難度增 \n 由《旺報》主辦、安永會計師事務所協辦的台商權益維護系列座談會「追你到天涯海角!大陸新個稅法及肥咖條款解析」26日在時報大樓召開,針對大陸稅改及CRS(共同申報準則),台商如何因應提供解方。 \n 彭紹龍指出,觀察這次大陸個稅法內容大幅變化,其中最關鍵的是全球課稅對「稅務居民」的定義,將從「境內居住滿1年」緊縮為「境內有住所或1年內住滿183天」。 \n 換言之,過去台商會每5年會「坐月子」離境30天規避這項規定,但隨著新規上路,台商規避的難度勢將大幅提高。安永會計師事務所稅務營運長劉惠雯就比喻,未來「坐月子」(指離境30天)恐怕已不夠,還得加上「育嬰假」才能滿足183天的離境要求。 \n 陸加大外企查稅力道 \n 至於台商「五年豁免條款」能否繼續?彭紹龍透露,從日前北京稅務部門邀請各主要會計師事務所研商的結果來看,攸關個稅法操作準則的「實施條例」最快或將在10月底公布,屆時「五年豁免條款」不排除還會繼續保留。 \n 不過,彭紹龍也提醒台商,在新版個稅法上路後,過去將勞工薪資放在不同地區來節稅的心態要改一改了。他舉東莞某知名外商為例指出,該企業因為低報多名外籍員工薪資被查出,從原本自行補稅470多萬元(人民幣,下同)到最後變成要補稅3千餘萬元,在在顯示大陸透過大數據分析、建立全球薪酬資料庫,對台商在內的外企查稅力道,在近幾年已經變得越來越強、且越來越精準。

  • 陸個稅法拍板房地產稅接棒 傳年底啟動審議

    近日大陸拍板通過個人所得稅法修正案,市場屢傳另一關鍵稅改「房地產稅」可能跟著接棒,除近期大陸多個部委釋放出加快建立房地產長效機制的訊號,多方消息更顯示房地產稅的立法進程有望加速,有相當大機會在今年底前,上報到全國人大常委會,正式進入審查階段。 甚至有陸媒引述接近稅法系統的人員透露「房地產稅今年一定會跟大家見面」。 \n \n據澎拜新聞指出,自今年4月房地產稅法被列入全國人大常委會預備審議項目後,表示將由相關單位盡速調研和起草,視情形在2018年或以後年度安排審議。而中國法學會財稅法學研究會長劉劍文認為,從目前各方表態來看,房地產稅立法有望加快,觀察個稅法的進展安排,房地產稅也有望提前審議。 \n \n但華夏新供給經濟學研究院長、財政部原財政科學研究經濟所長賈康則說,房地產稅與個稅法略有不同,個稅法是修法,房地產稅卻是立法,是否真能提速到今年審議,至今尚未有官方消息。 \n \n也有部分業內人士和專家認為,房地產稅還存在頗多值得討論的問題仍未統一意見,尤其某些法律爭議特別大,更需花費時間統一認知。

  • 陸新個稅法拍板 台商避稅難

    陸新個稅法拍板 台商避稅難

     大陸個人所得稅法修正案拍板定案,針對全球課稅的「稅務居民」認定趨嚴,並訂出反避稅條款,會計師坦言,未來合法避稅的空間很小。過去台商台幹只要5年內離境大陸30天以上,也就是俗稱的「坐月子」就可規避成為稅務居民,但明年1月1日新個稅法上路後,若還想規避,恐怕真得離境超過183天,所幸的是在兩岸以外第三地有大批海外所得的人並不多,影響不會擴及全面。 \n 資誠(PwC)會計師事務所會計師段士良提醒,大陸此次修法另一關鍵在於對個人祭出「反避稅條款」,明定個人在境外避稅或實施不合理商業安排規避稅負等行為,稅務機關具有納稅調整權力。換句話說,過去有些人透過財務安排,將個人收入、資產轉成基金或其他金融投資的做法,現在大陸稅局可依法裁量,一旦認定是避稅手法,可要求補稅。 \n 稅務居民認定趨嚴 \n 大陸全國人大常委會於8月31日通過修訂個稅法,除將個人課稅起徵點調升至5000元人民幣,並新增「子女教育支出」、「大病醫療支出」等5項專項扣除額外,「稅務居民」定義上也改為在大陸有住所或居住滿183天等條件,即須就境內外收入課稅,涉及海外股利、房租等都包含在內,最高稅率45%。 \n 而港澳台人士則給予5年寬限期,也就是必須連續5年符合稅務居民條件,才會真正啟動全球課稅。「但要規避會比過去難上許多」,段士良說,不光大陸,台灣也開始對稅務居民的定義朝每年住滿183天的方向走,全球趨勢也是如此。 \n 全球查稅風險大增 \n 也有財務專家說,對台商台幹的真正稅務難題,反倒是CRS(共同申報準則)下的全球跨國查稅,尤其台商台幹把收入放在兩岸以外的第三地如香港或其他國家是最大風險。 \n 在CRS趨勢下,大陸與香港已有過首次稅務資訊互通,假設台商刻意安排部分薪資在香港發放、隱藏部分收入,未來大陸稅局發現機率很高,且將面臨補稅罰款;甚至未來如果連台灣都跟香港互通CRS資訊,兩邊同罰也有可能。

  • 陸個稅法新制 符合全球趨勢 非關居住證!台商避稅 恐怕真得離境183天

     大陸《個人所得稅法》修正案拍板定案,針對全球課稅的稅務居民認定趨嚴,並訂出反避稅條款,會計師坦言未來合法避稅的空間很小。過去台商台幹只要5年內離境大陸30天以上,也就是俗稱的「坐月子」就可規避成為稅務居民,但大陸明年1月1日新個稅法上路後,若還想規避,恐怕真得離境超過183天。不過修稅法與台胞居住證無關聯。 \n 資誠(PwC)會計師事務所會計師段士良提醒,大陸此次修法另一關鍵在於對個人祭出「反避稅條款」,明定個人在境外避稅或實施不合理商業安排規避稅負等行為,稅務機關具有納稅調整權力。換句話說,過去有些人透過財務安排,將個人收入、資產轉成基金或其他金融投資的作法,現在大陸稅局可依法裁量,一旦認定是避稅手法可要求補稅。  陸個稅法新制除將個人課稅起徵點調升至5000元人民幣,並新增「子女教育支出」、「大病醫療支出」等5項專項扣除額外,稅務居民定義上也改為在大陸有住所或居住滿183天等條件,並須就境內外收入課稅,涉及海外股利、房租等都包含在內,最高稅率45%。港澳台人士則給予5年寬限期,也就是必須連續5年符合稅務居民條件,才會真正啟動全球課稅。「但要規避會比過去難上許多」,段士良說,不光大陸,台灣也開始對稅務居民的定義朝每年住滿183天的方向走,全球趨勢也是如此。也有財務專家說,對台商台幹的真正稅務難題反倒是CRS(共同申報準則)下的全球跨國查稅,尤其若把收入放在兩岸以外的第三地如香港或其他國家是最大風險。 \n CRS趨勢下,陸與香港已有過首次稅務資訊互通,假設台商刻意安排部分薪資在香港發放、隱藏部分收入,未來大陸稅務局發現機率很高且將面臨補稅罰款;甚至未來若台灣也跟香港互通CRS資訊,兩邊同罰也有可能。

  • 陸個稅法起徵點新制10月先上路 月入不滿2萬減稅50%以上

    大陸拍板定案的個人所得稅法,將從明年1月1日起實施,為讓納稅人盡早享受減稅紅利,提前從10月1日起,先將課稅起徵點提高到每月5000元(人民幣,下同),且個人與個體工商戶等經營所得,也將按照新的稅率表計稅。 \n \n據新華網引述大陸財政部副部長程麗華說,此次起徵點標準的提高,將讓廣大工薪納稅人各自有不同程度的減稅幅度,估算其中每月收入在2萬元以下的納稅人,稅負將可降低50%以上。

  • 陸個稅法起徵點增至5000元 財部:稅損約3200億人幣

    據大陸中國網報導,全國人大常委會就修改個人所得稅法草案等有關問題舉行發布會,會上財政部副部長程麗華表示,本次個稅法的修法的很重要一個特點、亮點就是提高起徵點標準,從過去每月3500元(人民幣,下同)提高到每月5000元,也就是一年6萬元。以此觀察因為起徵點提高之後,總體對稅收一年大致要減3200億元。

  • 《大陸金融》新個稅法通過,起徵點10月1日起升至每月5000元

    十三屆全國人大常委會第五次會議31日表決通過關於修改個人所得稅法的決定。決定自2019年1月1日起施行,但工資、薪金所得基本減除費用標準(即起徵點)從現行每月3500元提高至每月5000元等部分減稅政策,將從2018年10月1日起先行實施,以儘早釋放改革紅利。 \n \n

  • 陸二審個稅法5000元起徵點不變 專家籲建定期調整機制

    大陸全國人大常委會27日二次審查《個人所得稅法修正草案》,有關修正草案中已調高個人所得稅的起徵點標準至每月5000元(人民幣,下同)但外界希望進一步調高呼聲不斷。經過二審宣告標準不變。對此騰訊財經特約作者、中國財政科學研究院研究員張學誕表示,現階段5000元標準不宜再提高,但應建立起個稅基本費用扣除標準的正常調整機制,未來能隨著居民收入、物價水平等因素進行定期動態調整。 \n \n張學誕也說,此次修法所訂定每月5000元基本費用扣除標準,綜合考慮人民消費支出水平增長等各方面因素,體現一定前瞻性,讓中等以下收入族群的稅負明顯下降,有利於增加居民收入、增強消費能力。 \n \n此外,二審內容也將勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以收入減除20%費用後的餘額作為收入金額,尤其稿酬所得的收入額可按70%減除計算,進而讓稅負大減。

  • 陸個稅法草案意見逾11萬條 專項扣除取定額可能性高

    根據中國人大網6月29日公布《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》全文,向社會公開徵集意見之後,截至7月17日晚間,該草案收到意見數已達11萬1840條。 \n \n據《證券日報》引述普華永道(PwC)中國個人所得稅服務合夥人楊治中說,雖然專項附加扣除的具體安排尚未明確,但依照稅收公平及效率原則,預期這些專項附加扣除,採用定額扣除或在一定限額內據實扣除的可能性相對較大。 \n \n楊治中表示,專項附加扣除與基本減除費用最大的區別在於「有支出才扣除」,直接減少納稅人稅負,從而對納稅人可支配收入進行調節,並使納稅人的稅負不僅與收入水平相關,還可按照實際生活負擔狀況而產生量能負稅。

  • 陸修個稅法 免稅額每月5千人幣

    陸修個稅法 免稅額每月5千人幣

     大陸個人所得稅法將迎來大幅修改!大陸財政部19日提出《個人所得稅法修正案草案》交由全國人大常委會審議,目前了解改革重點包括對部分勞動性所得實行綜合課稅;個所稅起徵點由每月3500元(人民幣,下同)提高至5000元,並首次增加子女教育支出、繼續教育支出等專項附加扣除等。 \n 具體效應分析,大陸財政部長劉昆表示,此次改革對於取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,整體稅負會有所減少,尤其是中等以下收入族群的稅負更將出現明顯下降,有利於增加居民收入、增強消費能力。這也因此被視為配合政府擴大內需的政策之一。 \n 月薪萬元RMB 省稅150元 \n 根據大陸財政部資料顯示,2017年全國個人所得稅收入達1兆1966億元。成為增值稅、企業所得稅之後的第3大稅目。今年「兩會」大陸政府工作報告內容中,已拍板並強調加速個所稅法的修法改革。 \n 而大陸財政部經過國務院同意後,19日提出《個人所得稅法修正案草案》交由全國人大常委會審議,啟動修法腳步。據《草案》內容,研擬將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等4項勞動性所得實施綜合課稅,並將個所稅基本減除費用標準由每月3500元提高至5000元(每年6萬元)。 \n 具體能省多少稅金?假設在北京工作的A先生每月薪水1萬元,扣除掉五險一金後剩餘8000元,按現行起徵點與累計稅率來課稅的話每月稅額345元;但如改用新起徵點作為標準則減少為195元,相當於每月省下150元。 \n 根據新華網報導,《草案》同時也改善調整稅率結構,包含擴大較低檔稅率級距;更首次設立專項附加扣除額,提出包含子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等。 \n 增列個人反避稅條款 \n 另一值得關注的是,為防堵稅收漏洞《草案》內容還增加個人反避稅條款。劉昆說明,常看見有些人運用各種手段逃避個人所得稅,因此參照企業所得稅法的反避稅規定,針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、境外避稅、透過不合理商業安排等避稅行為,賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。

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