IFRS 17 新保險時代的推手

　國際會計準則理事會（以下稱IASB）於今年5月18日頒布之國際財務報導準則第17號「保險合約」（以下稱IFRS 17）象徵著一個舊有會計制度的結束，一個新保險時代的來臨。過去幾十年來，保險公司及消費大眾直觀上以公司保費收入作為衡量利潤的基礎，以財務報表的觀點來看，保費在收到時即認列為收入，但未來在IFRS 17下，對於「收入」的認知徹底改變，保險公司必須以服務交換收入，亦即保險公司僅能夠在提供服務後，認列該期之收入於損益表。為此，IASB在IFRS 17中導入了一個關鍵性的要素，稱為合約服務利益（Contractual Service Margin，以下稱CSM）。