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以下是含有房屋評定現值的搜尋結果,共144

  • 棍子加紅蘿蔔解地價稅爭議

    棍子加紅蘿蔔解地價稅爭議

     中央與地方財政分權為民主政治進步所不可或缺;地方財政健全與自主則為財政分權的成敗關鍵。日前台中市調減公告地價,一旦連動其他直轄市或縣市跟進,地價稅恐將成為新一波地方政府惡性租稅競爭的祭品,財政分權的全面崩壞,後果不堪設想。

  • 房屋現值屬保密資料 中市地稅局提醒不得任意查詢

    房屋現值屬保密資料 中市地稅局提醒不得任意查詢

    近來有民眾為了房屋移轉過戶,到台中市府地方稅務局想先試算可能需要繳納的契稅金額,對於承辦人員無法告知房屋評定現值,表示不解,質疑為何不能查詢。對此,地方稅務局表示,「房屋現值」屬於稅捐稽徵法第33條第1項規定應保守祕密的課稅資料,僅限於納稅義務人本人或其代理人、或納稅義務人的繼承人才能查詢。 \n \n 台中市地方稅務局長沈政安指出,民眾如果要查詢房屋現值,可由本人或其繼承人、授權的代理人或辯護人,檢附身分證及委託書等相關文件向全國各縣市的地方稅務機關臨櫃申請或網路申請。

  • 《傳產》持有稅改革?李同榮:房地合一並廢房屋評定現值

    台灣房產持有稅制複雜度堪稱全球第一,房產持有稅面臨革新的必要性越來越迫切,吉家網董事長暨房仲全聯會榮譽理事長 李同榮提出房產持有稅之課稅改革方向應朝向「房地合一」並廢除現有房屋評定現值稅基模式,改採實價為稅基課稅,自住房屋持有越久,房屋稅率越低,藉以照顧弱勢族群,同時他也提出持有稅房地合一革新的二大原則與五大具體措施。 \n 為健全不動產稅制,台北市政府副市長鄧家基日前在行政院會建議,房地合一課徵不動產持有稅,並修正房屋標準價格重行評定期程為每二年一次,對此,行政院長蘇貞昌指示,財政部洽妥各地方政府意見,尋求共識,審慎研議。 \n \n 李同榮說,早在2014年七月財政部提出房產交易將研擬採取房地合一課徵資本利得稅,自已就大聲疾呼,持有稅應優先交易稅採取房地合一課稅,如今,台北市政府發現問題率先建議持有稅採房地合一,產官學應該樂觀其成。 \n 李同榮進一步指出,持有稅革新應該不只是單純的房地合一概念,建議政府應廢除原來房屋評定現值課稅模式,考量簡化與公平的兩大原則,包括1.徹底「簡化」繁複的房產持有稅制,2.房產持有稅制革新邁向全面公平性。他並提出,持有稅房地合一政策執行的五大具體措施, 房價居高不下原因很多,除資金充裕、利率偏低、市場缺乏多元化投資環境以外,持有稅偏低也是因素之一,若把房屋稅與地價稅合一,廢除原來繁複的房屋評定現值,稅基全面簡化與改革,才能真正符合房地合一稅改的基本精神。 \n 李同榮同時提出持有稅制革新的五大具體重點措施,1.簡化稅基:依實價登錄總價乘以不同稅率課稅;2.自住輕稅:自住持有越久稅率越低,甚至超過一定年限後免稅;3.非自住稅賦負擔提高:非自住持有稅應分階段溫和提高;4.多戶加稅:多戶非自住持有稅逐戶遞增,藉以防止囤房,抑制空屋率上升;5.稅基大幅調高稅率應相對降低:因實價稅基比過去房屋評定現值之價格落差很大,一旦以實價課徵,稅率應適度調低,才不會導致一次性的漲幅過高,民眾反彈過大,政策推動就會受阻。 \n \n

  • 富爸媽送房給子女 節稅有撇步

     依據內政部最新繼承及贈與的移轉量資料,今年第一季全國贈與移轉棟數高達13,575棟,年增1.91%,且六都在贈與移轉量部分都向上成長,然房仲業者表示,富爸媽送房給子女要仔細規劃,未經規劃隨便贈與子女未必有利。 \n 大家房屋企畫研究室主任郎美囡表示,以目前房價水準及薪資水準相比較,大部分民眾買房不易,加上少子化影響,許多長輩會選擇運用繼承及贈與將房產轉給晚輩,即使遺贈稅在2017年5月後改為累進稅率,以公告現值計算的房產節稅效果驚人,尤其贈與每年每人有220萬免稅額,生前贈與有不同的操作方式,這是近期贈與移轉量持續增加的原因。 \n 綜觀今年第一季贈與移轉量來看,郎美囡表示,今年第一季全國的移轉棟數高達13,575棟,其中以新北市移轉2,768棟最多,其次是台北市的2,647棟,排名第三名為台中市1,532棟。 \n 郎美囡指出,生前贈與移轉可利用每人每年220萬來做規劃,不動產也可利用分割分次移轉來節稅,此外,若贈與標的是房屋或土地,其價值認定是依照房屋評定現值及公告土地現值,這兩項評定價值都低於市價,故有其節稅效果。 \n 另外,住商不動產企劃研究室經理徐佳馨提醒,贈與移轉受贈人取得房屋的價值偏低,若受贈人之後將房屋賣出,依房地合一稅規定稅基以實價計算,可能產生較高的房地合一稅,故建議贈與前應先行規劃,或是利用重購退稅的方式來節稅,避免被課重稅。 \n 徐佳馨說,有一個實際的個案就是房屋所有人在賣屋之前,因為事前沒有精算及規劃,賣屋之後,交了超乎預期多的稅金。 \n 舉例來說,張先生受贈了一間房子,市價1,000萬元,但公告現值只有300萬,後來賣了1,500萬元,國稅局認定他的獲利並非500萬元(1,500萬元減1,000萬元)而是獲利1,200萬元(1,500萬元減300萬元),如果房地比30%,張先生他所得稅級距是40%,在獲利1,200萬的基礎下,張先生要繳144萬的所得稅。但如果當年他是用現金向父母買這房子,取得價格是1,000萬元,獲利僅500萬的話,他只需要繳60萬元。 \n 徐佳馨說,同樣是要移轉,張先生也可以選擇用買賣,如果張先生沒有賺錢或者才剛出社會不可能一下子有那麼多錢時,張先生爸媽之前可以一年用220萬元的免稅額,贈與現金給張先生。那麼五年之後,張先生就就有錢了,就可以買了,爸媽也可以各贈與220萬元這樣一年就是440萬元,速度更快,不過,這是以舊制計算。 \n 但在「房地合一」,如果用「房地合一」,張先生如果持有三年,在獲利1,200萬元的基礎下,張先生要繳240萬元的房地合一稅;但如果當年他是用現金買賣,取得價格是1,000萬元,獲利僅500萬元的話,他也只需要繳100萬元的稅。

  • 保留買屋修繕收據 賣房後可扣抵

     若在2018年售屋,而房屋是在2016年1月1日以前取得且持有時間超過兩年即可適用舊制,選擇舊制者,民眾要繳納綜合所得稅時要申報財產交易所得,房仲業者表示,民眾在買房修繕任何收據只要妥善保存,若採「核實認定」方式申報,在申報賣房所得時,這些收據都可扣抵。 \n 永慶房屋契約部資深經理陳俊宏表示,今年適逢「房地合一」新制上路後的第三個報稅年度,因此,在去年售屋者,房屋若在2016年1月1日以前取得且持有時間超過兩年適用舊制,則納入綜合所得稅申報財產交易所得,必須在5月報稅時報繳。 \n 若適用新制者,則是課徵「房地合一稅」,必須在所有權移轉登記次日起30日內申報,就不是在5月綜合所得稅報稅。 \n 陳俊宏說,若是出售房屋的實際價格減去取得成本及移轉費用,計算出的財產交易所得較低,並能提供相關證明文件,就可以選擇按實際發生的價額申報。也就是屋主當初購屋時,付出的相關稅費、仲介費和代書費等,以及購屋之後的裝修費用,加上購屋之前付出的利息,如果能夠提供相關證明文件,都可以扣抵。 \n 陳俊宏說,在去年有售屋者,今年5月報稅時優先採「核實認定」方式申報;對於無法舉證買價的房屋,則可採「標準認定」的申報方式節稅。若出售的房屋是位於台北市售價7千萬元、新北市售價6千萬元以上的豪宅,還有雙北市以外縣市售價4千萬元以上的豪宅,且無法舉證買進成本,依實際銷售價格的15%做為售屋所得,然後用土地公告現值跟房屋評定標準價格來分配。 \n 陳俊宏說,以台北市售價1億元的豪宅為例,若提不出買進成本,國稅局將按房地比例(一般是房3地7),認列房屋收入為3千萬元,再依房屋收入15%,即450萬元作為出售房屋的所得額,再併計個人其他所得項目,按5~40%稅率繳交綜所稅。

  • 節稅效益佳 不動產贈與逐年增

    根據內政部最新繼承及贈與移轉顯示,今年第一季繼承移轉棟數年減2.4%,贈與移轉棟數年增1.9%,值得注意的是,在房地合一稅實施後贈與移轉大幅減少,不過2017年5月後遺贈稅率改累進稅率,因不動產較現金贈與具節稅效益,加上年輕人購屋負擔壓力仍大,使生前不動產贈與比例逐年提高。 \n今年首季贈與移轉棟數1.36萬件,年增約1.9%,六都均呈同步成長,其中以桃園市年增9.2%增幅最大,大家房屋企研室主任郎美囡表示,目前房價水準及薪資水準相比較,多數民眾買房不易,加上少子化影響,許多長輩會選擇運用繼承及贈與將房產轉給晚輩,即使遺贈稅在2017年5月後改為累進稅率,以公告現值計算的房產節稅效果驚人,依舊是許多父母的心頭好,尤其贈與每年每人有220萬免稅額,生前贈與有不同的操作方式,因此贈與移轉量持續增加。 \n郎美囡指出,生前贈與移轉可利用每人每年220萬來做規劃,不動產也可利用分割分次移轉來節稅,此外,若贈與標的是房屋或土地,其價值認定是依照房屋評定現值及公告土地現值,這兩項評定價值都低於市價,產生節稅效果。 \n不過,近年逐年提高的繼承移轉首季為1.29萬棟、年減2.43%,六都中除台北市微幅成長外,其餘五都均呈衰退,住商不動產企研室經理徐佳馨分析,主要原因應與部分長輩在生前安排好資產分配有關。

  • 房仲業者:買房修繕任何收據要妥善保存

    房仲業者表示,若是出售房屋的實際價格減去取得成本及移轉費用,計算出的財產交易所得較低,可以選擇按實際發生的價額申報,但要能提供相關證明文件才行,因此,買房修繕任何收據要妥善保存。 \n由於今年適逢房地合一新制上路後的第三個報稅年度,去年售屋若在是在105年1月1日取得,且持有時間超過2年,適用舊制,必須在5月報稅時報繳。 永慶房屋契約部資深經理陳俊宏表示,在107年售屋者,須確認售屋所得適用舊制或新制,房屋若在105年1月1日以前取得,且持有時間超過兩年就適用舊制,則納入綜合所得稅申報財產交易所得,必須在5月報稅時報繳;若適用新制,則是課徵房地合一稅,必須在所有權移轉登記次日起30日內申報,就不是在5月綜合所得稅報稅,納稅人須特別留意。 \n陳俊宏指出,若是出售房屋的實際價格減去取得成本及移轉費用,計算出的財產交易所得較低,並能提供相關證明文件,就可以選擇按實際發生的價額申報。所謂「取得成本」是指取得房屋的價金與購入房屋達可使用狀態前一切必要費用,包括契稅、印花稅、代書費、規費、仲介費等,以及在房屋所有權移轉登記完成前,向金融機構貸款購屋的利息暨取得房屋所有權後至出售前,支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費,而「移轉費用」則包括仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等。 \n陳俊宏進一步指出,也就是屋主當初購屋時,付出的相關稅費、仲介費和代書費等,以及購屋之後的裝修費用,加上購屋之前付出的利息,如果能夠提供相關證明文件,都可以扣抵。 \n陳俊宏提醒,在107年有售屋者,今年5月報稅時優先採「核實認定」方式申報,前述以實價發生價額申報就是ㄧ般所謂的「核實認定」;對於無法舉證買價的房屋,則可採「標準認定」的申報方式節稅。但若出售的房屋是位於台北市售價7,000萬元、新北市售價6,000萬元以上的豪宅,還有雙北市以外縣市售價4,000萬元以上的豪宅,且無法舉證買進成本,則依實際銷售價格的15%做為售屋所得,然後用土地公告現值跟房屋評定標準價格來分配。 \n以台北市售價1億元的豪宅為例,陳俊宏說明,若提不出買進成本,國稅局將按房地比例(一般是房3地7),認列房屋收入為3千萬元,再依房屋收入15%,即450萬元作為出售房屋的所得額,再併計個人其他所得項目,按5%至40%稅率繳交綜所稅。需要特別留意的是,若不符合前二項申報方式的屋主,才能選擇用以下「標準稅率」的方式申報。 \n陳俊宏表示,由於近兩年房價呈現盤整小跌格局,雙北市「標準稅率」維持106年的標準,沒有調整。以台北市而言,一般住宅課稅比例為41%,若是依「臺北市房屋標準價格及房屋現值評定作業要點」而認定為高級住宅者,則課稅比例為46%,均與106年相同。舉例來說,107年出售的房屋位於台北市,但無法提供取得成本及移轉費用證明文件,若非高級住宅者,房屋評定現值為100萬元,在申報所得時就需填寫財產交易所得為41萬元:若是認定為高級住宅者,則需要依照46%來計算所得為46萬元。

  • 《產業》全台遺贈持續攀高,新北富爸媽大方送房

    據內政部最新繼承及贈與的移轉量資料,今年第一季跟去年及前年同期相比,今年第一季繼承移轉則略微下滑,全國繼承移轉年減2.43%,不過贈與移轉量年增1.91%,且六都在贈與移轉量部分都向上成長。 \n \n 大家房屋企畫研究室主任郎美囡分析,以目前房價水準及薪資水準相比較,大部分民眾買房不易,加上少子化影響,許多長輩會選擇運用繼承及贈與將房產轉給晚輩,即使遺贈稅在2017年5月後改為累進稅率,以公告現值計算的房產節稅效果驚人,依舊是許多父母的心頭好,尤其贈與每年每人有220萬免稅額,生前贈與有不同的操作方式,因此贈與移轉量持續增加,另一方面,由於去年第一季繼承移轉量較高,相較下今年第一季繼承移轉量縮,不過看得出來繼承移轉仍為趨勢。 \n 綜觀六都第一季的繼承及贈與量,在繼承方面由於去年第一季移轉量較大,反應今年第一季六都繼承移轉量大多下滑或持平,至於贈與移轉量今年跟去年同期比較全數成長,桃園市成長最多,年增9.16%,台南市居次年增8.46%,新北市年增4.61%位居第三,高雄市年增4.55%、台中市年增4.01%、台北市年增0.99%,若以贈與移轉棟數來看,新北市第一季移轉2768棟最多。 \n 郎美囡指出,生前贈與移轉可利用每人每年220萬來做規劃,不動產也可利用分割分次移轉來節稅,此外,若贈與標的是房屋或土地,其價值認定是依照房屋評定現值及公告土地現值,這兩項評定價值都低於市價,故有其節稅效果。而六都中,新北市住宅量體跟人口都高,贈與量相對高,至於桃園及台南,但都有議題及建設帶動市場,置產比例有所提高,故贈與的數量也增加。 \n 住商不動產企劃研究室經理徐佳馨提醒,贈與移轉受贈人取得房屋的價值偏低,若受贈人之後將房屋賣出,依房地合一稅規定稅基以實價計算,可能產生較高的房地合一稅,故建議贈與前應先行規劃,或是利用重購退稅的方式來節稅,避免被課重稅。 \n \n

  • 遺贈續攀高 雙北市富爸媽送房最多

    依據內政部最新繼承及贈與的移轉量資料,今年第一季全國贈與移轉量年增1.91%,且六都在贈與移轉量部分都向上成長,其中以新北市富爸媽送房戶數高達2768棟最多,其次是北市的2647棟。 \n大家房屋企畫研究室主任郎美囡分析,以目前房價水準及薪資水準相比較,大部分民眾買房不易,加上少子化影響,許多長輩會選擇運用繼承及贈與將房產轉給晚輩,即使遺贈稅在2017年5月後改為累進稅率,以公告現值計算的房產節稅效果驚人,尤其贈與每年每人有220萬免稅額,生前贈與有不同的操作方式,因此贈與移轉量持續增加。 \n綜觀六都第一季贈與移轉量及成長率來看,郎美囡表示,桃園市成長最多,年增9.16%,台南市居次年增8.46%,另外,新北市、高雄市、台中市則分居第三至第五名,年增率分別為4.61% 4.55%及4.01%,而台北市年增率0.99%。 \n若以贈與移轉棟數來看,今年第一季全國的移轉棟數高達13,575棟,其中以新北市移轉2768棟最多,其次是台北市的2,647棟,排名第三名為台中市1,532棟。 \n郎美囡指出,生前贈與移轉可利用每人每年220萬來做規劃,不動產也可利用分割分次移轉來節稅,此外,若贈與標的是房屋或土地,其價值認定是依照房屋評定現值及公告土地現值,這兩項評定價值都低於市價,故有其節稅效果。而六都中,新北市住宅量體跟人口都高,贈與量相對高,至於桃園及台南,但都有議題及建設帶動市場,置產比例有所提高,故贈與的數量也增加。 \n另外,住商不動產企劃研究室經理徐佳馨提醒,贈與移轉受贈人取得房屋的價值偏低,若受贈人之後將房屋賣出,依房地合一稅規定稅基以實價計算,可能產生較高的房地合一稅,故建議贈與前應先行規劃,或是利用重購退稅的方式來節稅,避免被課重稅。

  • 房屋稅5月開徵 稅收創新高 上看792.05億元

    房屋稅5月開徵 稅收創新高 上看792.05億元

     財政部23日指出,房屋稅5月1日起開徵、繳納期限為5月31日。今年全國開徵件數為879.45萬件,稅額為792.05億元、其中八成為六都,整體房屋稅收將續創歷史新高。 \n 財政部23日舉辦「全國房屋稅開徵記者會」。新北市政府稅捐稽徵處長黃育民表示,今年房屋稅課稅所屬期間為2018年7月至2019年6月,開徵件數上探879萬件、其中以自住屋為大宗。 \n 財政部統計,我國自住用住宅戶數為685.86萬戶、約占全國戶數77.9%,而自住屋稅額約303.53億元、約占全國房屋稅收38.3%。 \n 非自住的住宅則為72.06萬戶、稅額約74.15億元,而營業用及私人醫院、診所、自由職業事務所,還有機關團體住宅戶數和記為121.53萬戶、稅額為414.37億元。 \n 六都房屋稅開徵件數增幅最多的前三名,分別是桃園市(1.90%)、台南市(1.61%)與台中市(1.55%)。 \n 而六都房屋稅收增幅前三名,則分別台南市(7.20%)、桃園市(3.68%)與台中市(2.48%)。 \n 雖六都房屋稅開徵件數年增皆在1.9%以下,但稅額年增率仍有差別,像台南市、桃園市房屋稅收提升,主因在於房屋評定現值的上升,因此稅基成長幅度雖不高,但兩縣市因房屋價格成長、挹注稅收。 \n 至於房屋稅額最多新北市,預計今年可進帳127.12億元,不過因新北市議會決定調降囤房稅,未來持有第4間以上房屋,稅率將從2.4%降為1.5%,預估自明年起每年房屋稅收將減少6.6億元。 \n 黃育民並分析,近年來新北市房屋稅稅基穩定成長,加上調降稅率後有助建商新屋潮、自然會擴張稅基,在稅基增加、囤房稅額減少交互影響下,預計新北市明年房屋稅收會持平。 \n 黃育民指出,台南市不動產評價委員會自2016年調高房屋標準單價、並溯及舊屋,但調漲幅度太高而引起反彈,遂分三年逐年緩漲。不過,台南今年決議中古屋漲幅歸零、新屋漲幅調降至58%,預計明年上路,因此其房屋稅收將受影響。 \n (詳情見工商時報報稅限時批)

  • 房市回溫 雙北、高雄房屋稅額皆達百億

     財政部11日公布統計通報指出,2018年六都房屋稅額達到620億元,占全國總額78.8%。台北市144億元居冠、新北130億元居次,高雄市則恰好為百億元,居全國第三。 \n 此外,第一季以來高雄市的契稅稅收年增率達到24%,移轉件數較去年同季多出2,087件,顯見高雄市的房市逐步回溫。台中市契稅稅收年增率為4.4%居六都第二,移轉件數較去年同期增414件,也有微幅成長態勢。 \n 統計通報顯示,近十年全國房屋稅實徵淨額自2009年563億元成長至2018年786億元,占全國稅收比重3.3%。官員認為,2016年上路、追溯至2014年不動產買賣的房地合一稅為關鍵主因。因為人口密集、地區繁榮會使得路段率提高,進而推升房屋評定現值,六都房屋稅額近十年來皆占全國房屋稅收近八成。 \n 依現行財政收支劃分法規定,房屋稅稅收40%分配給鄉鎮市政府、40%給縣政府、剩餘20%由縣政府統籌分配。以統計通報觀察,地方政府歲出對房屋稅依賴程度,由2013年5.6%逐年遞增至2017年6.8%,且六都房屋稅收近四年占歲入、歲出比重各增1.2與1.6個百分點。官員認為,這代表房屋稅收增加後,有助提高地方政府自籌財源比重,尤其是直轄市。 \n 官員認為,台灣不動產市場歷經SARS陰霾、金融海嘯時期的冷卻,之後隨經濟復甦推升炒房投資風氣,房價高漲也產生民怨。財政部推出房地合一制,要求2014年後買進的房屋,在十年內脫手賣出的至少課徵20%的財產交易所得稅,一年內轉賣者則核課45%,並修正公布房屋稅稅率、提高持有成本,避免產生囤房現象,除改善高房價與貧富不均現象,也同時挹注地方財政。

  • 老屋裝電梯 房屋稅恐增加

     我國進入老年化時代,許多舊房屋改建增設小型電梯。不過,財政部16日表示,官員表示,如果增設電梯後,符合各地方政府的「房屋標準價格及房屋現值評定作業要點認定」加價標準,則房屋價值增加,房屋稅額自然也要上修。 \n 我國進入老年化時代,許多老舊房屋改建增設小型電梯,內政部去年11月也放寬5樓以下公寓大樓無障礙設施補助門檻,108年起補助從116萬元提高到216萬元,鼓勵老舊公寓增設電梯。惟財政官員表示,中央補助與地方有不同考慮,各縣市政府考量到地方稅收情況,多數仍將特定種類電梯視為增加房屋使用價值,部分屋主若增設電梯,房屋稅額也將增加。 \n 依我國房屋稅條例規定,凡增加房屋使用價值的建築物,均屬房屋稅課徵對象。換言之,如果是設立房屋稅籍後才增設電梯設備,都必須檢附包括電梯設備載客數、速度及停階數規格等證明文件,向地方政府申報,再以各縣市標準查核是否有增加房屋價值決定房屋稅是否上修。 \n 以北市而言,5層樓以下公寓設有電梯者,房屋價值將認定為加價20%,但官員強調,各縣市標準不同。官員指出,按照各縣市不動產評價委員會所核定之房屋稅基礎公式而言,其稅額涉及四大要素,包括房屋單價、房屋面積、折舊率、地段價格比率。 \n 舉例來說,若A先生在北市信義區有5層樓鋼筋混凝土住宅、於1996年建造完成,總面積為250平方公尺,每平方公尺核定單價2,450元,折舊率1%、供自住使用,2018年該地段價格比率為290%。則A先生的2018年應繳房屋稅則為2,450元(每平方公尺單價)乘以250(面積)乘上折舊率計算(1-1%×22年),再乘以地段價格比率290%與一般房屋稅率1.2%,因此為1萬6,625元。 \n 此外,「包租公」興起,部分房屋也增建頂樓以供出租。不過,財政部官員表示,既然房屋價值增加,房屋稅額自然要重新申請計算。

  • 陳冲:應重修房屋稅條例 對僅有一屋自住者予以免稅

    為因應國家發展,台灣早期經濟不發達,社會普遍支持政府及國家建設,人民對於繳稅,普遍存在義務而缺乏權利的概念,台灣應建立一個完整制度,真正保護納稅者,納稅者權利保護法(簡稱納保法)就如同消費者保護法的立法,以保護納稅者為核心,惜納保法因於立法過程中,未能掌握立法意旨,最終通過的版本相較原提案版本,仍多偏重在保護「稅捐」而非保護「納稅人」,未能達到該法之立法目的。 \n \n新世代金融基金會與台灣稅法學會曾於8月16日共同主辦「納稅者權利保護法」是玩真的嗎? 研討會,由新世代金融基金會董事長陳冲主持,就納保法執行面碰到的問題提出探討並綜整提出八大建議供各界參考。 \n \n新世代金融基金會為延續前次「納稅者權利保護法」研討會的內容並喚起民眾對於賦稅人權的重視,續與台灣稅法學會、台灣法學基金會於12月14日在臺灣大學法律學院霖澤館國際會議廳共同主辦「納稅者權益保護研討會」,安排四個主題,分別為1.由憲法基本權保障看賦稅人權。2.「納稅者權利保護法」與納稅人權。3.由所得稅、房屋稅看納稅人權的實踐與階級流動(Social Mobility)。4.由行政法院判決為「納稅者權利保護法」把脈。 \n \n本次研討會約二百多人,來自稅務機關、會計地政、法院律師法制人員、金融機構等各方人士參與,經過為期一天的研討,獲得豐碩的成果,各與談人提出多項論點建議。 \n \n1.為建立有助階層流動的完善稅法制度,尤其對於年輕人而言,自用住宅也是生活必需品,屬於基本生活所需及居住基本人權,應給予基本免稅範圍,否則將造成財富難以累積。同時也應重新檢討納保法施行細則第3條基本生活所需費用之計算公式,將薪資所得特別扣除額(薪資成本費用)列入,有混淆免稅額、標準扣除額的意義,應予以剔除,並應釐清薪資特別扣除額與薪資必要成本之區別。 \n \n2.財產持有稅的課稅本體,應以孳息收益為客體,稅負應不得超出孳息收益的價值,估價標準不應依交易價格而應依使用價格。尤其是房屋稅依評定之標準價格核計現值,常超出市場租金行情所能負擔之情形,其評定基準有必要檢討改進。 \n \n3.稽徵機關應確實依納保法第11條第2項規定負起舉證責任,而不應轉嫁納稅人。補稅或處罰尤應擔負高度的證明責任。納保法第7條第4、5項,規避租稅行為之認定,亦可能因協力義務而受不利影響,本於無罪推定及疑則無罪之原則,且稽徵機關證明程度應達到真實確信蓋然性,納稅義務人於漏稅處罰程序應無協力義務。 \n \n4.納稅人的協力義務程度在稅法上並未訂明,恐有被稅捐稽徵機關濫用,而受有推計課稅或推計處罰之不利益,推計課稅應為事實調查確切證明之事項,現今卻作為裁量效果的要件之一,故應檢討納保法第14條第4項規定,回復原立法提案不得推計處罰之意旨。 \n \n5.稅捐罰金動輒以倍數處罰,幾乎是全球最高行政罰,建議廢除倍數的罰則,針對惡性故意的逃漏稅,應加重刑罰上的處罰,在過失上的逃漏稅,則採取輕微的行政罰。 \n \n6.應檢討修正第11條第5項刪除「除符合行政程序法第97條所定各款情形之一者,得不記明理由外」,回復原提案立法意旨。 \n \n7.現行財產稅存在的問題主因稅基量化不明確及法律條文不清楚,如土地的稅基量化於土地法及平均地權條例皆有規定,但兩者間仍有不同差異,造成適用實務之困擾。營業稅部分,經常性連續性買賣不動產者,將被推定為營業人,需課營業稅,但經常性及連續性並沒有明確定義,易造成認定的不一致。建議將法律架構弄清楚,以一套法律、一執法機關為基礎,並盡早確立基本稅負之範圍。 \n \n8.為落實納保法第18條稅務專業法庭制度,未來司法院司法改革方案中,有關建立金字塔訴訟制度及大法庭制度,亦應有稅務專業法庭,甚而總會決議參與法官,亦應具備稅務專業。稅法爭訟案件應比照智慧財產法院(制定智慧財產法院組織法設立智慧財產法院),設立稅務法院。 \n \n陳冲在會後再強調三大重點。 \n \n第一是各地方政府房屋稅之稅額計算式,不僅路段率沒有「減除地價部分」,而且任意規定折舊要有殘值,違反「予以折舊,按年遞減價格」的規定,實已違反母法房屋稅條例之規定。 \n \n第二是屋主對於房屋稅的繳付需要現金(主要用本身稅後收入支應),持有自住房屋並不會產生現金,且自住房屋用來遮風避雨,維護、管理或修繕也需要現金,有如無果之樹不會產生收益,對自住房屋課稅,就是刨樹皮挖樹根,應重修房屋稅條例,考量土地法第187條自住房屋免稅意旨,對僅有一屋自住者,予以免稅。 \n \n第三是稅捐稽徵機關有關課稅或處罰的行政處分,不僅涉及人民權益,還限制人民的財產權與生存權,納稅者權利保護法第1條開宗明義即標榜「貫徹正當法律程序」,應以書面敍明理由及法律依據,不應援引行政程序法第97條不記明理由。結果納保法第11條就在立法協商過程中加入「除符合行政程序法第97條所定各款情形之一者,得不註明理由外」搓掉此一項重要的正當程序,應速修正刪除第11條第5項「除符合行政程序法第97條所定各款情形之一者,得不記明理由外」。

  • 《財政》自用住宅徵房屋稅,財政部3點說明

    對於民間團體建議,自用住宅的房屋稅應該免稅,全球有很多國家都不課徵房屋稅。財政部提出3項策策主張說明。一、國際上有些國家不課房屋稅,但課徵不動產稅。二、台灣自住房屋稅已採輕稅原則。三、房屋標準價格由地方府不動產評價委員會評定之,在使用情形未變更下,房屋現值因折舊逐年遞減,房屋稅亦然。 \n 一.我國房屋稅為地方稅,係地方政府重要財源,目前國際上美國、日本、英國、韓國、比利時、瑞士、荷蘭、法國、紐西蘭、加拿大、德國等國家對房地均課徵不動產稅,且亦為各國地方政府因應財政需要徵收之租稅。 \n \n 二.我國自住房屋已採輕稅為原則,103年6月4日修正公布房屋稅條例第5條規定,供自住或公益出租人出租使用房屋,房屋稅稅率為其房屋現值之1.2%(非自住之住家用為1.5%-3.6%),考量個人所有住家用房屋供直系尊(卑)親屬居住使用屬社會常態,或夫妻因工作或子女就學等因素有分住二處之需要等情,現行規定本人、配偶及未成年子女所有屬自住之房屋全國以3戶為限,以落實居住正義。對於房屋現值低落之房屋,同條例第15條第1項第9款規定住家用房屋現值在新台幣(下同)10萬元以下者,免徵房屋稅;另依該部85年6月12日台財稅第850307121號函規定,貧民及低收入戶住宅比照同條例第14條第9款規定免徵房屋稅,以照顧弱勢。 \n 三.依房屋稅條例第11條規定,房屋標準價格係由直轄市及縣(市)政府組成不動產評價委員會,依據各種建造材料所建房屋之種類等級,折舊率標準及地段率等3項標準,分別評定,並由各地方政府公告,每3年重行評定1次,且應依其耐用年數予以折舊,按年遞減其價格。爰房屋稅在使用情形未變更、無增改建、地段率不變等情形下,房屋現值將因折舊因素逐年遞減,房屋稅額亦隨之逐年降低。 \n \n

  • 工商社論》繳稅時節看所得分配

     5月是繳稅時節,讓很多人睡不安穩,因為這個月裡有兩個性質不同的稅-綜合所得稅和房屋稅等著您。二者的差異在於前者是中央稅,稅基是綜合所得淨額;後者則是地方稅,稅基是房屋的評定現值。這兩個稅的稅制設計初衷都有量能課稅的性質,尤其綜合所得稅是累進稅,稅率隨綜合所得淨額增加而提高。至於房屋稅,加上豪宅稅的配套之後,讓人更覺得是「劫富濟貧」,因為只有富人才買得起豪宅,因此,社會各界指望對所得和財產課稅的差異化,促使所得和財富的分配更加平均。 \n 根據國際扶貧組織「樂施會」(OXFAM)的推估,全球前1%富豪的財富總和,已從2009年占全球總財富的44%成長到2014年的48%,剩下52%財富之中,46%是由前20%的其餘富人所掌握,而最後的6%才由全球80%的人所共有。樂施會同時預估在2016年之前,全球五成以上的財富將由為數1%的超級富豪所掌控,其資產總數將超過全球99%人口的總合。「We are the 99%」成為全球反抗分配不公的共同代名詞,在台灣,分配不均同樣是社會爭議的源頭之一。 \n 以目前所能取得的研究結果觀之,在2012年綜所稅統計資料中,該年度向政府申報綜合所得稅者有5,971,432戶,合計申報各類所得總額高達5兆3,843億餘元,應納稅額總計為3,118億8,407萬元。其中淨所得超過423萬元以上,即適用當時最高稅率級距40%的總數有43,870戶,占總納稅單位的0.74%,但其應納稅額則占全體比重達47.27%。而歷年資料也顯示,適用40%稅率高所得者的納稅額占比,從2003年的32.27%一路增加至47.27%,顯示高所得者的稅賦比重相對較高且逐年增加,似乎顯示綜所稅制確實發揮量能課稅的效果。 \n 然而,以同一資料觀之,稅負增加的成因,除40%的累進稅率墊高應納稅額外,高所得戶數增加而擴大應稅所得也是主因。2003年適用40%稅率者為21,063戶,且擁有各類所得總額為2,503億8,047萬元,而2012年戶數增加至43,870戶,所得總額也隨之擴大至5,326億7,708萬元,較之2003年所得成長幅度為212.7%,應納稅額增加乃正常現象。再者,政府自2010年起將三個低稅率級距由6%、13%、21%,分別降至5%、12%、20%後,合計稅額比重從44.24%劇降至36.12%,也連帶放大高所得者納稅比重,適用40%稅率者的戶數在10年間,由21,063戶倍增至43,870戶,看不出綜所稅制有發揮改善所得分配的效果。 \n 在房屋稅方面,前行政院長陳冲認為,自住房屋是彰顯安身立命的基本人權,土地法178條早已明定:自住建築物免徵稅;財產權受憲法第15條保障,不應單純因擁有財產被課稅。現行房屋稅條例無視於憲法、聯合國宣言、人權公約乃至其他基本法律,顯然違法違憲,如謂應予廢止,亦不為過。政府相關單位則以民國83年大法官會議369號解釋,依據憲法19條,人民有依法律納稅的義務回應,認為沒有違憲情事。至於土地法178條的爭議,則以民國90年立法院修訂房屋稅條例第一條,「房屋稅之徵收,依本條例之規定;本條例未規定者,依其他有關法律之規定」,認為沒有違法之虞。 \n 民國90年之前,房屋稅的稅基依法必須在物價上漲累計超過30%才能調,所以16年多沒動;90年之後地方政府雖可3年調一次,但地方縣市長不願得罪選民,財政困難的時候向中央要求補助,所以房屋稅的稅基長達30年不變動。 \n 民國90年立法院修訂房屋稅條例後,除了台南市之外,調高房屋稅稅基的各縣市大都只對調整年後的新造房屋採用新的稅基,造成地段相同,新舊差不多的建案,房屋稅卻天壤之別。台北市自100年起實施豪宅稅,針對單價8000萬以上的高級住宅直接用地段率加成來加稅。以地段率200%的豪宅為例,房屋稅就變三倍,因此引發巨大反彈。 \n 北市最新版本的房屋稅於2017年7月1日起實施,在今年5月首度適用。其中,豪宅稅由於房屋標準單價適用6年緩漲機制、高級住宅加價從(1+路段率)改為(1+120%)、且加價項目取消,因此新制房屋稅多呈現新屋降稅、舊屋增稅的特殊現象,但也拉近新舊豪宅的房屋稅差距。 \n 總而言之,現行的綜所稅制與房屋稅制對於促進所得分配與促進財富分配的平均,不但看不出有所貢獻,甚至似乎背道而馳。難怪賴揆在五一勞動節前夕說,勞工平均收入達到49,989元,創下歷史新高;但不少網友出面「道歉」,因為自己薪資太低,拖累了平均數。 \n 財政政策,尤其是租稅制度原本被認為是改善分配不均最有效的工具,然而,最近幾次的稅改,財政部的關切重點多在稅損金額,即使是明年將實施的所得稅新制,也僅有政策宣示有助於中低所得家庭,對於改善貧富不均沒有提出精確的KPI指標,「We are the 99%」抗爭運動可能為期不遠了。

  • 宜華飯店抗稅1億多元 判敗訴

     台北市大直知名的宜華飯店,2016年度遭課徵房屋稅1億多元,宜華飯店認為台北市不動產評價委員會提高該地段的房屋現值,導致該飯店須多繳交稅金,打行政官司對台北市稅捐處提告,台北高等行政法院認為,房屋稅審查評定並無違法,判決宜華飯店敗訴。全案可上訴。 \n 坐落於台北市大直的宜華飯店,樓高42層,台北市政府在2014年核發使用執照,作為國際觀光飯店使用,飯店部分屬營業用房屋稅、部分屬非營業用,台北市不動產評價委員會調高該區段的房屋現值後,2015年度稅捐處向宜華飯店課徵房屋稅1億368萬2517元。 \n 宜華飯店主張,北市不動產評價委員會在2014年的決議,對之後建造完成的高級住宅評定為較高的房屋現值,此作法違反租稅法定主義,且違反法律不溯及原則,宜華提起復查、訴願遭駁回後,向台北高等行政法院提起訴訟。 \n 行政法院認為,台北市2014年以前採行的房屋標準,由於是多年前所評定,其價格已低於現行房屋造價,不符合量能課稅精神,房屋稅是以房屋「現值」計算,愈能夠呈現房屋真正現值者,其課稅稅基愈正確,北市不動產評價委員會因地制宜的評定並無不妥。 \n 合議庭指出,北市府在2014年公告修訂房屋評定作業要點,是對於之後取得使用執照的房屋,合於房屋稅條例的規定,宜華屬於「新制」的評定方式,稅捐處課徵1億多元的房屋稅,並無不合法,判決宜華敗訴。

  • 大直宜華飯店抗稅1億多元 行政法院判敗訴

    台北市大直知名的宜華飯店在2016年度遭課徵房屋稅1億多元,宜華認為台北市不動產評價委員會提高該地段的房屋現值,導致宜華飯店須多繳交稅金,打行政官司對台北市稅捐處提告,台北高等行政法院認為,房屋稅審查評定並無違法,判決宜華飯店敗訴。可上訴。 \n \n坐落於台北市大直的宜華飯店樓高42層,台北市府在2014年核發使用執照,作為國際觀光飯店使用,飯店部分屬營業用房屋稅、部分屬非營業用,台北市不動產評價委員會調高該區段的房屋現值後,2015年度稅捐處向宜華飯店課徵房屋稅1億368萬2517元。 \n \n宜華飯店主張,北市不動產評價委員會在2014年決議,對之後建造完成的高級住宅評定為較高的房屋現值,這樣的做法違反租稅法定主義,且違反法律不溯及原則,宜華提起復查、訴願遭駁回後,向北高行政法院提起訴訟。 \n \n北高行政法院認為,台北市2014年以前採行的房屋標準是多年前所評定,其價格已低於現行房屋造價,不符量能課稅精神,房屋稅是以房屋「現值」計算,愈能呈現房屋真正現值者,其課稅稅基愈正確,北市不動產評價委員會因地制宜的評定並無不妥。 \n \n合議庭指出,北市府在2014年公告修訂房屋評定作業要點,是對於之後取得使用執照的房屋,合於房屋稅條例的規定,宜華屬於「新制」的評定方式,稅捐處對其課徵1億多元的房屋稅,並無不合法,判決宜華敗訴。

  • 調高房屋標準單價 富人影響大

    調高房屋標準單價 富人影響大

    財政部公布2016年房屋稅統計通報,稅額在4,000元以下的戶數,較3年前成長0.9%,但稅額為百萬以上的戶數,增幅達32.3%,顯示各地方政府陸續調高房屋標準單價後,影響到的大多是原本就坐擁高價房產的少數族群。 \n \n據統計,2016年房屋稅稅籍為1,015萬戶,近年每年增加近10萬戶,實徵淨額730億元、年增3,8%,六都為主要稅收來源,占比近8成;稅額來源以住家用為主,約占48%,住家非自住用占9%、營業用占41%、非住家非營業用約1成。 \n \n從應稅房屋稅額級距觀察,2016年房屋稅額4,000元以下共434萬戶,占5成3;稅額1萬元以上共95萬戶,約占1成;10萬以上者約6萬戶,占0.74%;百萬以上者3,484戶,占0.04%,其中又以台北市最多為1,146戶、桃園市429戶、高雄市402戶、台中市284戶以及新北市259戶。 \n \n而從增幅來看,稅額4,000元以下的戶數,自2013年以來僅成長0.9%,但稅額1萬以上的戶數,增幅為22%,10萬以上者成長23.4%,百萬以上者增幅則高達32.3%。 \n \n官員表示,稅額百萬以上者成長達3成,有兩種可能,一是豪宅比例增多了,因房屋稅評定標準為坪數、建材與地點,若路段好、坪數大、建材又高級,房屋稅自然會繳比較多,因此新建豪宅數成長可能是原因之一。 \n \n第二為房屋標準單價調漲。因房屋稅為地方重要稅收來源之一,依房屋稅條例,以房屋評定現值為稅基,乘以適用的稅率後,所得出的金額核課房屋稅。其中,稅率由地方政府於規定範圍內自行調整;房屋評定現值則以「房屋標準單價」乘以(1-房屋折舊年數x折舊率),再乘以房屋面積與路段率。 \n \n而地方政府每3年應調整一次房屋標準單價,但過去多年未調整,導致房屋稅稅基過低,因此台北市政府在2014年大幅調高房屋標準單價,其餘縣市政府也陸續跟進。從統計結果來看,稅額在1萬元以下的戶數增幅不高,但稅額高的戶數卻大增,顯示調整房屋標準單價,影響到的大多為本身房屋稅就較高的少數族群,稅額低的民眾較無感。

  • 中市重行評定房屋標準價格 六都調整幅度最低

    台中市房屋稅採用的標準單價,從民國73年沿用至今,造成房屋評定現值嚴重偏離合理造價,目前全國多數縣市均已調整房屋標準單價。為使房屋稅課徵更合理,台中市今(16)日召開不動產評價委員會重行評定相關事項,房屋標準單價平均調幅40%,六都最低,而新的房屋標準單價僅適用107年7月1日以後取得使用執照的房屋,因此107年6月30日前已取得使用執照的房子,不會受到影響。 \n \n 市府地方稅務局表示,房屋標準價格每3年重行評定一次,市長林佳龍指示房屋標準單價調整方向,應苦民所苦、將心比心,並兼顧民眾負擔與租稅公平。因此地方稅務局在今年上半年多方徵詢各界意見並廣納民意,擬訂調整方案後,提請今日召開的不動產評價委員會評定,並做出決議。 \n \n 市府地方稅務局指出,台中房屋標準價格是六都中最慢調整、調幅也最低的的直轄市,台北市、新北市及高雄市均已於103年調整房屋標準價格,桃園市及台南市則分別於104年及105年調整。 \n \n 這次會議決議的調整幅度,依原標準單價107年度調整0%,108至109年度均調整60%,3年平均調幅為40%。以目前6都的平均調幅來看,台北市160%、新北市100%、桃園市60%、台南市67%、高雄市81%,台中市這次調幅為六都最低。 \n \n 地方稅務局表示,這次重行評定房屋標準單價,有1年的緩衝期,調整後新的房屋標準單價僅會適用107年7月1日之後取得使用執照的房屋,也就是107年6月30日以前已經取得使用執照的房子,不會受到任何影響。 \n \n 此外,考量房屋標準單價已調整,為避免過度加重民眾租稅負擔,影響房屋稅較為明顯的地段率,不動產評價委員會決議維持原地段率;不過,顧及部分受到噪音或垃圾掩埋場等影響的里別,會議決議部分地區調降地段率,調降地段率戶數計8.2萬戶、稅額9,750萬元,3年累計約2億9,250萬元。 \n \n 因應房屋標準單價的調整,市府也祭出多項配套措施減緩衝擊,包括取消中央系統型冷氣機、電扶梯等設備加價,提高折舊率並降低殘值率,提高住家用房屋免徵標準,並取消6人暨5停以下電梯現值核計方式等。 \n \n 地方稅務局強調,取之於民、用之於民,會將稅收挹注各項重大市政建設及社會福利,致力於建構台中市友善住宅環境,打造幸福宜居城市。

  • 房屋稅調漲引恐慌  議員要求中市府苦民所苦

    房屋稅調漲引恐慌 議員要求中市府苦民所苦

    台中市今年6月將重行評定房屋標準價格,直接影響房屋稅,引起民眾關切。市議員邱素貞、翁美春及陳淑華等人,為民請命,要求市府苦民所苦,審慎評估房屋標準單價調整各項可行方案,希望凍漲自用自宅房屋稅。地方稅務局長陳進雄說,市府將站在體諒市民的角度,以兼顧民眾負擔及租稅公平,提請不動產評價委員會審議。 \n \n 市議員邱素貞、翁美春、陳淑華15日於財經委員會業務質詢時表示,房地稅基的調整,必須有相對應的配套與機制,才能真正遏止囤地、炒房的大戶;否則受到影響的,還是廣大的市民,只有一戶自住房屋,甚至貸款的受薪階級。 \n \n 邱素貞指出,目前景氣不佳,希望市府凍漲房屋,讓小市民可以喘口氣;未來如調漲,也應提出相關配套與機制,朝「合理化」方向,本於苦民所苦及兼顧民眾負擔與租稅公平,採對市民衝擊最小的調整方案。 \n \n 陳進雄說,台中市106年將召開不動產評價委員會,重行評定房屋標準價格各項計算標準,攸關核定房屋稅現值的「房屋標準單價」,目前正廣納意見、站在體諒市民的角度研議合理可行方案,審慎評估規劃。 \n \n 陳進雄表示,核定房屋稅的標準,主要包括房屋標準單價及地段率等,其中參考建材種類等級的房屋標準單價,台中現行仍沿用台灣省73年間制訂標準,迄今已經30多年未調整,大幅偏離市場實際造價,與發展現況不符,影響租稅公平,屢遭監察院及審計處糾正,經評估有調整必要。 \n \n 陳進雄強調,目前六都中除中市外,其餘五都均已適度調整;全國而言,已有19個縣市作適度調整,其中更有2個縣市已調整兩次。今年辦理重行評定房屋標準價格作業,將依市長林佳龍先前在市政會議上的指示,苦民所苦、將心比心,兼顧民眾負擔及租稅公平,審慎評估考量可行方案,提請不動產評價委員會審議。 \n \n

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