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以下是含有列舉扣除的搜尋結果,共70

  • KPMG:重大傷病 三扣除額有望全列

    KPMG:重大傷病 三扣除額有望全列

     個人綜所稅6月底前要完成繳納,KPMG安侯建業提醒,如果本人、配偶或受扶養親屬有必要醫療行為,該筆醫藥費、生育費支出可全額列舉扣除,無金額上限。另外,若申報戶有身心障礙、需長期照顧者,可另外適用身心障礙特別扣除額20萬元、長照特別扣除額12萬元額度抵稅,等於一個人就會有32萬元以上的扣除額度。  申報綜所稅時,個人可選擇採用標準扣除額12萬元或採用列舉扣除,為二擇一方式,國稅局官員指出,採用列舉扣除者民眾最常使用保險費、醫藥費等兩項。  依照所得稅法規定,保險費涵蓋人身保險與健保費,人身保險必須檢附收據正本,員工保險費也要有服務單位證明,每人每年上限為2.4萬元,但全民健保費(含補充保費)可申報全額扣除,不受金額限制。  而醫藥費須檢附繳費單據正本與服務機關證明影本,如果是因病情需要,自行購買醫院所沒有的特種藥物,則要檢附住院證明、主治醫師開立處方、以使用人為抬頭的統一發票或收據,每人每年無金額限制,但必須扣除保險給付部分。  在特別扣除額部分,KPMG安侯建業家族稅務辦公室主持會計師洪銘鴻指出,只要申報戶內有身心障礙手冊、身心障礙證明或符合精神衛生法規定的嚴重精神疾病患者,皆可適用身心障礙特別扣除額20萬元。  若符合衛生福利部公告須長期照顧的身心失能者,洪銘鴻表示,無論是聘僱外籍看護工、入住長期照顧服務機構或由家人自行照顧,只要檢附證明文件,每人每年可適用長期照顧特別扣除額12萬元。  其中,長期照顧特別扣除額、身心障礙特別扣除額、各項列舉扣除皆可同時使用。但洪銘鴻提醒,長期照顧特別扣除額設有排富條款,若適用綜所稅率在20%以上、股利及盈餘按單一稅率28%分開計稅和基本所得額超過670萬元者,皆無法適用。

  • 列舉房貸利息、保費等逾12萬 可節稅

     報稅季來臨,由於去年為總統與立委選舉,不少民眾有捐贈政治獻金。財政部國稅局指出,若保險費、醫藥費及生育費、房貸利息、捐贈、政治獻金等列舉單據金額超過12萬元,可享有節稅效益。  依綜所稅制規定,民眾申報綜所稅為列舉扣除、標準扣除額二擇一方式。標準扣除額為每人12萬元,若配偶合併申報為24萬元;至於列舉扣除額包括保險費、醫藥費及生育費、災害損失、房貸利息、房租支出、捐贈、政治獻金等七類型。  若個人能提供超過12萬元、配偶兩人逾24萬元的列舉扣除單據,可享較標準扣除額更高的減稅額度。  官員表示,民眾最常列舉扣除的是保險費、醫藥費及生育費、捐贈、政治獻金等項目,保險費涵蓋人身保險與健保費,必須檢附收據正本,員工保險費也要有服務單位證明,每人每年上限為2.4萬元。  列舉醫藥費及生育費須檢附繳費單據正本、機關證明影本且列舉金額無上限,但必須是必要醫療行為,例如醫療手術、生育等,若為醫美範圍如整型、拉皮則不適用。  捐贈依對象不同,可抵稅額度也不同,大致捐贈對象分四種,包括學校、慈善組織、政府、運動員。依私立學校法第62條規定的捐贈,捐給單一學校最高可列報綜合所得總額50%,未指定學校全額減免。  若捐贈給慈善或社福團體,最多可列舉綜合所得總額20%。捐贈給政府則無列舉上限,但若個人捐贈公共設施保留地,最多只能按公告現值16%認列抵稅額度,但同樣無列舉上限,可捐贈多筆土地抵稅。  至於捐贈指定單一運動員專戶最多可抵減20%綜合所得總額;若捐給未指定運動專戶,款項將捐贈給教育部體育署,等同捐給政府,可全額列舉抵稅無上限。

  • 列舉扣除 捐贈抵稅上限為20%綜合所得

    國人習慣在農曆新年期間到廟宇參拜祈福並小額捐款,依據所得稅法17-2規定,納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈,於申報捐款年度綜合所得稅時,得檢附捐贈收據列舉扣除,但最高不超過綜合所得總額20%為限。 因此,該寺廟只要是依法向內政部、縣(市)政府立案登記之寺廟、宗教社會團體及宗教財團法人,且非屬安太歲或光明燈等有對價之給付,皆可列報綜合所得稅捐贈扣除額。 KPMG安侯建業稅務投資部會計師吳能吉提醒,大部分的慈善捐贈多以小額為眾,基本上不會超過每人每年220萬元贈與稅免稅額度,惟若是有特定目的或對象的慈善捐贈,且金額大於220萬元時,稍不注意,則有潛在稅負風險。 依據遺贈稅法規定,若當年度贈與加計捐贈金額後超過當年度贈與稅免稅額,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。如主張慈善捐贈不計入贈與總額者,必須該受贈單位為「財團法人」且符合行政院頒定之「捐贈教育文化公益慈善宗教團體祭祀公業財團法人財產不計入遺產總額或贈與總額適用標準」規定。 吳能吉建議,無論捐贈標的為實物或現金只要價值超過220萬元,贈與人應先向稅局申報取得「不計入贈與總額證明書」後,始交付捐贈財產,以避免捐贈後稅局審查不符合不計入遺產或贈與總額適用標準,而被課徵贈與稅與未申報罰緩。 同樣地,若繼承人因宗教信仰擬捐贈被繼承人之財產予寺廟,並於遺產稅申報時主張不計入遺產總額申報,惟經稅局審查若不符合不計入遺產或贈與總額適用標準,則該捐贈標的需課徵遺產稅。此外,繼承人繼承財產後之捐贈,屬繼承人贈與之行為,仍需就超過免稅額之部分課徵贈與稅。

  • 房屋轉貸 其他利息支出不能減稅

    房屋轉貸 其他利息支出不能減稅

     房市正熱,我國2020年買賣移轉棟數上看32萬棟,有望創下近五年新高。財政部表示,若民眾有貸款買房,可在隔年報稅時列報自用住宅貸款利息支出抵減所得稅,惟該項支出僅限購買自住房屋貸款情況,若為轉貸或其他貸款利息支出則不適用抵稅規定。  隨低利率環境、QE寬鬆貨幣政策等因素,今年房市交易熱絡,前十月全台買賣移轉棟數已達標26萬棟,考慮到年底交易熱潮,11、12月交易量有望維持3萬棟以上水準。  若自住戶在今年貸款買房,自明年起報稅即可適用房貸利息減稅優惠!民眾在每年5月報稅時,除了薪資所得、身心障礙、長照、幼兒學前教育等特別扣除額外,另可選擇每人12萬元額度的標準扣除額(免附單據)或採用列舉扣除額、採二選一方式。若選擇列舉扣除,可適用自用住宅貸款利息支出、房屋租金支出、醫藥費、生育費、保險費、捐贈、政治獻金等扣除額。  若購屋族明年要列舉房貸利息,必須檢附繳款單據正本,且載明房屋地址、所有權人、取得日期、借款人姓名等,抵減上限為30萬元。若還沒購屋、仍為租房族,也可列舉房租支出,只要有租賃契約書及付款證明影本即可,上限12萬元。  此外,列舉扣除常見項目還有保險費、醫藥費及生育費等兩項,保險費涵蓋人身保險與健保費,必須檢附收據正本,員工保險費也要有服務單位證明,每人每年抵減上限為2.4萬元。而醫藥費及生育費須檢附繳費單據正本,申請補助者為服務機關證明影本,無金額限制。  但官員指出,若個人列舉房租支出,那就不能列舉房貸利息,因為若已經購買自住房屋,理應不會有租屋需求,兩種只能二擇一。而房貸利息僅限於「原始購買自住房屋貸款」,也就是最初購買自住房屋所貸款的利息,如果是購買非自住房屋或轉貸皆不適用房貸利息。  官員也提醒,如果列舉扣除額未達12萬元、也就是不及標準扣除額的額度,仍建議選用標準扣除額、節稅效果較佳。

  • 年底捐款 可抵明年綜所稅

     年底將屆,部分民眾會捐款節稅。國稅局日前表示,個人捐贈財產給適用機關團體標準的慈善組織、政府、運動員、學校等,不計入贈與總額、免課稅,而且捐贈額度可在2021年報稅抵減綜所稅,若捐贈給政府甚至可全額抵稅。  官員建議,個人在捐贈前應先行評估綜所稅情況,我國現行綜所稅制為列舉扣除、標準扣除額二擇一方式,列舉扣除額包括保險費、醫藥費及生育費、災害損失、房貸利息、房租支出、一般捐贈、政治獻金等七類型,標準扣除額為每人12萬元,若配偶合併申報為24萬元。  換言之,若列舉扣除額總計金額未超過12萬元,仍以標扣額較為划算。官員表示,一般而言列舉扣除最常用就是一般捐贈、政治獻金、保險費等。  個人捐贈政治獻金,每一申報戶列舉上限為所得總額20%。若捐贈政治獻金給單一政黨或政治團體,最多可列報30萬元,捐給同一組候選人最多可列報10萬元。  一般捐贈依照對象不同,可抵稅額度也不同,大致上可成四種,包括學校、慈善組織、政府、運動員。若依私立學校法第62條規定的捐贈,捐給單一學校最高可列報綜合所得總額50%,未指定學校則是全額減免。若捐贈給慈善或社福團體,最多可列舉綜合所得總額20%。

  • 節稅扣除額 備齊十種單據

    節稅扣除額 備齊十種單據

     明年5月申報綜所稅,個人可選擇採用標準扣除額12萬元或是採用列舉扣除。國稅局5日提醒,若採用列舉扣除,務必留存今年各項單據,包括保險費、房貸利息、捐贈、政治獻金等七種,另若適用財產交易、長照、身心障礙等三種特別扣除額,也要留存三種證明文件,合計共十種扣除額文件。  官員表示,列舉扣除範圍包括保險費、醫藥費及生育費、房貸利息、房租支出、捐贈、政治獻金、災害損失等七項。  民眾最常列舉的是保險費、醫藥費及生育費等兩項,保險費涵蓋人身保險與健保費,必須檢附收據正本,員工保險費也要有服務單位證明,每人每年上限為2.4萬元。而醫藥費及生育費須檢附繳費單據正本,申請補助者為服務機關證明影本,且無金額限制。  若列舉房貸利息需要繳款單據正本,且載明房屋地址、所有權人、取得日期、借款人姓名等,上限為30萬元。列舉房租支出只要有租賃契約書及付款證明影本即可,上限為12萬元。但官員提醒,個人無法同時列舉房租支出、房貸利息,兩種只能二擇一。  列舉捐贈須附受贈單位正本證明,抵減方式分成兩種,若捐贈給民間單位,列舉扣除上限為綜合所得總額20%;若捐給政府單位、採核實扣除無上限。  另列舉政治獻金必備「擬參選人政治獻金受贈收據」或「政黨、政治團體政治獻金受贈收據」正本,上限為綜合所得總額20%、最高20萬元。而列舉災害損失需附當地國稅局認證公文,抵減金額無上限。  官員表示,想適用財產交易特別扣除額,需有實際買賣文件影本,抵減上限為財產交易所得;若適用身障特別扣除額20萬元,需檢附身障證明、手冊影本或專科醫生嚴重病人診斷證明書影本。  長照特別扣除額為每人每年12萬元,聘僱外籍看護者要有聘僱許可函影本;長期在住宿式服務機構需備90天以上繳費收據影本。若採用長照服務(失能等級第二級至第八級)須留存繳費收據影本。在家自行照顧者,要有病症暨失能診斷證明書暨巴氏量表影本或身障證明。

  • 外籍白領租稅優惠 擬延長

     國發會日前預告修正「外國專業人才延攬及僱用法」草案,擬延長外籍白領租稅優惠年限至五年,草案在本會期可送立院審查,最快年底三讀通過。  財部指出,外籍白領若薪資所得超過300萬元部分,半數可免計入綜合所得總額課稅,且海外所得不用計入我國基本稅額,如科技人才在他國有權利金收入等,僅就在台所得部分課稅。而現行法規最多適用三年,修法通過將延長至五年。  為爭取國際優秀青年學子來台,國發會草案也研擬放寬工作條件,全球前500大大學畢業生來台工作免除2年工作經驗;高中以下外國教師來台由只限限外文擴及學科教師。此外,也可望將外籍白領取得永久居留門檻降至三年。  在租稅方面,我國目前提供18類外籍白領人才如財稅金融、不動產、律師、專利師等租稅列舉優惠,只要在台居留滿183天、年薪120萬以上,人才及眷屬旅費、搬家費、水電瓦斯費等都能採用列舉扣除機制,不用列入應稅所得。  若台灣企業主基於延攬特殊專業人才需求,並經過財政部專案審查認定,可不受全年薪資120萬元限制,等於其薪資水準未達標也能適用列舉優惠。另為吸引人工智慧、物聯網、半導體、生技、金融等優秀國際人才來台,國發會也核發高階人才「就業金卡」,外籍白領持卡即可自行來台尋職及轉職。

  • 轉貸利息 不能列舉購屋借款扣除

     報稅季來臨,今年申報期限為6月30日。但國稅局指出,過去民眾常常有償還房貸後又轉貸、增加貸款金額,如果是轉貸支付利息,則不屬於原始購屋貸款範圍,因此不能列報購屋借款利息扣除額。官員提醒,若有申報錯誤應在6月底前更正申報。  官員表示,依照我國所得稅法第17條規定,購屋借款利息列舉扣除額僅限「購屋」目的貸款,所以如果是因為貸款銀行變動或換約、轉貸情況,民眾只能列報就原始購屋貸款未償還額度內所支付的利息。  若是其他轉貸金額或換約的額外利息支出,民眾在報稅時應自行減除,以免日後遭國稅局剔除並補徵稅款。  舉例而言,如果A先生因購屋需要向B銀行辦理房貸,2019年1月底該貸款未償還本金為600萬元,但A因投資需求改向C銀行貸款並增加額度200萬元。  按照案例,A在今年報稅時只能列報600萬元房貸利息支出金額,無法列報另外200萬元轉貸的利息支出。  官員也提醒,我國民眾申報綜所稅可選擇標準扣除額或是列舉扣除二選一,個人標扣額為12萬元、夫妻合併申報為24萬元。  而列舉扣除項目包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息和房屋租金支出二選一。若採用列舉扣除,捐贈總額最高只能抵減綜合所得總額20%,醫藥及生育費、災害損失是依照單據核實認定。而保險費、購屋借款利息、房屋租金支出等項目每人每年上限分別為2.4萬、30萬、12萬元,超出部分無法減稅。  此外,若民眾同一年度同時有購屋借款利息及承租房屋租金,僅能擇一列報,不可同時申報列舉扣除、避免費用支出重複優惠。  官員也提醒,民眾如果要採列舉扣除方式,必須在報稅期限內正確申報,否則民眾經核定補稅後,不能再列舉醫藥費、保險費、捐贈、災害損失及自用住宅購屋借款利息或房屋租金支出等項目為列舉扣除額。

  • 不可同時申報列舉扣除 購屋利息及租金 僅能擇一

     房貸族每年申報綜合所得稅時,可列舉「購屋借款利息」節稅。但國稅局8日提醒,若同一年度同時有購屋借款利息及承租房屋租金,民眾僅能擇一列報,不可同時申報列舉扣除。  官員指出,兩者不能同時申報列舉扣除,主要原因就是為了避免費用支出重複優惠,既然借款購屋了、那自然就不用再租屋,所以不可能會有購屋自住及租屋自住同時並存的狀況,如果同時列舉利息與租金,有違租稅公平原則。  依照我國所得稅法規定,申報自用住宅購屋借款利息,每戶以一屋為限,不管是一般住宅還是地上權住宅都能適用,但當年度實際支付利息必須先減去儲蓄投資特別扣除額餘額,剩下額度才能申報列舉扣除,且每戶自用住宅購屋借款利息列舉扣除額上限為30萬元。而房屋租金支出列舉扣除額,每戶每年申報上限則為12萬元。  官員強調,購屋自住及租屋自住狀況雖不會同時並存,但一般人有可能會遇上一年之中有幾個月是租屋、後幾個月改為購屋自住情況,這時可按照比例去做列舉扣除。  舉例來說,如果A、B配偶在今年1~6月是雙北租屋族、每月租金為2萬元,後來在今年7月順利存到頭期款、購買房屋改為自住,7~12月每月購屋借款利息為1萬元且無任何儲蓄。  明年報稅時,A、B可按比例列舉上半年租金支出與下半年的購屋借款利息,即列舉6萬元租金支出(2萬元*6個月*1/2)與3萬元(1萬元*6個月*1/2)的購屋借款利息,兩項都未超過上限、因此可全額計入,合計列舉扣除額為9萬元。  不過,綜合所得申報是採「標準扣除額」、「列舉扣除額」二擇一機制,如果A、B沒有其他列舉扣除額或是合計後仍低於兩人標扣額24萬元(12*2=24),A、B申報時選用標扣額較為划算。

  • 個人綜所稅 四種保險費無法列舉扣除

    個人綜所稅 四種保險費無法列舉扣除

     報稅季節來臨,壽險業者提醒民眾,申報個人綜合所得稅時,若選擇採用列舉扣除額方式申報者,別忘了其中有一項是人身保險費,每人每年額度為2.4萬元;全民健康保險費,包含一般保費及補充保費則不受2.4萬元扣除額限制,可單獨全額列舉。此外,對於短時間內無法拿出一筆現金繳稅之民眾,建議可動用手邊的保險單向所屬保險公司申請保單借款,也不失為借錢不求人的好方法。  今年報稅截止日除延長至6月底,財政部還釋出綜合所得稅新制申報五大重點,一是增訂長照扣除額,只要符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」,每人每年可定額減除12萬元,並追溯自去年1月1日施行,但須注意排富條款。二是薪資扣除額擇優二選一,薪資扣除額不只有固定的20萬元,也可選擇用憑證核銷「薪資必要費用」來扣除。  三是調高基本生活費,每人金額從17.1萬元調高為17.5萬元,基本生活費所需費用比較基礎項目為「免稅額、標準(或列舉)扣除額與身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資及長期照顧特別扣除額」七項。四是同婚合法化,同性伴侶第一次可合併報稅。五是放寬受扶養親屬「無謀生能力」認定標準。  宏泰人壽保全部協理丁淑珍提醒提醒,今年不同於以往的部分,包括申報時間延長一個月,繳稅可延一年或分期三年,新增長期照顧特別扣除額,維持基本生活所需費用提高至17.5萬元,新增薪資所得核實減除費用方案,政治捐贈1%以上可列舉扣除以及同婚伴侶可合併申報等。  針對列舉扣除額中的保險費,元大人壽表示,壽險、健康險、傷害險、年金險等人身保險,或勞保、就業保、國保,以及軍公教保險都是可列舉扣除的項目,民眾申報時原則上可不附保險費之繳納證明文件。  元大人壽提醒,有四種情況保險費是無法列舉扣除,包括非納稅義務人、配偶或受扶養之直系親屬的保險費;要、被保險人非同一申報戶;非人身保險費;未經核准在台銷售之境外保單等。此外,已領取保險理賠之醫療費用或財產災害損失,因已從保險獲得補償,就不得再列舉扣除。  對報稅期間因繳稅而有短期資金需求的民眾,元大人壽建議,可向投保壽險公司申請保單借款,畢竟保單借款具有免保證人、免手續費、手續簡便、撥款快速、隨借隨還、彈性運用等優勢,且申貸管道多元,是短期資金調度的應急好幫手。

  • 元大人壽:借錢不求人 手邊保單可貸款繳稅

     報稅季節來臨,元大人壽提醒民眾,申報個人綜合所得稅時,若選擇採用列舉扣除額方式申報者,別忘了有一項是人身保險費,每人每年額度為24,000元;而全民健康保險費,包含一般保費及補充保費則不受24,000元扣除額限制,可單獨全額列舉。短時間無法拿出一筆現金繳稅民眾,元大人壽建議可動用手邊保險單向所屬保險公司申請保單借款,不失為借錢不求人好方法。  2020年報稅截止日除了延長至6月底,財政部還釋出綜合所得稅新制申報五大重點,包括:一、增訂長照扣除額,只要符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」,每人每年可定額減除12萬元,並追溯自108年1月1日施行,但須注意排富條款。二、薪資扣除額擇優二選一,薪資扣除額不只有固定的20萬元,也可選擇用憑證核銷「薪資必要費用」來扣除。三、調高基本生活費,每人金額從17.1萬元調高為17.5萬元,基本生活費所需費用比較基礎項目為「免稅額、標準(或列舉)扣除額與身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資及長期照顧特別扣除額」七項。四、同婚合法化,同性伴侶第一次可合併報稅。五、放寬受扶養親屬「無謀生能力」認定標準。  元大人壽也提醒有四種情況保險費是無法列舉扣除,包括非納稅義務人、配偶或受扶養之直系親屬的保險費;要、被保險人非同一申報戶;非人身保險費;未經核准在台銷售之境外保單等。此外,已領取理賠之醫療費用或財產災害損失,已獲得補償,就不得再列舉扣除。

  • 綜所稅醫療費列舉扣除得先減去保險理賠部份

    財政部南區國稅局表示,依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定,醫藥及生育費之列報扣除,須以納稅義務人、配偶或受扶養親屬給付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院為限,但受有保險給付部分,不得扣除。 南區國稅局指出,該法條之立法意旨,係針對個人因身體疾病接受治療而支付之醫療費用,屬生活中之必要支出,故於計算所得淨額時得准予列舉扣除,惟如支出之醫藥費已因保險給付而獲得填補,因該項保險給付依照所得稅法第4條第7款規定,免納所得稅,如准由納稅義務人於申報所得稅時列舉扣除,顯屬重複,有違課稅公平原則,自須將之扣除,以維課稅之公平。 舉例來說,該局轄內甲君106年度綜合所得稅結算申報,列報本人於A醫院就醫之醫療費用350,000元,經該局查得,該支出受有B保險公司保險給付860,000元,乃予以剔除列報之醫藥費扣除額350,000元,補徵稅額。甲君不服,申請復查,經該局駁回其復查之申請,未提起訴願而告確定。 該局強調,保險之目的係為填補被保險人因保險事故發生所受之損失,被保險人因疾病所需住院及醫療費用之支出,倘受有保險給付而弭平,不論個人取得之保險給付項目名稱或計算基準為何,亦不論其是否有檢據向保險公司申請理賠,納稅義務人均不得再列報扣除。 該局籲請民眾倘有受保險理賠之醫藥,及生育費列報綜合所得稅疑義,可就近向國稅局洽詢,或亦可於上班時間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

  • 《金融》申報個人綜所稅 元大人壽:4種保險費無法列舉扣除額

    報稅季節來臨,元大人壽提醒民眾,申報個人綜合所得稅時,若選擇採用列舉扣除額方式申報者,別忘了其中有一項是人身保險費,每人每年額度為24,000元;而全民健康保險費,包含一般保費及補充保費則不受24,000元扣除額限制,可單獨全額列舉。此外,對於短時間內無法拿出一筆現金繳稅之民眾,元大人壽建議可動用手邊的保險單向所屬保險公司申請保單借款,也不失為借錢不求人的好方法。  2020年報稅截止日除了延長至6月底,財政部還釋出綜合所得稅新制申報5大重點,包括:  一、增訂長照扣除額,只要符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」,每人每年可定額減除12萬元,並追溯自108年1月1日施行,但須注意排富條款。二、薪資扣除額擇優二選一,薪資扣除額不只有固定的20萬元,也可選擇用憑證核銷「薪資必要費用」來扣除。三、調高基本生活費,每人金額從17.1萬元調高為17.5萬元,基本生活費所需費用比較基礎項目為「免稅額、標準(或列舉)扣除額與身心障礙、教育學費、幼兒學前、儲蓄投資及長期照顧特別扣除額」7項。四、同婚合法化,同性伴侶第一次可合併報稅。五、放寬受扶養親屬「無謀生能力」認定標準。  針對列舉扣除額中的保險費,元大人壽表示,壽險、健康險、傷害險、年金險等人身保險,或勞保、就業保、國保,以及軍公教保險都是可列舉扣除的項目,民眾申報時原則上可不附保險費之繳納證明文件。但元大人壽提醒有4種情況的保險費是無法列舉扣除,包括:非納稅義務人、配偶或受扶養之直系親屬的保險費;要、被保險人非同一申報戶;非人身保險費;未經核准在台銷售之境外保單等。此外,已領取保險理賠的醫療費用或財產災害損失,因已從保險獲得補償,就不得再列舉扣除。

  • 擴大所得稅扣除額 今戰立院

    擴大所得稅扣除額 今戰立院

     立法院財委會13日將審查所得稅法第4條、17條修正案,朝野立委紛提案增加所得稅列舉扣除額、特別扣除額多達八案,項目琳瑯滿目,包含增列火災險及住宅地震保險每人每年扣除額2千元,提高保險費列舉扣除額每人每年2.6萬元,長照扣除額提高為每人每年24萬元或36萬元等,能否闖關成功備受關注。  對於立委提案加碼減稅,財政部則表示「尊重」,但是強調如果全數通過,稅收損失恐超過201.86億元。  列舉扣除額部分,賴士葆、江永昌兩人紛紛提案增列住宅地震險。賴士葆主張增列住宅地震險的保險費得列舉扣除,並提高保險費列舉扣除額為每人每年2.6萬元。江永昌主張,增列火災險及住宅地震保險每人每年扣除額以2千元為限,不受保險費每人每年扣除額2.4萬元限制。  薪資所得特別扣除額部分,目前薪資所得是採每人每年20萬元定額扣除,或選擇服裝費、進修訓練費及職業上工具支出三項核實減除。賴士葆等提案因工作相關須支出較高必要費用者,可以列舉方式核實減除。特定業別也可以選擇特定業別的薪資所得特別扣除額。  費鴻泰、林德福則分別提案提高長照扣除額,最近一年長照扣除額甫修法新增每人每年12萬元,費鴻泰提案提高為每人每年24萬元,林德福則主張提高每人每年36萬元。  江永昌則提案教育學費扣除額擴大適用對象至本人、配偶及子女以外受扶養親屬。廖婉汝、江永昌也分別提案調高幼兒學前特別扣除額為每人每年15萬元、擴大適用對象至子女以外受扶養親屬。  邱志偉等則提案實體圖書營業所得免稅、新增實體圖書特別扣除額每人每年1.2萬元,特扣額可扣除項目包含購買書籍、雜誌、報紙等紙本出版品支出。  財政部指出,有關所得稅扣除額,近兩年已三次改革,一是107年度提高四項扣除額,包含標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額和幼兒學前特別扣除額,漲幅33%~380%,逾542萬申報戶受益;二是108年度起增訂長照特別扣除額;三是108年度起薪資所得計算除定額扣除外,新增服裝費等三項可核實減除。  針對朝野提案降稅,財政部說,為維護財政穩健,將觀察所得稅稅基增減情形,並視所委託專家學者的研究結果,配合政府施政優先順序,會通盤檢討各項扣除額規定的合宜性。

  • 自助房屋租金、購屋利息 可列舉扣除

     國稅局表示,為租稅公平及兼顧法定扣除額規定,在同一課稅年度期間,如發生租屋自住及購屋自住之事實,則房屋租金支出與購屋借款利息,可分別申報列舉扣除額。  依照所得稅法規定,民眾購屋、租屋若是自住用途,每戶每年可享有購屋的借款利息列舉扣除額30萬元、房屋租金支出列舉扣除額12萬元,若同一年先租房後買房,則可按租房、購屋自住兩種期間占全年比例,以計算列舉扣除額。  官員指出,我國自2016年房地合一稅制上路後,不動產市場呈修正態勢,因持有1年內賣出要課徵45%財產交易所得稅、1~2年為35%,2~10年為20%,超過10年才是15%,讓投資客有所卻步。  但房地合一為避免影響一般自住者,因此兩項條款,第一是調職、非自願離職或其他非自願性因素,持有2年內的不動產可享20%稅率。第二則是自住滿6年,且個人或配偶、未成年子女設有戶籍,實際居住連續滿六年且沒有做為營業或出租用途,將適用財產交易所得400萬元免稅額與10%優惠稅率計稅,在稅制之下,購屋多以自住者居多。  自住者除了免稅額外,其房屋租金支出與購屋借款利息,也可同時在申報並用。官員舉例,A先生在2018年1~6月為租屋自住,租金共9萬元,而7~12月購屋自住利息費用為18萬元。  官員表示,這時就要按照天數來依比例計算扣除額上限,像是前半年的租金支出扣除額上限為12萬元×181天/365天、即為59,507元。後半年購屋借款利息扣除額上限是30萬元×184天/365天、即為151,233元。  若加總計算,則A先生租金、利息費用共27萬元,其中有210,740元可列舉扣除。不過官員也提醒,若民眾要使用這兩種列舉扣除,每一申報戶只能以1屋為限。

  • 保費列舉扣除 避開常見迷思

    保費列舉扣除 避開常見迷思

     對一毛稅金都跑不掉的上班族來說,保險費不失為節稅好幫手。保經業者表示,保險費列舉扣除額有「爸媽可以列舉子女保險費」、「有扶養就可以列舉保費」等六大常見迷思,報稅前最好先做功課。  磊山保經業務經理張一帆指出,保險之於節稅,除長期的資產傳承外,可列舉於所得稅申報的每人每年2萬4千元列舉扣除額也要善用,這是政府鼓勵民眾自行以保險來分散人生風險的美意。  張一帆建議,申報所得稅之前,應該先了解保險費與所得稅的相關規定,主要分為基本所得稅額、一般所得稅額等兩大部分。依現行規定申報所得稅,若107年度個人基本所得額低於670萬元,便不須繳納基本稅額,只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。  保險商品涉及個人基本所得稅額的是保險死亡給付,依財政部公告107年度免計入個人基本所得額之保險死亡給付金額,每一申報戶全年保險死亡給付合計3,330萬元以下部分,免計入個人基本所得額。至於綜合所得稅申報,與保險有關的是列舉扣除額,當中有一項是人身保險費,每人每年額度為2萬4千元。  不過,保險費列舉扣除額看來簡單,仍常有民眾搞混規定,被國稅局要求補稅。保經業者表示,最常見的就是多數人以為保險費都可以用於列舉扣除額,但其實「人身保險」才可以,包括保險公司賣出的人壽保險、傷害保險、年金保險,以及政策性保險,如勞工保險、就業保險、農民保險、軍公教保險等保險費支出,均可列入列舉扣除,但車險、火險、責任險等產險保單不能列入。  此外,保經業者強調,現代父母為子女規劃保險相當普遍,將子女保費列入扣除額也很常見,但須符合「要保人與被保險人是同一申報戶」規定才可列舉,這問題將在子女有收入必須自行獨立申報時浮現,若父母是要保人,子女是被保險人,當父母、子女為不同申報戶,雙方都無法列舉該保單的保費為扣除額;建議將保單要保人也改為子女,則子女可以列舉扣除,否則會有贈與稅問題。  至於其他包括因扶養非直系親屬無法扣除。實務上,有不少民眾幫忙扶養手足的小孩,一併將其保險費列舉進扣除額,卻被國稅局勾稽剔除,原因就在必須是「直系親屬」;未經核准在台銷售的境外保單並不合法,不得列入所得稅扣除額。

  • 報繳綜所稅起跑 留意十要訣

     綜所稅申報將起跑,銀行業者除了提供刷卡分期零利率、現金回饋等優惠給民眾,還有十大報稅提醒。銀行主管引述國稅局與會計師歷年的經驗分析指出,報稅人特別容易忽略十大報稅要點。  其中一是配偶免稅額須依登記年度為準,若是2018年底結婚、2019年初才到戶政事務所登記,也就是課稅年度尚未辦理結婚登記,2018年申報綜所稅時不可與配偶合併申報。二是受扶養親屬所得申報,納稅義務人應將其併計入綜合所得總額申報納稅,如不知受扶養親屬是否有所得,可檢附相關證明文件向國稅局申請查調所得資料。  三是可列舉扶養的親屬條件:包括該名親屬須未滿20歲,或滿20歲以上但仍在學,或屬身心障礙、無謀生能力,同居一家並確實受納稅義務人扶養,才能列報。四是醫藥及生育費的提列扣除,但是必須是在公立醫院、全民健康保險特約醫療院所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院,為身體病痛接受治療而支付的費用。  五是捐贈收據正本需有確實捐贈的事實:如有對價關係的收據不能列報扣除,如安太歲、點光明燈、寫牌位的費用,因有對價關係,不可列舉為捐贈扣除額,義賣收據同樣也不可列舉。  六是保險費扣除額列舉,必須是納稅義務人、配偶或受扶養的「直系」親屬人身保險費,且其要保人與納稅義務人同一申報戶,以被保險人計算,每人每年扣除金額上限為2萬4千元,全民健保費(含補充保險費)則不受金額限制可全數扣除。  七是購屋借款利息扣除額列報:不動產應為納稅義務人、配偶或受扶養親屬名義登記所有,因購屋目的而借款。且納稅義務人、配偶或受扶養親屬中,至少有一人去年須在該地址辦理戶籍登記,以一屋為限。若已申報扣除購屋借款利息,則不能再列舉扣除房屋租金支出。  八是買賣房屋申報,未依實際交易核實申報的情況,最常發生在民眾於報稅年度有買賣房屋時,若有財產交易所得,應主動蒐集相關買賣契約及任何可證明成本費用的單據,仔細核對所得申報內容,以免漏報遭補稅處罰。  九是大陸地區來源所得:該項應併同台灣地區來源所得課徵所得稅,但其在大陸地區已繳納之稅額,得自應納稅額中扣抵,可扣抵稅額以加計大陸地區來源所得後所增加之稅額為上限。  十是錯開頭尾報稅日,依照往年慣例,5/1及5/31兩日為最多民眾進行申報的日子,建議盡量避開報稅尖峰人潮,可以減少等候時間。尤其是報稅新制上路,應安排給自己較充裕的報稅準備期,以免到最後因錯過期限而被加徵每逾2日加徵1%,最高加徵15%滯納金。

  • 長照費用列舉扣除 今年需檢附單據

     行政院18日拍板長照特別扣除額定額12萬元,將追溯自今年1月上路。  不過,KPMG家族稅務辦公室協理陳信賢18日表示,長照扣除額是明年申報才適用,今年報稅仍為舊制,如果是照護費用,只有公立或健保特約醫院之醫療行為單據才能扣除。  陳信賢也指出,一般護理之家之生活照護費非醫療行為、不得列為扣除額,民眾只有取得公立醫院或全民健保特約醫療院所分別標示醫療行為收費之收據,並檢附醫生診斷證明書,才可列為醫藥及生育費列舉扣除。  換言之,如果是去有健保的醫院,因為醫療需求而做的照護費用,只要有醫院的證明即可抵稅。  但如果只是一般安養院無醫療相關的長照費,則不能列舉扣除。  財政部官員表示,醫藥扣除額的各項條件是為防止無醫療相關的費用單據成為抵稅漏洞,因為現行所得稅法規定,醫藥費及生育費用的列舉扣除並無上限額度、而是核實減除,如果標準放的過寬,反而變成避稅管道,因此僅針對有實際醫療需求者減稅。  陳信賢則表示,國稅局認定有醫療行為的長期照護情況,包含因身心失能無力自理生活者,像是失智症、植物人、極重度慢性精神病、因中風或其他重症長期臥病在床等,該部分只要有健保特約醫院證明就能扣除。  不過,依照現行所得稅法規定,如果民眾是使用醫院所沒有的特種藥物,像是國外的新藥,必須檢附住院或就醫證明、主治醫師批准的購藥處方籤、以患者為抬頭的發票或收據等才能列舉扣除醫藥及生育費。  另外,大陸地區在稅法上屬於我國境內,如果民眾及其配偶或受扶養親屬在大陸就醫,在當地醫藥費只要有大陸地區醫院出具證明、並經海基會驗證,同樣可列舉扣除。

  • 報稅限時批系列報導8-7-七大常見報稅陷阱

    報稅限時批系列報導8-7-七大常見報稅陷阱

     5月報稅月進入倒數計時,財政部賦稅署專門委員吳君泰整理出報稅七大常見錯誤,包括新婚夫妻申報、免稅額與列舉扣除常見錯誤情形況,提醒民眾要看仔細、以免被事後補稅。  第一,如果夫妻是在2018年結婚,今年報稅除了合併申報外,也可以選擇分開申報,但如果是2019年結婚,今年就不能合併申報。  第二是扶養親屬常見錯誤,吳君泰指出,如果列報扶養其他親屬免稅額,其必須符合未滿20歲或滿20歲以上但還在念書、有身心障礙、或無謀生能力,確實受納稅義務人扶養之條件。  吳君泰表示,不少民眾常搞錯標準扣除額與列舉扣除額,兩者是擇一適用,不能併用,其中又以列舉扣除最常犯錯,可分成「醫藥、保險、捐贈、購屋借貸款利息」等四大類型。  第三為醫藥費與生育扣除額,雖然沒有扣除上限,但必須是給付給公立醫院、健保特約診所或會計帳簿明確醫院的醫藥費及生育費。如果是醫美、整形或是坐月子中心的支出費用,並非醫療行為、因此不能列報扣除。  第四是保險費扣除額,吳君泰表示,只能申報自己、配偶或受扶養的「直系」親屬保險費,且其要保人與被保人要在同一申報戶才能列報扣除,每人(被保險人)每年額度以2.4萬元為限。但如果是全民健保,財政部今年1月特別放寬函釋規定,以眷屬身分投保者不限與被保險人為同一申報戶,亦即按財政部新規定,父母的健保費都可以列舉扣除。  第五,列舉捐贈扣除額方面,捐贈給中央或地方政府可全額扣除,但吳君泰提醒,如果是捐贈給慈善機構、宗教團體,扣除金額最高不超過綜合所得總額20%為限。另吳君泰指出,如果是安太歲、點光明燈、寫牌位、義賣費用,都有對價關係,非捐贈性質,因此不可以在報稅時列舉扣除。  第六,如果是列報購屋借款利息扣除額,不動產的所有人必須是自己、配偶或受扶養親屬,至少要有一位在該地址有戶籍,以免浮濫申報。此外,吳君泰也表示,房屋租金支出(上限12萬元)與購屋借款利息(上限30萬元),只能擇一列舉扣除,不能「全都要」。  第七則是大陸地區來源所得漏報或未申報。吳君泰表示,按現行兩岸人民關係條例規定,民眾有大陸地區來源所得,必須和台灣地區來源所得一併納入所得稅課徵。惟在大陸地區已繳納稅額,可檢附經海基會驗證的完稅憑證,列報大陸地區來源所得可扣抵稅額,避免雙重課稅。  KPMG稅務投資部執業會計師陳志愷則表示,除了個人綜所稅外,企業在計算營利事業稅額上也有常見錯誤,最普遍是公司適用虧損扣抵,除會計帳冊要完整記錄,且要經過會計師查核簽證,才能適用前10年虧損抵稅。  另外,陳志愷也提醒,營所稅繳稅門檻為課稅所得超過12萬元,如果當年度企業要繳營所稅並採用虧損扣抵,只能一次將所得扣到0元,不能扣到12萬元後又適用免稅。

  • 健保費、補充保費 可全額列舉扣除

     5月報稅季即將來臨,健保署提醒民眾,申報個人綜合所得稅時,若選擇採用列舉扣除額結算方式,2018年健保費及補充保險費都可以全額列舉扣除,不受2萬4000元保險費扣除額上限限制。  健保署財務組科長張菊枝表示,2018年健保費繳費金額,除可向投保的公司或所屬職業工會及向各扣繳補充保險費的單位查詢補充保險費扣費金額外,民眾亦可利用自然人憑證方式,查詢健保費繳費金額。民眾進入健保署全球資訊網,之後點選「一般民眾」>「網路申辦及查詢」>「個人健保資料網路服務作業」,即可進行查詢或下載。  另民眾亦可攜帶個人身分證正本,至加保的鄉、鎮、市、區公所及健保署各分區業務組或聯絡辦公室查詢,此外,在便利超商的多媒體資訊工作站,使用自然人憑證,亦可查詢或下載。  張菊枝指出,在5月申報綜合所得稅期間,使用自然人憑證或已完成註冊的健保卡,亦可透過綜合所得稅電子結算申報軟體,查詢健保費繳納金額,也可至各區國稅局所屬分局、稽徵所臨櫃據點,申請健保卡註冊並以個人密碼,查詢健保費繳納資料,就可進行網路報稅。  民眾如果對查詢健保費繳費金額有任何疑問的話,可撥打健保署免付費諮詢專線0800-030-598洽詢。

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