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  • 死亡給付保險金3,330萬元免稅? 富邦證:注意最低稅負

     保險理賠金繼承多少才符合免稅?富邦證券專家團隊協理陳秋蘭指出,「死亡給付」的保險金,每一申報戶全年領取合計在3,330萬元以下部分,免予計入,僅就扣除3,330萬元後的數額,和海外所得等項,就必須一起納入當年度基本所得額中,計算最低稅負。因此,3,330萬保險死亡給付雖免遺產稅,然而,超過的保險給付還必須納入最低稅負計算。 \n 談到保險規劃,很多人對稅務會有一些似是而非的觀念,最常聽到的說法就是保險金3,330萬元內免稅,進一步詢問對方知道是免什麼稅嗎?聽到的答案通常是指遺產稅,有時還反問保險金不是都免稅嗎?富邦證券提醒,保險稅務問題涉及遺產稅、贈與稅、所得稅及最低稅負,可謂盤根錯節,其中遺產稅和最低稅負的課稅規定,觀念經常是混淆的,誤會大了。 \n 儘管投保動機不應該以節稅為目的,但對保險稅務多一點瞭解,可降低短漏報行為導致的裁罰風險,切莫大意。 \n 陳秋蘭說明,依所得基本稅額條例,「受益人」領取特定的保險給付時,必須計入基本所得額,進而計算是否應繳交俗稱的最低稅負。假設受益人領取符合前述條件的保險金,應繳交最低稅負,但這筆保險金卻又被稅捐稽徵機關依實質課稅原則計入遺產課稅,豈不是一筆保險金剝二層皮,二頭課稅。 \n 對此,依財政部台財稅字第10200009960號函的說明,「受益人與要保人非屬同一人之人壽保險給付,既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產,尚無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用,而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅,自無適用所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定問題。」 \n 此課徵原則不是遺產稅與所得稅二擇一,而是先確定是否課徵遺產稅。 \n 若保險金計入遺產課稅,受益人就不必再計算繳交最低稅負;若未計入遺產課稅,才納入最低稅負的計算。

  • 陸媒新視界》實體經濟之痛

    陸媒新視界》實體經濟之痛

    「『玻璃大王』曹德旺要跑路」、「曹說中國製造業綜合稅負比美國高35%」、「專家說必須解決『死亡稅率』問題,否則企業全跑了」……在中央經濟工作會議大聲疾呼「振興實體經濟」、「降低各類交易成本」的背景下,上述話題顯得格外敏感。儘管在「死亡稅率」等問題上各方有不同意見,但輿論普遍認為曹德旺戳中了中國實體經濟的痛點。 \n \n企業已到生死存亡之秋 \n曹德旺真要「跑路」嗎?對此,曹本人已經作了澄清。主流媒體也認為,曹的講話被一些人斷章取義了,「還有些人對中國經濟形勢有誤讀,拉上曹德旺做墊背」。在《新京報》看來,中國製造業企業海外建廠是一件於國於民於企業都有利的好事,不要用「逃跑論」來看待曹德旺在美國建廠。 \n《人民日報》也及時發聲,主張應該把中國企業的對外投資與不正常的資本外逃現象區分開來。「如果動輒給中國企業正常的海外投資貼上『跑路』的標籤,甚至借題發揮,那就不利於中國企業走出去,在人民幣承受貶值壓力的背景下,還容易引發非理性的市場恐慌情緒」。 \n如果說「逃跑論」只是一些媒體慣用的「標題黨」套路,那麼曹德旺吐槽的中國製造業企業尤其是民營企業的稅負壓力就必須認真對待了。有公眾號搜集了一些知名民營企業家的相關言論,堪稱訴苦大會。比如,大陸首富王健林曾向港媒透露,一度每年繳稅額大大超過淨利潤。TCL、步步高等民企的老總也呼籲政府下決心減稅。哇哈哈的宗慶後更是痛心疾首,「如果政府沒有錢,就向企業收稅,如果企業被榨乾死掉了,還能向誰收呢?」 \n這種不安情緒在天津財經大學教授李煒光發出「死亡稅率」說後達到了高潮。根據李煒光的測算,目前大陸企業的實際稅費負擔率接近40%的水平,大量企業已到生死存亡之秋。在接受記者採訪時,李煒光談到了一個細節,在他組織的一個座談會上,有位女企業家談到稅負重時,竟當場號啕大哭。不僅如此,當時在座的很多企業家也陪著掉淚,感歎現在辦企業實在是太難了。這位學者最後總結道,「我們不是說要把企業逼死了才要減稅,那時候什麼事就都晚了。」 \n不過,有關部門顯然沒有感同身受。大陸國家稅務總局官網發表財稅專家的文章,指出大陸的宏觀稅負總體較低,批評「死亡稅率」一說嚴重誤導公眾。《經濟日報》等專業媒體也認為「死亡稅率」不靠譜。理由首先體現在根本就不存在這個概念,「死亡稅率」云云更多屬於情緒宣洩,缺乏實際依據和調查口徑;其次,大陸的增值稅、企業所得稅等主體稅種的稅率,在世界範圍內並不屬於最高水平;再次就是誤把保險費、土地成本、電價成本、甚至「五險一金」等成本,統統「算帳」計入了稅負。還有一些熟悉海外投資內情的人士向媒體披露,國內經營成本高企並非企業「走出去」的唯一甚至主要的原因。有時候,貼近海外市場,規避反傾銷等是比綜合稅負更重要的考量因素。 \n \n減稅清費之外更要改革 \n最後,無論「死亡稅率」靠不靠譜,大陸實體經濟處境艱難,企業家稅負壓力大是不爭的事實。《人民日報》最近就連續刊文關注企業減負。接受採訪的專家雖然都不接受「死亡稅率」,但也承認稅收以外的各種收費太多。因此,一方面要減稅,另一方面要清費,也就是政府要過緊日子。比減稅清費更重要的是,大陸要加快推動經濟社會改革,這才是降低企業負擔的根本出路。何以解憂,唯有改革啊! \n(作者為大陸自由作家、大學教授) \n

  • 稅負高於美國 陸玻璃大王出走

    稅負高於美國 陸玻璃大王出走

     繼擔心富士康出走之後,大陸的「玻璃大王」──福耀集團董事長曹德旺日前接受媒體專訪,一席「將赴美進行10億美元投資」、「中國製造業的綜合稅負較美國高出35%」的談話,再度引爆了大陸企業出走的敏感話題,由於大陸企業的宏觀稅負目前高達30%至40%,相比美國候任總統川普放話要降稅至15%,中國的「死亡稅率」讓不少學者專家擔憂陸企業競爭力正在遭到扼殺。 \n 事實上,曹德旺接受《第一財經》採訪時,透露將在美國投資10億美元建廠生產汽車玻璃,儘管曹德旺事後強調,該投資案僅是「擴廠」,與所謂的企業出走無關。不過,曹德旺在專訪中點出中國企業面臨高稅負問題,逼得企業不得不「走出去」的現況,仍在大陸輿論界引起廣泛關注,川普以減稅當誘因,吸引製造業回流美國,中美之間為留住企業,一場競相減稅負的大戰,是否已悄悄開打,引人關注。 \n 赴美投資 土地不要錢 \n 分析人士指出,曹德旺受訪時談到的中美製造業成本的問題,不僅涉及到稅收和勞動力成本,還涉及到土地成本、能源成本等等,這都是中國企業正在面對的嚴峻事實。 \n 按照曹德旺的說法,目前美國的勞動力成本仍比中國還高,藍領(工資成本)是中國的8倍,白領是中國的兩倍多,但美國的優勢也非常明顯,比如「土地基本上不要錢」,「電價是中國的一半」,「天然氣只有中國的1/5」。 \n 曹德旺還說,「中國製造業綜合稅負比美國高35%,總的算下來,在美國設廠比在中國還能『多賺百分之十幾』」。 \n 天津財經大學財政學科首席教授李煒光指出,目前中國企業所負擔的30%至40%宏觀稅負,對企業來說已經過高,甚至可以稱作「死亡稅率」。 \n 他指出,由於中國大部分企業利潤率不到10%,30%至40%的稅費負擔會導致大多數東部沿海加工業企業處於困境之中,甚至虧損倒閉。「大陸總體稅負水平可能已經嚴重拖累了企業經營」。 \n 陸成本優勢正在流失 \n 經濟學家馬光遠則指出,中國企業唯一的競爭力就是成本優勢,但曹德旺的話卻指明了與美國企業相比,中國企業優勢正在流失。 \n 另有分析人士指出,儘管福耀玻璃並不單純是因為生產成本高的原因而在美國投資設廠,但曹德旺指出的中國製造所面臨的困境,特別是「死亡稅率」的問題,卻不能不正視。否則,眾多企業家被迫另尋出路,說不定哪一天「曹德旺們」集體出走或將成為事實。

  • 院會拍板 遺贈稅調增 遺產淨額逾1億元 稅率20%

     為挹注長照財源,行政院會昨(20)日通過《遺產及贈與稅法》及《菸酒稅法》部分條文修正案,其中遺贈稅決由單一稅率10%,調整為10%、15%與20%三級累進稅率,遺產淨額超過1億元以上,贈與淨額逾5,000萬以上均適用稅率20%,遺產稅負增加比例,只占當年度死亡人數約0.4%,新增遺贈稅收一年約63億元。 \n 至《菸酒稅法》修正條文明定,紙菸每千支、菸絲、雪茄每公斤應徵稅額,從每千支(每公斤)新台幣590元調高到1,590元,即每包菸稅將調增20元,新增稅收可抑注長照財源約158億元。 \n 財政部指出,據衛福部統計,目前台灣菸品稅捐占菸價比重約48%,與世界衛生組織建議菸品稅捐至少應占菸價70%相較,有調高空間,且為配合《長照服務法》修正案指定調增菸酒稅的菸品應徵稅額挹注長照基金財源,故擬具修法。 \n 此外,遺產及贈與稅法修正條文明定,把現行遺贈稅由單一稅率10%,調整為10%、15%與20%三級累進稅率,遺產淨額1億元以上,適用稅率20%;5千萬元以上到1億元者,稅率15%;5千萬元以下適用10%稅率;而贈與稅淨額5,000萬以上才適用20%稅率,2,500~5,000萬適用15%,2,500萬以下適用10%。 \n 官員說,目前遺產免稅案件每年約占死亡人數96%,而這次調增稅率後會增加稅負的人約占當年度死亡人數的0.4%。 \n 至贈與若贈送現金則未申報,以有申報案件來看,受這次調增稅率影響比例約占有申報件數的0.46%。

  • 最低稅負門檻 升至670萬

     明年又有減稅措施,高所得者受惠較大。由於消費者物價指數(CPI)累計漲幅超過10%,明年個人最低稅負課徵門檻,可望由600萬元調高至670萬元,後(104)年申報所得稅時適用。 \n 最低稅負制自民國95年開徵以來,尚未調整課稅門檻,以及免計入個人基本所得額的保險死亡給付金額額度,因累計物價漲幅已達10.88%,超過法定調整標準10%,因此明年個人最低稅負申報門檻調高至670萬元,死亡保險給付扣除額可望由3千萬元調高至3,330萬元。 \n 此外,明年遺產稅各項免稅額及扣除額,初估可調升5萬至61萬元不等。 \n 財政部將在今年11月底正式公告各項調整額度,新制明年1月1日起實施,後年申報時適用。 \n 除了最低稅負制課稅門檻與物價指數連動外,遺產稅六大扣除額也將一併放寬,包括被繼承人的配偶、父母、子女、兄弟姐妹等的扣除額,都會隨物價往上調,調整金額從5萬至61萬元不等;不計入遺產總額的二項免稅額,也可望分別上調5萬及9萬元。 \n 依據財政部最新統計,100年申報最低稅負制的戶數,全台共有1,032戶,繳納稅額達23億元,遺產及贈與稅每年則約有4、5千人申報,100年度全國稅收共236.59億元,101年所得由於在今年才申報,申報戶及稅額仍在統計中。 \n 由於最低稅負制調高課稅門檻,明年適用申報戶相對將減少,又以金字塔頂端的富人家庭受惠最大,引發外界質疑,財政部多次澄清,高所得族群因累進稅率較高,因此獲得減稅效益較大,但是稅制中性,與物價連動只是消除通膨影響,定額扣除一定會有此情形,各國皆然。

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