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以下是含有扣抵稅額的搜尋結果,共69

  • 股東可扣抵稅額 帳戶制度退場

     國稅局官員指出,過去企業若事先申請停業,企業需依規定申報股東可扣抵稅額帳戶異動,以免受7,500元罰鍰累次處罰。不過,可扣抵稅額為兩稅合一制的產物,用意在於保障股東的8.5%半數扣抵額,因此企業在2018年稅改新制下可要求將帳戶退場。

  • 報繳綜所稅起跑 留意十要訣

     綜所稅申報將起跑,銀行業者除了提供刷卡分期零利率、現金回饋等優惠給民眾,還有十大報稅提醒。銀行主管引述國稅局與會計師歷年的經驗分析指出,報稅人特別容易忽略十大報稅要點。 \n 其中一是配偶免稅額須依登記年度為準,若是2018年底結婚、2019年初才到戶政事務所登記,也就是課稅年度尚未辦理結婚登記,2018年申報綜所稅時不可與配偶合併申報。二是受扶養親屬所得申報,納稅義務人應將其併計入綜合所得總額申報納稅,如不知受扶養親屬是否有所得,可檢附相關證明文件向國稅局申請查調所得資料。 \n 三是可列舉扶養的親屬條件:包括該名親屬須未滿20歲,或滿20歲以上但仍在學,或屬身心障礙、無謀生能力,同居一家並確實受納稅義務人扶養,才能列報。四是醫藥及生育費的提列扣除,但是必須是在公立醫院、全民健康保險特約醫療院所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院,為身體病痛接受治療而支付的費用。 \n 五是捐贈收據正本需有確實捐贈的事實:如有對價關係的收據不能列報扣除,如安太歲、點光明燈、寫牌位的費用,因有對價關係,不可列舉為捐贈扣除額,義賣收據同樣也不可列舉。 \n 六是保險費扣除額列舉,必須是納稅義務人、配偶或受扶養的「直系」親屬人身保險費,且其要保人與納稅義務人同一申報戶,以被保險人計算,每人每年扣除金額上限為2萬4千元,全民健保費(含補充保險費)則不受金額限制可全數扣除。 \n 七是購屋借款利息扣除額列報:不動產應為納稅義務人、配偶或受扶養親屬名義登記所有,因購屋目的而借款。且納稅義務人、配偶或受扶養親屬中,至少有一人去年須在該地址辦理戶籍登記,以一屋為限。若已申報扣除購屋借款利息,則不能再列舉扣除房屋租金支出。 \n 八是買賣房屋申報,未依實際交易核實申報的情況,最常發生在民眾於報稅年度有買賣房屋時,若有財產交易所得,應主動蒐集相關買賣契約及任何可證明成本費用的單據,仔細核對所得申報內容,以免漏報遭補稅處罰。 \n 九是大陸地區來源所得:該項應併同台灣地區來源所得課徵所得稅,但其在大陸地區已繳納之稅額,得自應納稅額中扣抵,可扣抵稅額以加計大陸地區來源所得後所增加之稅額為上限。 \n 十是錯開頭尾報稅日,依照往年慣例,5/1及5/31兩日為最多民眾進行申報的日子,建議盡量避開報稅尖峰人潮,可以減少等候時間。尤其是報稅新制上路,應安排給自己較充裕的報稅準備期,以免到最後因錯過期限而被加徵每逾2日加徵1%,最高加徵15%滯納金。

  • 申報股利所得 菜籃族也受惠

     兩稅合一制自去年初稅改三讀後廢除,勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻23日指出,過去兩稅合一制的可扣抵稅額要一併計入所得總額,如今新制的合併計稅直接以8.5%計算可抵減稅額,等於菜籃族將省下可扣抵稅額的稅金。 \n 今年報稅是首次適用稅改新制,王瑞鴻表示,申報股利所得可自行選擇「28%分開計稅」,或「維持計入所得總額」、按股利8.5%計算可抵減稅額(8萬元為限)。王瑞鴻認為,股利所得稅改讓大戶從適用最高累進稅率45%可改為適用28%分離計稅,獲得較大節稅效益。 \n 然而,菜籃族同樣也能受惠於股利所得新制。假設A在2017、2018年股利所得皆為百萬元、其他所得淨額為50萬元,今年報稅可計入所得總額計算。 \n 今年A應稅所得為150萬元、適用綜所稅率20%,減除累進差額13.46萬元、可抵減稅額8萬元後,實繳稅款8.54萬元。 \n 但王瑞鴻表示,若去年報稅,假設A股利可扣抵稅率為8.5%,則去年報稅可扣抵稅額為8.5萬元,但兩稅合一制下、可扣抵稅額也要併入計稅。 \n 去年A應稅所得為158.5萬元、適用綜所稅率20%,減除累進差額13.46萬元、可扣抵稅額8.5萬元後,實繳稅款為9.74萬元,相比今年多繳1.2萬元稅金。 \n 王瑞鴻分析,即使所得不變,但今年股利所得稅負較去年低,關鍵就在可扣抵稅額8.5萬元如果被視為所得計稅,以綜所稅率20%而言會多出1.7萬元,但可扣抵稅額度比稅改新制上限8萬元還多出5千元,因此為1.2萬元。 \n 另王瑞鴻也提醒,獨資、合夥企業今年報稅免繳營所稅,因為其盈餘必須歸課到個人的營利收入,並計入綜合所得計稅。若是獨資、合夥等小規模企業股利投資收益,將會被列為個人「營利收入」,無法再適用股利所得計稅制。

  • 報稅限時批系列報導8-7-七大常見報稅陷阱

     5月報稅月進入倒數計時,財政部賦稅署專門委員吳君泰整理出報稅七大常見錯誤,包括新婚夫妻申報、免稅額與列舉扣除常見錯誤情形況,提醒民眾要看仔細、以免被事後補稅。 \n 第一,如果夫妻是在2018年結婚,今年報稅除了合併申報外,也可以選擇分開申報,但如果是2019年結婚,今年就不能合併申報。 \n 第二是扶養親屬常見錯誤,吳君泰指出,如果列報扶養其他親屬免稅額,其必須符合未滿20歲或滿20歲以上但還在念書、有身心障礙、或無謀生能力,確實受納稅義務人扶養之條件。 \n 吳君泰表示,不少民眾常搞錯標準扣除額與列舉扣除額,兩者是擇一適用,不能併用,其中又以列舉扣除最常犯錯,可分成「醫藥、保險、捐贈、購屋借貸款利息」等四大類型。 \n 第三為醫藥費與生育扣除額,雖然沒有扣除上限,但必須是給付給公立醫院、健保特約診所或會計帳簿明確醫院的醫藥費及生育費。如果是醫美、整形或是坐月子中心的支出費用,並非醫療行為、因此不能列報扣除。 \n 第四是保險費扣除額,吳君泰表示,只能申報自己、配偶或受扶養的「直系」親屬保險費,且其要保人與被保人要在同一申報戶才能列報扣除,每人(被保險人)每年額度以2.4萬元為限。但如果是全民健保,財政部今年1月特別放寬函釋規定,以眷屬身分投保者不限與被保險人為同一申報戶,亦即按財政部新規定,父母的健保費都可以列舉扣除。 \n 第五,列舉捐贈扣除額方面,捐贈給中央或地方政府可全額扣除,但吳君泰提醒,如果是捐贈給慈善機構、宗教團體,扣除金額最高不超過綜合所得總額20%為限。另吳君泰指出,如果是安太歲、點光明燈、寫牌位、義賣費用,都有對價關係,非捐贈性質,因此不可以在報稅時列舉扣除。 \n 第六,如果是列報購屋借款利息扣除額,不動產的所有人必須是自己、配偶或受扶養親屬,至少要有一位在該地址有戶籍,以免浮濫申報。此外,吳君泰也表示,房屋租金支出(上限12萬元)與購屋借款利息(上限30萬元),只能擇一列舉扣除,不能「全都要」。 \n 第七則是大陸地區來源所得漏報或未申報。吳君泰表示,按現行兩岸人民關係條例規定,民眾有大陸地區來源所得,必須和台灣地區來源所得一併納入所得稅課徵。惟在大陸地區已繳納稅額,可檢附經海基會驗證的完稅憑證,列報大陸地區來源所得可扣抵稅額,避免雙重課稅。 \n KPMG稅務投資部執業會計師陳志愷則表示,除了個人綜所稅外,企業在計算營利事業稅額上也有常見錯誤,最普遍是公司適用虧損扣抵,除會計帳冊要完整記錄,且要經過會計師查核簽證,才能適用前10年虧損抵稅。 \n 另外,陳志愷也提醒,營所稅繳稅門檻為課稅所得超過12萬元,如果當年度企業要繳營所稅並採用虧損扣抵,只能一次將所得扣到0元,不能扣到12萬元後又適用免稅。

  • 企業今年報稅 免設股東扣抵帳戶

     距報稅季剩三周,安永執業會計師蔡雅萍9日指出,企業申報營利事業所得稅,今年除了營所稅調升至20%、未分配盈餘稅減半為5%外,因為設算扣抵制已廢除,企業不用再設置股東可扣抵稅額帳戶及計算股東可扣抵稅額。 \n 安永聯合會計師事務所9日舉辦「最新稅務法令更新暨營利事業所得稅申報變動與注意事項研討會」,安永執業會計師楊建華指出,員工獎酬股票與天使投資人減稅條款雖在2017年底上路,但今年報稅受限於持股兩年限制、未達時程,最快是明年報稅適用。 \n 過去在設算扣抵制之下,企業必須先設立股東可扣抵稅額帳戶(ICA),提供股東在報稅時申請扣抵。但如今ICA帳戶在所得稅新制下全數取消,企業不用再花費大量的法遵成本。 \n 如今國際經濟趨勢丕變,楊建華表示,像是以前的免稅天堂開曼群島及英屬維京群島,在歐盟稅務不合作名單的壓力下,紛紛發布經濟實質揭露法案,如果是在當地登記商號的公司,必須有一定程度的經濟實質活動如股東會和當地員工,否則將被裁罰1.2萬到12萬美金、最重會撤銷商號並判刑。 \n 在中美貿易戰、經濟實質揭露與國際CRS(共同申報準則)三大因素下,台商、台企紛紛考慮回流台灣或是改變供應鏈結構。 \n 台北國稅局局長許慈美則指出,我國今年申報營所稅雖提高營所稅率,但也調降了未分配盈餘稅,企業保留盈餘不分配的稅負從去年的25.3%下降到24%,藉此鼓勵企業回流。 \n 另外,許慈美提醒企業,明年報稅還有產創條例對智慧機械、5G投資減免優惠,預計可吸引台商回台投資、加速產業結構轉型與創造就業機會。 \n 不論是投資智慧機械還是5G的硬體、軟體支出,財政部均給予營所稅投資抵減,企業可選用單年抵減為5%抵減率,或是分三年以3%為抵減率,但抵減營所稅額的上限不能超過當年度應納稅額的三成。 \n 安永聯合會計師事務所所長傅文芳則提醒企業,除了需留意所得稅制變動,應多關注營利事業所得稅法令規定變動和查核實務發展。

  • 金融業打國際盃 境外稅額扣抵有招

     台灣Over Bank情況,主管機關鼓勵金融業打國際盃,然而,針對國外所得,金融業如何有效管理境外所得稅成本以降低有效稅率。安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師周黎芳提出,實務上在申報境外稅額扣抵時常見的四大困難,包括無法取得稅額憑證、稅額憑證非稽徵機關開立、稅額登帳計算及申報錯誤、人工驗證困難。 \n 周黎芳建議可思考除在業務端置入控制點,以確保在第一時間掌握海外可扣抵稅額之完整性外,為確認公司之納稅義務及抵稅權利,與國稅局申請實質認定海外納稅憑證並取得其核准,以及建立數位化流程機制等解決方案,實有其必要性,以求有效解決企業難處。 \n 台灣金融業者積極進軍亞洲及全球事業,造成台灣營運總部支援海外關係企業營運的費用漸趨龐大,導致部門績效衡量形成困難,加上法規監管需求及國際稅務環境改變,特別是BEPS的浪潮下,使企業總部國際化過程中的常見涉稅風險透明化,凸顯出企業總部境內外整體移轉訂價管理的問題,讓集團管理服務費用的議題日益重要。

  • 金融業打國際盃 境外稅額扣抵有招

     台灣Over Bank情況,主管機關鼓勵金融業打國際盃,然而,針對國外所得,金融業如何有效管理境外所得稅成本以降低有效稅率。安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師周黎芳提出,實務上在申報境外稅額扣抵時常見的四大困難,包括無法取得稅額憑證、稅額憑證非稽徵機關開立、稅額登帳計算及申報錯誤、人工驗證困難。 \n 周黎芳建議可思考除在業務端置入控制點,以確保在第一時間掌握海外可扣抵稅額之完整性外,為確認公司之納稅義務及抵稅權利,與國稅局申請實質認定海外納稅憑證並取得其核准,以及建立數位化流程機制等解決方案,實有其必要性,以求有效解決企業難處。 \n 台灣金融業者積極進軍亞洲及全球事業,造成台灣營運總部支援海外關係企業營運的費用漸趨龐大,導致部門績效衡量形成困難,加上法規監管需求及國際稅務環境改變,特別是BEPS的浪潮下,使企業總部國際化過程中的常見涉稅風險透明化,凸顯出企業總部境內外整體移轉訂價管理的問題,讓集團管理服務費用的議題日益重要。

  • 小資族福音!明年5月報稅 年收入低於40.8萬元免申報

    明(108)年5月申報綜所稅,年收入低於40.8萬元的上班族免申報並免繳綜合所得稅。 \n \n申報綜合所得稅須用3步驟來計算,第1步應計算出自己的綜合所得淨額,接著第2步以綜合所得淨額對應級距,計算出應納稅額,最後第3步以應納稅額扣除扣繳稅額及可扣抵稅額,計算出實際繳納稅額,而今年申報的基本繳稅門檻為40.8萬元,若低於該數值則免繳免申報。 \n \n官員指出,各界最常混淆的報稅事情為年份計算,例如今年申報的綜合所得稅,就是申報去年1-12月的所得,與今年的所得並無關係,有時民眾會誤以為是去年4月到今年4月,「考量到所得資料的更新速度受限及計算,所以還是以完整的1月到12月計算。」 \n \n首先,申報綜所稅需計算出第1步的綜合所得淨額。綜所淨額是以所得總額依序扣除免稅額、標準扣除額及特別扣除額。所得總額則包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、交易、競賽、中獎、股利等各項所得。股利收入今年起將採行雙軌制,可選擇併入綜所總額計稅,其金額8.5%可扣抵,最多享有100萬元扣抵額度。 \n \n在個人免稅額部分,若個人低於70歲則為基本的8.8萬元、若是扶養的親屬或自己超過70歲則免稅額為13.2萬元。標準扣除額部分,若自己未婚,明年5月申報的版本為12萬元、夫妻可合併以24萬元申報。 \n \n特別扣除額部分,則分為6類,若同時符合要件,可合併使用。包括薪資所得特別扣除額(20萬元)、身心障礙特別扣除額(20萬元)、儲蓄投資特別扣除額(額度為27萬元)、教育學費特別扣除額(額度為2.5萬元)、幼兒學前特別扣除額(今年申報版本額度為12萬元)、財產交易損失扣除額(額度不得超過申報的財產交易)。 \n \n第2步的應納稅額部分,則是配合綜合所得淨額對應之稅率,若綜所淨額是54萬元以下,因應稅率皆為5%、54萬元至121萬元則為12%並扣除3.78萬元累進差額,121萬元到242萬元則為20%並扣除13.46萬元累進差額、242萬元到453萬元則為30%並扣除37.66萬元累進差額,超過453萬元則一律適用40%稅率並扣除82.96萬元累進差額。 \n \n計算出應納稅額後,即可做第3步試算實際繳納稅額。若有已扣繳稅額、投資抵減稅額、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地區已繳所得稅可扣抵稅額,用應納稅額扣除上述抵減稅額後,即為綜所稅實際納稅金額。 \n \n舉例而言,假設A先生107年的年收入100.8萬元,108年5月申報時則減除8.8萬元的個人免稅額、12萬元標準扣除額與20萬元薪資特別扣除額後並無其他扶養親屬或可適用的減除額,綜所淨額即為60萬元,適用12%稅率並扣除3.78萬元累進差額,應繳稅款為3.42萬元。

  • 小資存股族 安心抱好抱滿

     喜歡抱股領息的小資存股族有福了!立法院臨時會今年1月中旬通過「所得稅法部分條文修正草案」,小資股民明年股利有機會少繳稅,讓以往被譏為懲罰長線抱股族的稅制大反轉,存股族可把股票抱好抱滿,安心參與除息行情。 \n 會計師指出,如果投資人適用所得稅率在20%以下,只要年度股利在94萬以下(一般投資人超過此金額可能性不高),可選擇股利合併計稅,並用股利的8.5%、上限8萬元算出可抵減稅額,有機會少繳稅。 \n 會計師舉例,一位所得稅率是5%的小資族,如於今年持有台積電1張、每股股利8元、扣抵稅率以最近一次的13.94%計算,如在稅改前,股利淨額是8,000元,扣抵稅額是557元(8,000*13.94%*0.5),股利總額是8,557元,股利應納稅額是428元(8,557*5%),但因扣抵稅額是557元,可退稅129元。 \n 不過稅改後,股利應納稅額變成400元(8,000*5%),股利的可扣抵減比率為8.5%,扣抵稅額為680元(8,000*8.5%),也就是說可退稅280元。會計師說,以此例來看,稅改後確實可以增加小資股民抱股的意願。 \n 安永會計師事務所執業會計師楊建華則認為,如再細分產業別,多數科技股原本的可扣抵稅額比率相對傳產股低,可扣抵減比率固定為8.5%後,以電子股領息的小資族將更加受惠。

  • 避免稅損過高 股利所得單一稅率調升2%

    此次稅改廢除兩稅合一設算扣抵制,改採股利所得二擇一新制,其中單一稅率分開課稅的部分,在三讀版本是將原先的26%調升到28%。財政部長許虞哲指出,在扣除額大幅調高之下,為彌平稅損,因此微幅提高稅率,也可證明財政部絕沒有圖利富人。 \n \n許虞哲表示,股利所得二擇一新制中,第一項可減除8.5%可扣抵稅額,每戶上限8萬元,等於股利94萬以下可以免稅、甚至可以退稅,對中低股利者相當有利。 \n \n第二種則是單一稅率分開計稅28%,稅額跟其他應納稅額加總計算。許虞哲強調,據104年度資料統計,適用稅率40%者的有效稅率為31%,因此這次是從「31%降為28%」,而非外界所說的「45%到28%」,且取消可扣抵稅額,相關免稅額與扣除額也無法減除,極力撇清「圖利富人」的說詞。 \n \n資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛表示,稅改前大股東併計公司所得稅負擔後的有效稅率為49.68%,而稅改後大股東可採28%稅率分離課稅,有效稅率從49.68%降到42.4%,減少逾7個百分點,有效稅率降幅達15%,對股東的負擔有實質性的減少。 \n \n雖稅改三讀版本對股東分離課稅的稅率,較行政院版本增加2個百分點,但洪連盛認為,對於衡平內外資稅率、量能課稅、降低大股東租稅負擔與健全股市稅制各方面,仍有正面的貢獻。 \n \n政大財政學系教授陳國樑表示,財政部會願意調高2%到28%,第一個原因就是回應外界的質疑,第二即是因調高扣除額,需要找財源,但仍認為股利所得沒有設計為「分級課稅」是一大問題,因財政部不願接受分級課稅,主因是「怕麻煩」,但綜所稅應強化所得量能課稅與重分配,才能真正落實租稅公平。

  • 台灣的選擇-所得稅改,立法攻防孰能勝出?

     美國川普政府大規模推動稅改,台灣小英政府亦不遑多讓,提出影響深遠的所得稅改方案。此案已在立法院審議,卻仍面臨來自股利所得課稅方式、中小企業營所稅率、各項扣除額修正等的爭議與攻防,未來修法走向令人關注。 \n 行政院所提針對股利所得的課稅方案,准許在「定率扣抵、合併計稅」或「單一稅率、分開計稅」二選一下推動。前者將股利所得併入綜合所得總額課稅,提供8.5%稅額扣抵率,且每一申報戶上限8萬元;後者則以26%單一稅率、分開計稅申報。 \n 關於「單一稅率、分開計稅」方式,國民黨立院黨團認為股利所得採取26%單一比率分離課稅,有圖利富人之嫌,因而提出26%、30%、36%三級累進稅率方案,擬對高股利所得者多課一些稅。然而,如此雖能增進稅制的垂直公平性,卻使得內外資稅負差距由行政院版本的4%擴大至12%;縱使將外資股利扣繳稅率提高至22%,內外資差距仍達11.2%,與現制下16%的差異有限。既然當初推動稅改的主要目的之一,就在縮小內外資稅負差異,增進租稅中立性;如今不同政黨又擬局部調整配套,不但達不到原先所懸目的,也徒增稅制複雜度。基此,何不放棄分離課稅方式,逕將股利所得規規矩矩的納入綜合所得總額中,提供一定比率或金額的免稅,進而與其他所得合併量能課稅,反而更能維護綜所稅制的課稅精神與相對完整性。 \n 至於「定率扣抵、合併計稅」方式,在野黨團及立委主張將合併申報的稅額扣抵率及每一申報戶扣抵上限大幅提高,亦有可議之處。由於在行政院版本下,相當於股利所得享有94萬元的免稅額度,因而產生人頭戶誘因的質疑;若是扣抵上限再行提高,問題或將更為嚴重,值得立法者慎重評估。 \n 一般而言,企業是結合生產資源、創造附加價值、追求利潤的單位;因為享有當地各級政府的公共服務,故基於受益原則應繳納一些營所稅。行政院稅改方案中,將營所稅率由17%提高至20%,恐會影響投資誘因,也可能成為擴大產業創新條例租稅減免之藉口,卻可因此取得654億元的稅收,做為其他項目配套減稅的籌碼,或有不得已的苦衷。問題是,主要國家多在降低營所稅率,藉以吸引投資、增加就業之際,台灣卻反其道而行,也正相對凸顯政府在總體投資環境改善上需加把勁。 \n 其實,營所稅是按獲利大小課稅,與企業大小無絕對必然關係;12萬元免稅額之設定,主要基於降低稽徵成本的考量。若是營所稅提高至20%,就應不論企業規模大小一體適用,避免增加稅制的複雜度。然而,在野黨團及立委版本,主張對中小企業仍適用17%的營所稅率,就有商榷餘地。觀察中小企業的組織型態,絕大多數採獨資、合夥組織,目前正修法對這些企業不用課徵營所稅,對其調降稅率並無實惠可言。至於少數公司型態的中小企業,若只課徵較低的稅率,是否反而助長期長不大,必須慎重考量;還不如強化中小企業發展條例的功能,協助其加強研發創新、人才培育,促進成長茁壯,並助其會計制度上軌道為當。 \n 由財政部財政資訊中心2014年度綜所稅統計專冊資料可知,各項扣除總額占所得總額的比率達57.81%,比重實已夠高。此刻為因應「高齡化、少子化」、知識經濟發展等需要,相關新增扣除額被陸續提出,以致涉及所得稅法第17條有關免稅額及各項扣除額的修正,就已超過40餘案,金額估計高達1,500億元,實在令人心驚。 \n 立法委員代表不同選民的利益,爭取並提高相關扣除額,以期降低稅負,實乃政治上常態。然而,整個所得稅稅基有如共用資源(common pool resources),各項扣除額占所得總額的比率若快速膨脹,稅基不斷侵蝕的結果,會使得綜所稅制有課不到稅之虞。因此,為避免過度濫用資源,對於各項扣除額,應在政府總額管控下與時俱進、推陳出新,廢除或縮小不合時宜的項目,例如27萬元儲蓄投資特別扣除額。若因不同利益團體反對而擺不平,釜底抽薪的方式,則是對納稅人的各項扣除總額設定一定比率或金額上限,以因應不同納稅人的需求,又能避免因稅基大幅侵蝕所產生的失控局面。

  • 電動車稅額扣抵要刪 特斯拉營運雪上加霜

    電動車稅額扣抵要刪 特斯拉營運雪上加霜

     《華爾街日報》報導,美國共和黨眾院版稅改方案出爐,提議刪除車主7,500美元的電動車聯邦稅額扣抵,這對近來陷入生產瓶頸的電動車巨擘特斯拉(Tesla)來說,無疑是雪上加霜。 \n 特斯拉股價周四大跌6.8%,每股報299.26美元。周五早盤續跌0.64%至297.34美元。 \n 按照聯邦政府規定,各大車廠前20萬台電動車的車主享有稅額扣抵7,500美元。由於特斯拉專營生產電動車,因此刪除此稅額扣抵優惠對其傷害最大。特斯拉執行長穆斯克(Elon Musk)先前推出Model 3打算將電動車打入大眾市場。但在未扣除稅務優惠前,即使是平價的Model 3起價也高達3.5萬美元。 \n 稅額扣抵向來是消費者購買電動車或油電混合車最大誘因,畢竟傳統燃料汽車的價格較電動車便宜。而近來油價低迷,更多人傾向購買貨卡與運動型休旅車,導致電動車的需求降低。 \n 若稅額扣抵遭到刪除,不僅有礙穆斯克推動平價電動車的計畫,也會傷害其他電動車款的銷量。依照規格等級不同,特斯拉部分電動車款要價逾10萬美元。 \n 除了特斯拉外,傳統其他大廠也同受影響。以美國汽車大廠通用(GM)為例,旗下電動車Bolt定價37,495美元,一旦7,500美元的優惠遭取消,通用便無法再打出「低於3萬美元」的宣傳吸引消費者,恐怕會影響業績。 \n 美國電動車產業協會表示,他們對刪除電動車稅額扣抵的提議「極為失望」。該協會指出:「大陸與其他國家正不斷推動電動車發展。我們政府必須持續投資電動車,才能確保美國在這方面不會失去競爭優勢。」 \n 若稅改方案獲得通過,那刪除電動車稅額扣抵的新規定明年便會生效。為了因應漸趨嚴格的環保法規,許多車商近來加速投入研發、生產電動車,新規定未來勢必會對他們業績產生影響。

  • 美國眾院版稅改 提議刪除電動車稅額扣抵

    《華爾街日報》報導,美國共和黨眾院版稅改方案出爐,裡頭提議刪除每台電動車7,500美元的聯邦稅額扣抵優惠,這對近來陷入生產瓶頸的電動車巨擘特斯拉(Tesla)來說,無疑是雪上加霜。 \n \n按照聯邦政府規定,各大車廠賣出前20萬台電動車享有稅額扣抵7,500美元。由於特斯拉專營生產電動車,因此刪除此稅額扣抵優惠對其傷害最大。若稅額扣抵遭到刪除,不僅有礙穆斯克推動平價電動車的計畫,也會傷害其他電動車款的銷量。 \n \n除了特斯拉外,傳統汽車大廠也同受影響。以美國汽車大廠通用(GM)為例,旗下電動車Bolt定價37,495美元,一旦7500美元的優惠遭取消,通用便無法再打出「低於3萬美元」的宣傳吸引消費者,恐怕會影響業績。

  • 扣抵國外已繳稅款 無須提交使領館驗證

    財政部將在近日核釋,納稅義務人依所得稅法、所得基本稅額條例或遺產及贈與稅法規定,扣抵其在國外已繳納的相關稅額時,若已提出國外稅務機關發給的納稅憑證,可不需檢附我國駐外單位的驗證文件。 \n \n現行納稅義務人若適用所得稅法、所得基本稅額條例或與遺產及贈與稅法規定,有關就國外所得或財產併同課稅時,其依國外稅法已納的所得稅、遺產稅或贈與稅,可在規定限額的內,扣抵我國應納稅額,但應提出國外稅務機關發給的納稅憑證,並經所在地中華民國駐外使領館或其他經認許機構的驗證,才准扣抵。 \n \n財政部賦稅署副署長宋秀玲表示,考量我國駐外館處辦理文書驗證,只能以文件的形式效力予以證明,稽徵機關仍須就納稅證明內所載事實及內容作實質審認,同時也參考其他國家對於相關規定的制定,因此基於稅政簡化及減少納稅依從成本,若納稅義務人欲扣抵上開相關稅額,則可提出所得來源國或財產所在地國稅務機關發給的納稅憑證,不需檢附所在地我國使領館或其他經中華民國政府認許機構的驗證文件。 \n \n但若是稽徵機關進行調查時,認為所提納稅憑證不足,如有需要,納稅義務人仍應備妥足資證明繳納該境外所得稅、遺產稅或贈與稅事實的文件,以供審查認定。

  • 須申請居住者證明 境外投資繳稅 租稅協定國可申請扣抵

     財政部高雄國稅局表示,營利事業若前往與我國有租稅協定締約國投資或經營事業,而取得所得者,可向我方所轄稽徵機關申請居住者證明,以向他方締約國申請依租稅協定免稅或適用較低的稅率,以免在所得來源國溢繳稅款,而該溢繳稅款在我國又不得扣抵,導致重複課稅。 \n 財政部高雄國稅局說明,截至去年底為止,我國簽訂並生效全面性租稅協定的國家已有32個,依適用所得稅協定查核準則第26條第2項規定,依所得稅協定規定屬於他方締約國免予課稅的所得,或訂有上限稅率的所得,不得申報扣抵其因未適用所得稅協定而溢繳的國外稅額。 \n 依此規定,總機構在我國境內的營利事業,有取得我國締約國的所得,因未申請居住者證明,而未能依所得稅租稅協定享受租稅協定優惠,從所得來源國扣繳的稅額,不得申請於我國境內扣抵應納的營利事業所得稅。 \n 該局舉例,甲公司104年度前往我國締約國A國提供技術服務,並取得服務收入100萬元美金,若依據我國與A國的租稅協定,甲公司可申請依協定享受的營業利潤減免稅額,但甲公司未依規定申請適用,導致遭A國扣繳3萬元美金稅額,之後甲公司於辦理104年度營利事業所得稅結算申報,合併申報來自A國技術服務收入時,不得將A國扣繳稅額,申報扣抵其應納的營利事業所得稅。

  • 申報境外稅額扣抵 注意定義、上限

     隨著經濟全球化,國內營利事業取得境外所得頗為常見。財政部表示,營利事業申報境外稅額扣抵,按境外所得額計算可扣抵限額時,應注意兩項重點,分別為境外所得額的定義,以及可扣抵境外稅額的上限。 \n 依所得稅法第3條第2項規定,營利事業的總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業,合併課徵營利事業所得稅;但為避免發生重複課稅,境外所得已依所得來源國的稅法規定,所繳納的所得稅,可申報扣抵本國營利事業所得稅應納稅額。 \n 財政部南區國稅局指出,要申報境外所得額,有兩點需注意。首先是境外所得額的定義,其是指取得國外收入減除所提供的相關成本費用後的所得額,而非按國外收入全數作為國外所得。第二為可扣抵境外稅額上限。官員表示,扣抵之數不可超過其加計國外所得後,依國內適用稅率計算所增加的結算應納稅額。 \n 官員說明,可扣抵境外稅額是指依所得來源國稅法規定繳納的所得稅,按實際繳納稅款日的匯率,換算為新台幣金額。營利事業應提出該國稅務機關發給的同一年度納稅憑證,並取得所在地我國使領館,或其他經我國政府認許機構的簽證後,自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。 \n 該局查核轄內甲公司在A國取得技術服務收入5,000萬元,相關成本費用3,000萬元,境外繳納所得稅500萬,因此甲公司計有國外所得2,000萬元(5,000萬元-3,000萬元),而加計國外所得所增加的結算應納稅額為2,000萬元x17%,等於340萬元。官員表示,雖然甲公司在A國實際繳納的所得稅為500萬元,但可扣抵境外稅額,僅能列報340萬元。 \n 該局提醒,營利事業如有申報扣抵依境外所得來源國稅法規定繳納的所得稅,應注意可扣抵稅額的限額計算,其收入是否已減除相關成本及損費,以免申報錯誤,除補稅外,還可能需多負擔加計的利息。

  • 稅額試算申請 15日開跑

    稅額試算申請 15日開跑

     再過不久就是報稅季,若是今年首次報稅的社會新鮮人,或是打算分開提供夫妻個人所得資料的納稅義務人,國稅局提醒,民眾可以申請稅額試算服務,本周三(15日)起開放申請,期間至3月15日為止;另外,今年也可以用健保卡作為通行碼線上申請。 \n 稅額試算服務今年邁入第6年,廣受納稅人好評。據財政部統計,去年5月綜所稅結算申報期間,採用稅額試算者達223萬戶,占全體613萬戶的36.48%,滿意度高達9成。官員透露,周三公布的綜所稅稅額試算作業要點將擴大今年適用範圍,讓更多納稅人能夠適用,預估稅額試算申報戶可望突破250萬戶大關。 \n 民眾可申請的稅額試算服務,包括首次申報者、申請不適用稅額試算、撤銷原申請不適用稅額試算,以及申請變更稅額試算通知書的郵寄地址等四大項目。如果去年有辦理104年度綜合所得稅結算申報者,不必再提出申請,國稅局會針對符合適用條件者,主動提供稅額試算服務。 \n 國稅局表示,今年想申請稅額試算服務的民眾,可在期限內用內政部核發的自然人憑證,或其他經財政部同意的電子憑證上網申請,或是以郵寄、傳真,或到各地國稅局臨櫃申請。經審核符合條件者將可適用,國稅局將於4月25日前,以掛號方式寄發105年度綜所稅稅額試算通知書及相關書表。 \n 另外,民眾若因分居或其他特殊因素,不希望所得資料被另一半掌握,也必須在這段期限內申請「夫妻個人所得資料分開提供」,否則國稅局會將夫妻兩人的所得資料同步提供。 \n 至於首度報稅的社會新鮮人,若符合無財產交易損失特別扣除額、無重購自用住宅扣抵稅額、無大陸地區來源所得可扣抵稅額、免辦理所得基本稅額及證券交易所得申報等條件,並採用標準扣除額者,只要在期限內提出申請,就能享有國家幫忙計算稅額的服務。

  • 報稅新鮮人稅額試算服務 15日起申辦

    再2個多月又要報稅了,國稅局表示,今年首度報稅的社會新鮮人,可於2月15日至3月15日,向國稅局申請適用稅額試算服務,國稅局會協助試算應納稅款,讓你第一次報稅就上手。 \n 另外,申請個人所得及扣除額資料分開提供,也可於上述時間內,以書面或透過網際網路申請,且國稅局將在以後年度主動分開提供。如果想撤銷申請,也可以同一期間內向國稅局提出。 \n 國稅局表示,所得稅法規定,納稅義務人應於每年5月辦理前一年度的綜合所得稅結算申報,計算應納稅額並繳納。不過,國稅局考量部分民眾無申報經驗,為協助今年5月第一次辦理申報的納稅義務人順利完成申報,只要符合以下條件者,可於2月15日至3月15日止,向國稅局提出申請適用稅額試算服務: \n 一、無夫妻分居情形。 \n 二、申報戶各成員均有國民身分證統一編號,且扶養親屬僅有直系尊親屬及子女。 \n 三、所得範圍僅包含扣(免)繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單,及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單,公益彩券發行機構提供之甲類經銷商銷售公益彩券之佣金收入,以及由稽徵機關核算個人經營計程車客運業的營利所得。 \n 四、採標準扣除額。 \n 五、無財產交易損失特別扣除額。 \n 六、無重購自用住宅扣抵稅額。 \n 七、無大陸地區來源所得可扣抵稅額。 \n 八、免辦理所得基本稅額申報。 \n 九、免辦理證券交易所得申報。 \n 符合上述條件的首報族,如果要申請適用稅額試算服務,可以透過內政部核發的自然人憑證或經財政部審核通過的電子憑證為通行碼,透過財政部電子申報繳稅服務網站提出線上申請,或是填妥申請書並攜帶國民身分證正本,親自或委託他人,向戶籍所在地國稅局分局、稽徵所或服務處申請。1060211 \n

  • 股利可扣抵稅額減半發威 綜所稅大增233億元

     財政部近日公布2015年度綜合所得稅申報結果,其中,自繳稅款為新台幣1,817億元,扣除退稅372億元,稅收淨額達1,444億元,較前一年度稅額增加233億元,主要來自於股利可扣抵稅額減半。另外,財政部目前正研擬檢討我國「兩稅合一」制度,將廣泛蒐集各界意見,預計明年上半年提出法案送至立法院修法。 \n 財政部政務次長蘇建榮11日赴立法院財政委員會進行「如何振興我國證券資本市場」專題報告,他表示,台灣資本市場投資人負擔的租稅包含證交稅、證所稅與股利所得稅,其中,證所稅已於今年1月1日起廢除,至於股利所得課稅部分,財政部將參酌各國作法檢討,已列入中長期政策推動方向。 \n 搶第一順位質詢的民進黨立委吳秉叡一上台就問說,股利可扣抵稅額減半後,是否達到當初預期稅收增加目標?賦稅署長李慶華回應,2015年度綜所稅自繳稅額1,817億元,扣除退稅372億餘元後,稅收淨額約1,444億元,較前一年度增加233億元,稅收增加主要來自股利可扣抵稅額減半。 \n 李慶華表示,根據財政健全方案,預期綜所稅在股利扣抵稅額制度修正後,約可增加386億元,但由於同步實施回饋稅制,提高綜所稅免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額等約110億元,實際增加約276億元。 \n 吳秉叡說,由此看來,財政健全方案並未達到原預期目標,李慶華指出,主因是去年政策實施後,許多企業提前在去年分配股利,2014年度綜所稅大幅增加,顯示政策效果已提前反映。 \n 而國民黨立委曾銘宗詢問,檢討兩稅合一制度已列入中長期政策推動方向,什麼時候會送草案?蘇建榮回說,由於主要國家對股利所得課稅方式不盡相同,目前已廣泛蒐集各界意見,財政部也正在研議中,預計明年上半年提出草案送至立法院修法。

  • 股利可扣抵稅額減半 綜所稅年增233億

    財政部表示,104年度綜所稅自繳稅款為新台幣1817億元,扣除退稅372億元,稅收淨額1444億元,較前一年度稅額增加233億元,稅收增加主因是股利可扣抵稅額減半。 \n 民進黨籍立委吳秉叡今天在立法院財政委員會,就股利扣抵稅制度議題質詢財政部政務次長蘇建榮、賦稅署長李慶華。他詢問股利可扣抵稅額減半去年上路後,今年綜所稅申報實施,稅收目標是否符合預期? \n 李慶華回應,104年度綜所稅自繳稅額1817億元,扣除退稅372億餘元後,稅收淨額約1444億元,較前一年度增加233億元。綜所稅稅收增加,主因是股利可扣抵稅額減半。 \n 吳秉叡進一步追問,前任財政部長張盛和任內推動財政健全方案,股利可扣抵稅額減半原本估算會增加多少稅收? \n 李慶華表示,根據財政健全方案,預期股利可扣抵稅額減半後,稅收可增加386億元,但同步實施回饋稅制,提高綜所稅免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額等,實際預估綜所稅增加金額,約是270億元。 \n 吳秉叡表示,由此觀之,財政健全方案並未達到原預期目標,李慶華回應,主因是去年財政健全方案實施後,許多企業在去年提前分配股利,103年度綜所稅大幅增加,顯示政策效果已提前反映。1050711 \n

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