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以下是含有海外所得稅的搜尋結果,共61

  • 全球最低稅負制+台版CFC 夾擊台商

    全球最低稅負制+台版CFC 夾擊台商

     隨G7財長會議近期就全球最低稅負制(GMT)達成共識,還有我國受控外國公司(CFC)最快2022年上路,KPMG安侯建業指出,大型台商企業可能將面臨雙重租稅夾擊。  全球最低稅負制以美國總統拜登所提的實質稅率15%版本最具代表性,KPMG安侯建業表示,雖然中小型台商或投資地區稅率高於標準者不受影響,但少數大型台商企業若在海外低稅率地區設置投資架構、且實質稅率未達標準,可能被當地政府依全球GMT制度補課稅負。  此外,隨資金專法落日與因應立院附帶決議,財政部最快2021年下半年將報請行政院核定施行台版CFC制度、最快2022年上路,估計台資企業設在BVI(英屬維京)、開曼群島等租稅天堂至少上萬家紙上公司將強制列為課稅對象。  依台版CFC規定,個人、企業若持有低稅率國家(營所稅率低於14%)海外公司50%以上股份或重大影響力,國稅局可採實質課稅原則,將海外紙上公司獲配股利按持股比率認列國內企業海外投資收益。  一旦進入台版CFC課稅範圍,台商個人需依照最低稅負制計稅,扣除每人每年670萬元基本免稅額後,剩下的境內外所得必須合併課徵20%稅負;而台商企業海外投資收益需列為收入適用20%營所稅負。  KPMG安侯建業稅務投資部會計師劉中惠指出,在台版CFC原則下,紙上公司架構可能導致租稅負擔較直接投資更重,像是100元股利,投資國先扣繳股利稅負10%,剩下90元匯回紙上公司股利又依CFC方式課20%,實質租稅負擔為28元,比起直接投資當地國、100元股利匯回台灣股利課稅20元更高。  不過,劉中惠表示,部分台商客戶以大陸為營運重心轉投資他國且不考慮匯出,因大陸對境外投資收益課稅採「間接抵免法」,在海外股利扣繳稅與所得稅皆能列入扣抵範圍,可消弭重複課稅問題。

  • 陽明首季EPS 7.49元 稱霸貨櫃三雄

    陽明首季EPS 7.49元 稱霸貨櫃三雄

     陽明12日公告董事會通過今年首季財報,EPS高達7.49元,在貨櫃三雄當中居冠。陽明首季營收622.82億元,歸屬母公司業主淨利245.17億元,獲利金額與去年第四季的101.26億相較,再創新高,季增2.42倍,且首季列了約14.29%營利事業所得稅,顯示使用的累虧稅負抵減很少,否則獲利金額會更高。  陽明12日董事會也通過購買貨櫃及租賃貨櫃一批,公司方面表示,因為需要時間與造櫃場及貨櫃租賃公司接洽協商,目前沒有確切購買或租賃的數量,要看協商結果。  陽明首季稅前淨利是286.47億元,稅後淨利是245.17億元,共列了40.6億元稅金,等同認列14.29%的營利事業所得稅,而另一家同業只認列約7.78%。陽明1月因被列注意股,當時公告的稅前獲利是93.77億元,稅後是74.8億元,等於列了18.97億元稅賦,但是3月稅前獲利是89.21億元,稅後是79.41億元,只列9.8億稅賦。  不過同業指出,營利事業所得稅稅率是20%,船公司因為有海外收入,計算起來頗複雜,另有些公司喜歡盡快把過去累虧可以扣抵的金額扣掉,以忠實反映實際獲利,但也有的公司在賺錢多的時候少列一些,賺少的時後再多列一點。  陽明去年營收1,512.77億元,稅後淨利119.77億元,EPS4.51元,今年首季獲利是去年全年的2.05倍,MSCI公布最新半年度調整結果,全球標準指數台灣成分股新增陽明,讓陽明從全球小型指數轉進標準型指數。  不過12日受國內疫情升級影響,股市大跌,貨櫃三雄股價都跌停板,陽明收盤價87.9元,單日下跌9.7元,成交量36.31萬餘張,名列第七。12日陽明股價大跌,但卻見到八大官股銀行逢低買進,其中,以合庫買超10,888張最多、兆豐銀也大買10,102張、土銀買超2,860張,僅台銀大賣13,467張。  法人指出,陽明獲利表現優於預期,第二季估計會有更好表現,基本面沒變,股價跌停主要受大盤影響,另有不少股民是做當日沖或隔日沖,賣壓就會顯現;另融資比例過高,恐怕有不少要斷頭,等籌碼乾淨了,股價就會反彈。

  • 股利課稅 個人、法人有別

    股利課稅 個人、法人有別

     每年4月到8月多為台股的除權息季節,財政部指出,境內個人、法人所獲配的國內與海外股利課稅方式皆不同。境內個人領取國內股利為雙軌制,可適用單一稅率或併入綜所稅,國外股票或KY股利屬於海外所得、計入基本稅負制。  若為境內法人領取國內股利,不計入營所稅課稅所得,而國外股票或KY股利則併入營所稅。  依照所得稅法第15條規定,境內個人領取國內股利可選擇併入綜合所得計稅、適用5%~40%綜所稅率且可享有8.5%股利可抵減稅額,較適合綜所稅率在30%以下者;另外個人也可選用分離課稅、採單一稅率28%,較適合綜所稅率適用30%以上且股利收入占比較高者。  若是個人獲配KY股利(海外公司來台掛牌)或海外股票股利(投資他國股市獲配股利),皆屬於基本稅負制的海外所得,若單年度海外所得合計超過100萬元、必須計入基本所得額。官員指出,若個人單一年度基本所得額超過670萬元,超出部分適用20%稅率計為基本稅負,若基本稅負超過同年度的綜所稅負,必須補繳差額。  而境內法人持有國內公司股票所獲配股利,依照所得稅法第42條規定,可享有免課稅優惠。不過境內法人如果持有KY股或是海外股票,所獲配股利皆屬於境外所得,必須列入營利事業所得課徵20%稅負。  但官員提醒,各國股市針對外資通常會先扣繳股利稅負,換言之,我國營利事業、個人在海外股市投資獲配股利可能會先被當地國扣取部分稅款,但我國個人、法人可持完稅憑證並依照當地大使館或其他承認機構簽證回台抵稅,若為所得稅協定國,還可事先申請適用優惠扣繳率、多為10%。  官員也表示,若為境外個人、法人獲配我國公司股利,一律採就源扣繳21%,至於境外單位投資海外股市或KY股皆不屬我國課稅範圍。

  • 加密貨幣課稅眉角 海內外交易別踩雷

    加密貨幣課稅眉角 海內外交易別踩雷

     隨著比特幣價格水漲船高、交易熱絡,課稅問題也接踵而至,KPMG安侯建業會計師事務所會計師游雅絜表示,比特幣等加密貨幣與法定貨幣不同,隨著交易就應該考慮課稅問題。  游雅絜表示,目前比特幣被視為數位商品,國內有交易平台例如幣託(BitoEX)等,民眾交易比特幣如果有獲利,是被視為財產交易所得,須納入綜所稅申報。  如果交易損失者,可以列入扣除,以不超過當年度申報的財產交易所得為限,值得注意的是,如果當年度沒有交易所得,或者扣除不足的話,可以在往後3年內扣除。計算之後,併入其他綜合所得扣除其他的扣除額中,按稅率5%到40%累進課徵。  但是如果民眾投資的是比特幣ETF,如現在很受矚目的GBTC (Grayscale Bitcoin Trust),或加密貨幣ETF因為國內無相關商品,民眾透過管道投資,就屬於海外交易,須納入最低稅負(基本所得額),倘若併計其他海外所得超過100萬元就須申報,總所得淨額扣除670萬元,按所得稅率20%課徵。  值得注意的是,海外財產交易有損失,只能扣抵當年度的海外財產交易所得,並不能往後3年扣除,例如投資海外比特幣損失100元、其他財產交易賺80元的話,最多就只能扣除80元,剩餘的20元無法在往後申報時扣除。

  • 投資比特幣商品 課稅大不同

    投資比特幣商品 課稅大不同

     買賣比特幣商品,應留意課稅方式以節稅。KPMG安侯建業聯合會計師事務所5日指出,個人買賣比特幣賺取價差屬於財產交易所得、併入綜所稅;但如果是投資比特幣ETF,目前皆為海外商品、屬於海外所得,適用基本稅負制。  比特幣價格在2月底突破5.8萬美元大關,續創歷史新高,比特幣市值甚至一度擠下台積電,僅次於蘋果、特斯拉等全球企業龍頭,同時讓比特幣買賣與相關ETF備受關注。我國投資人投資比特幣,可透過境內或境外交易平台像是BitoEX或Coinbase等購買比特幣,也有人選擇投資比特幣ETF如GBTC。  KPMG安侯建業執業會計師游雅絜表示,民眾交易比特幣、賺取差價所產生的交易所得,依照目前財政部定義,買賣比特幣近似買賣虛擬貨幣,其獲利在減除成本及相關費用後,剩下餘額為財產交易所得,需納入個人綜所稅申報。  若個人在2019年買賣比特幣賺取價差205萬元,成本費用為5萬元,則剩下200萬元必須計為財產交易所得,若個人適用綜所稅率30%,則買賣比特幣所得稅負約60萬元。  至於比特幣ETF目前皆為海外商品,游雅絜指出,國內尚無比特幣ETF產品,僅美國發行。個人投資海外金融商品自然屬於海外所得,依照所得稅法規定,若單年度海外所得超過100萬元、應計入基本稅負制,低於100萬元則免計。  所謂基本稅負制為單一年度的海外所得、保險給付金逾3,330萬元部分、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈金額、綜合所得淨額、分離計稅股利、2021年起未上市櫃證券交易所得等加總後,先行減除每人每年670萬元免稅額,剩下餘額適用20%基本稅負,若基本稅負超過綜所稅,必須補繳差額。  舉例來說,A投資美國比特幣ETF、當年度海外所得為870萬元,若A沒有其他基本稅負制項目、在台也沒有其他所得,A減除670萬元免稅額後、剩下200萬元計稅,基本稅負為40萬元(200萬元*20%)。

  • 海外基金稅負優惠 投信力爭

    海外基金稅負優惠 投信力爭

     海外基金投資已是國人偏好的理財工具,其中部分基金投資的國家提供優惠稅制,國內投信業者認為可以爭取並反饋給投資人,持續奔走相關單位找尋協調可能。據悉,已有投信業者透過修約、取得居住者證明等措施,可望率先為部分海外基金爭取到稅負優惠,業者並規劃直接反映到基金報酬率上。  投信投顧公會統計顯示,國人透過投信業投資海外基金規模逐年增加,2015年約在台幣7,762.4億元,2019年一舉突破兆元大關、甚至劇增至2.78兆,最新統計及至今年10月底止,規模高達2.79兆元。投信業者表示,爭取海外基金稅負優惠的程序繁瑣,海外基金取得居住者證明後也還須過半基金受益人簽署同意,才能實際享受稅負優惠且將此回饋到基金報酬上給投資人。  例如群益投信在2016年就開始與財政部、國稅局、金管會、投信投顧公會等相關部會溝通,為旗下基金受益人爭取相關權益,並在2019年、2020年完成14檔海外基金修約,及陸續取得居住者證明,目前已取得9檔海外基金取得居住者證明,為業界最多。  群益投信去年依據金管會為避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定等規定,申請執行核發我國居住者證明之作業,增訂代理退稅條文,分別在去年以及今年陸續修約完成群益亞太新趨勢平衡、群益新興金鑽、群益東方盛世、群益東協成長、群益印度中小等共14檔海外基金,為基金受益人爭取退稅優惠,並將其回饋到基金淨值上,目前也完成9檔海外基金取得居住者證明,其他海外基金將積極陸續完成。另外,據悉國泰投信也已取得數檔海外基金居住者證明。  群益投信董事長賴政昇強調,投信公司經營應堅持「讓一群人受益」的核心價值。ESG(環境、社會、公司治理)永續投資已然成為國際趨勢,資產管理業者,是管理社會與投資大眾的錢,因此更要善盡管理之責,ESG的落實應深化在多元面向,因此率先為投資人爭取到海外投資租稅協定優惠。

  • 海外基金申請所得稅協定 享優稅

    海外基金申請所得稅協定 享優稅

     不少投信公司都有海外信託基金產品,部分標的市場為日本、德國等股市,但海外基金在當地投資必須適用扣繳稅率多為20%以上,稅負不輕。財政部8日指出,如果是所得稅協定國,只要我國投資人簽署授權書,即可由投信公司代為申請適用所得稅協定,以日本而言,扣繳稅負可從20%降為10%、形同減半。  一般海外基金因為受益人眾多,若要申請核發我國居住者證明時,等於要一一取得所有基金受益人授權以及準備受益人名冊等,需要花費不少的時間。  為解決行政程序問題,財政部在2018年發布函釋,訂定海外基金只要在信託契約記載「由經理公司(受託人)代為處理本基金投資所得相關稅務事宜」,取得投資人同意後,投信公司即可合法取得受益人資訊、一併申請適用所得稅協定優惠。  官員強調,投信公司只要獲得國稅局核准,即可按照「我國居住者之受益人持有受益權單位數占該基金發行受益權單位總數比例」適用所得稅協定優惠。  舉例來說,若有一個海外基金投資標的為日股,海外基金規模約新台幣20億元,若每年獲配股利1億元,在未申請協定情況下,當地股利扣繳稅率為20%,即為2千萬元。  假設該基金有半數投資者已簽署同意書、可適用所得稅協定10%優惠稅率,可依照比例享有股利扣繳優惠稅率。按照試算,有5千萬元股利仍適用股利扣繳稅負20%、但有5千萬元股利可適用10%優惠稅率,在當地扣繳稅負降為1,500萬元,節稅效益即可反映在基金投報率。  對投資人而言,只要股利扣繳稅率降低、整體稅後投資所得可增加,信託基金淨資產價值及投資報酬率也會提高,換言之,多簽一次名、即可享受更高投報率。  官員認為,財政部已經和33個國家簽署所得稅協定,包括日本、南非、德國、英國、瑞士等投資熱區,另外從後端運用函釋解決行政程序問題,讓大眾投資海外信託基金可以享受到所得稅協定果實,也有效刺激國人加碼投資、助益我國金融產業發展。

  • 州巧啟動海外子公司盈餘匯回

    州巧科技(3543)因新型冠狀病毒疫情持續影響下,董事會決議2020年第四季起,啟動海外子公司盈餘匯回,並依據國際會計準則估計估列所得稅費用約新台幣4.5億元,經評估對本公司營運面及股利政策無重大影響。 新型冠狀病毒發展至今仍持續衝擊全球經濟,中美貿易摩擦,國際情勢至2020下半年度仍持續處於嚴峻狀態,州巧董事會決議,於2020年第四季起,啟動海外子公司盈餘匯回,以提高台灣母公司之資金水位、規劃未來投資布局暨響應政府資金回台政策。 州巧同時依循國際會計準則(IAS)第12號公報於2020年第三季財務報表估計認列子公司累積投資收益相關所產生的所得稅費用約4.5億元。州巧科技2020年上半年合併財務報表股本9億元,現金達20億元,現金部位充足,同時股本溢價之資本公積達17億元,據此2021年預計維持穩定之股利政策。故經評估對整體之營運面及股利政策並無重大影響。 州巧董事會決議通過庫藏股買回議案,擬從市場上買回1,500張的股票,區間價預計每股15.96元至29.58元、預計買回期間2020年10月12日至2020年12月11日。 為了增進未來資金運用的彈性,所匯回資金將用在州巧未來策略展望上,如考量未來開發新事業、南向布局、及配合光電客戶返台等商機,此外中國大陸子公司未來銷售將以大陸地區之內銷為主。

  • 投資港股 須正視國安法擾稅制

    投資港股 須正視國安法擾稅制

     想要入門港股投資,找到投資管道如港股證券戶又或複委託之餘,另一要素更需考慮如何壓低成本。除基本的交易手續費用外,「稅務成本」計算與可能風險同樣必須思考,尤其基於香港《國安法》的新情況,台灣投資人在投資香港之際,也得正視稅制可能變動的風險期。  財政部指出,透過複委託在海外市場買股獲利的話,將視為「海外財產交易所得」,採取的是最低稅負制來課徵個人基本所得稅額。簡單來說,若海外所得未達100萬元的話,免予計入課稅,但若跟中華民國來源所得合併計算之後,總所得超過670萬元,仍須依所得基本稅額條例的規定申報。  同樣的,如果投資人是在香港直接開證券戶,在港投資獲利,根據《所得稅法》與《港澳關係條例》規範,同樣也屬於「海外來源所得」,可適用最低稅負制。  但在稅務風險這塊,眾多海外市場中,如今以香港最需要注意,由於今年大陸官方正式在香港實施《國安法》激起巨大爭議,也讓台灣政府傳出研擬停用《港澳條例》,如果一旦停用或將香港所得視為「大陸來源所得」,計稅課稅方式都將出現變化。  稍早也有大型會計事務所示警,《港澳關係條例》一旦停止,台灣高資產人士在港的各項投資所得的未來稅負可能暴增2倍。

  • 美企海外獲利稅放寬

     針對美國跨國企業海外所得的納稅規定,美國財政部本周公布最終版本,放寬部分法規限制,讓在高稅率海外國家營運的美企享有減免優惠,紓緩新提案所設海外獲利繳稅門檻的壓力。  美媒報導指出,美國國稅局(IRS)最後敲定的海外所得稅規定,順應了跨國美企部分要求,讓在日本、德國等高稅率國家設有據點的美國企業,得以減輕稅務負擔。  根據美國財政部和國稅局的分析,此稅制修訂應會鼓勵美企在高稅率地區擴大投資。  最終規定除了讓美企享有海外所得稅減免,也允許美企尋求追溯減免優惠,可回溯到去年6月提出這些稅改建議之前,此外有關海外子公司的定義也予以放寬。  上述法規貫徹美國國會在2017年稅法制定的全球無形資產低稅所得制度(Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI)。GILTI規定,若美企在海外市場被課的稅率低於一定的門檻,需向IRS額外繳稅,這是為防止企業將獲利重心集中在低稅負地區。  國會議員及跨國企業認為,如果企業負擔的稅率高過13.125%,GILTI就不適用。但美國新制與行之已久的稅法如何相互配合,仍存在技術性問題。  換句話說,許多在海外被課重稅的跨國公司,依然得按GILTI規定乖乖繳稅,包括專營鐵路運輸及金融服務的堪薩斯市南方工業公司、家用消費品龍頭寶僑(PG)。  美國財政部20日敲定的新規意味著,在海外被課徵18.9%以上稅率的美企,無須受制GILTI規定繳稅,除非美企在海外賺的是投資收入。

  • 台商撤陸 賣股權節稅效益大

    台商撤陸 賣股權節稅效益大

     面臨中美貿易戰、科技戰與新冠肺炎等影響,部分台商企業重新布局、撤出中國大陸。但勤業眾信(Deloitte)22日表示,如果台商要離開大陸市場,轉賣資產土地,稅率可能高達50%以上,不如直接賣公司股權,稅率僅10%,可有效節稅。  勤業眾信22日舉辦「勤業眾信線上稅務論壇-2020兩岸四地稅務大勢」指出,近三年以來,中國大陸採取「減稅降費」與「放管服」改革趨勢,減稅降費總額超過人民幣2兆元。  然而俗話說羊毛出在羊身上,雖然大陸大舉降稅費,但現在大陸稅局建置企業納稅信用分級與金稅三期等大數據分析管理工具,勤業眾信預估,未來大陸政府要平衡稅收,會運用大數據追稅、加強企業稅查核力道,台商企業須謹慎以待。  勤業眾信稅務部會計師徐曉婷指出,若台商要退出大陸,最簡單的方式為賣地、賣不動產,但大部分台商早在20年前取得的土地漲幅已有數十倍,多半適用大陸土地增值稅稅率60%,另外還會有9%增值稅、25%企業所得稅等,如果匯出到海外,還要多課匯出稅10%,合計起來,台商買賣不動產稅率可能高達五成以上。  徐曉婷建議,台商撤出中國大陸,應考慮賣股權,而且最佳解方是賣給海外公司,僅適用資本利得稅10%。雖然大陸開發商對台商不動產相當青睞,但只要是賣給陸方企業,最後資金還是會受到當地的外匯管制,仍有一定風險。  而台商企業過去多為繞道BVI、開曼等第三地設置紙上公司、再轉投資大陸子公司。徐曉婷認為,如果把大陸子公司賣給海外企業,採用海外交割,資金可順勢回到第三地紙上公司做自由運用。  此外,台商還可以適用境外資金專法,採用盈餘分派方式,將紙上公司資金匯回台灣,可享受首年優惠稅率8%、第二年10%,採用實質投資稅負再減半,同時也能從專戶解套做投資,大幅降低風險。

  • 美企海外所得稅規定放寬

    針對美國跨國企業海外所得的納稅規定,美國財政部本周公布最終版本,放寬部分法規限制,讓在高稅率海外國家營運的美企享有減免優惠,紓緩新提案所設海外獲利繳稅門檻的壓力。 美媒報導指出,美國國稅局(IRS)最後敲定的海外所得稅規定,順應了跨國美企部分要求,讓在日本、德國等高稅率國家設有據點的美國企業,得以減輕稅務負擔。 根據美國財政部和國稅局的分析,此稅制修訂應會鼓勵美企在高稅率地區擴大投資。 最終規定除了讓美企享有海外所得稅減免,也允許美企尋求追溯減免優惠,可回溯到去年6月提出這些稅改建議之前,此外有關海外子公司的定義也予以放寬。 上述法規貫徹美國國會在2017年稅法制定的全球無形資產低稅所得制度(Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI)。GILTI規定,若美企在海外市場被課的稅率低於一定的門檻,需向IRS額外繳稅,這是為防止企業將獲利重心集中在低稅負地區。 國會議員及跨國企業認為,如果企業負擔的稅率高過13.125%,GILTI就不適用。但美國新制與行之已久的稅法如何相互配合,仍存在技術性問題。 換句話說,許多在海外被課重稅的跨國公司,依然得按GILTI規定乖乖繳稅,包括專營鐵路運輸及金融服務的堪薩斯市南方工業公司(Kansas City Southern)、家用消費品龍頭寶僑(PG)。 美國財政部20日敲定的新規意味著,在海外被課徵18.9%以上稅率的美國企業,無須受制GILTI規定繳稅,除非美企在海外賺的是投資收入。 美國銅礦商自由港麥克墨倫公司(Freeport-McMoRan)、玻璃大廠康寧(Corning)、服飾商Hanesbrands等公司,曾訴諸輿論尋求修改海外所得稅規定相關提案。     

  • 海外所得怎麼報?邢國震會計師教你輕鬆搞定

    海外所得怎麼報?邢國震會計師教你輕鬆搞定

    今年報稅期間,有新聞指出,民眾在用自然人憑證報稅時,最後的試算表突然跑出「海外所得扣除額670萬元」,使得許多民眾迷惑不解,以為漏報還是多了收入卻不知道,甚至有配偶以為另一半在海外藏有巨額私房錢,差點因此引發一連串的家庭糾紛。 原來這是今年網路申報系統一個「善意的提示項目」,如果海外所得超過670萬元,就會算入稅額,因此特別提醒有海外投資的納稅人要主動申報,避免民眾因漏報而受罰。以往並沒有這項提示,以至於造成民眾誤解。 因為碰上疫情,今年的綜合所得稅政府鼓勵民眾在家報稅,卻出現沒有海外投資,報稅細算表卻出現「海外所得扣除額670萬元」的項目,雖然事後證明只是烏龍一場,但其中提到的「海外所得」,也讓之前並未接觸過的民眾開始好奇,「海外所得」究竟是什麼?哪些情況下會被收取海外所得?這些都是與納稅人息息相關的稅務問題。本期《獨家報導》特別邀請到震龍聯合會計事務所的邢國震會計,帶領讀者跟我們一起,看新聞搞懂稅務。 張淯社長: 今天我們專訪的震龍聯合會計師事務所的邢國震會計師,邢國震會計師從業資歷(86年至今)至今已有23年的歷史,他是震龍聯合會計師事務所的所長,專長是為企業財務及租稅規暨投資公司規劃,並且曾任多家上市櫃公司的簽證會計師,同時為多位企業主規劃個人的投資稅務架構,如此堅實的專業背景,必能提供讀者相當專業的洞見。首先,請問邢會計師,請您為我們解說一下,究竟有哪些所得來源是屬於海外所得? 邢國震會計師: 基本上,海外所得指的是「不屬於中華民國境內」的收入,都會算進海外所得,所以民眾在海外的全部所得都要算進海外所得,差別只在於政府知不知情而已。我們先定義一下海外所得,現在有很多公司或民眾個人會投資銀行股票,這些投資中,有些投資的是境外公司的股票;或是,民眾也可以藉由複委託購買港股、美股等等;還有一些民眾,會購買海外基金,其發行地是來自海外,這部分也算是屬於海外所得,但這也是相對之下比較特殊的,所以有時候配息給民眾,民眾不會收到股利憑單,而是收到來自是財政部的通報清單,有些會通報給政府,可能是因為這是透過國內的代理商去買的,假設民眾是跟國內的某個銀行開戶下單購買,或是利用國內券商執行委託,對方也有盡責通報財政部,民眾就會收到一份所得清單;有些民眾可能會自行到香港開戶,然後在當地購買港股等等,比如這種情況,對方是不會幫民眾通報到我國政府來的,這就需要民眾自己舉證申報。因為現在全球的扁平化趨勢,大家可能在世界各地買賣商品,或甚至是去美國開戶頭、存定存,這些全都歸納在海外所得當中。另外,除了投資以外,如果民眾在收到美金並將其轉換成台幣之後,在兌換過程當中產生了兌換盈餘,這些額外的收入也算是海外所得,因為這部分收入是從海外兌換美金而來,所以也會被併到海外所得當中去計算,這算是比較特殊的部分。 張淯社長: 如果身為個人海外所得課徵基本稅額的適用對象,是不是只要有海外所得就一定要申報呢? 邢國震會計師: 基本上我們一般會建議民眾都要申報,當然,民眾會希望可以免稅、盡量讓所得稅達到免稅申報的規定,用標準扣除額及免稅額,大概是三十幾萬左右,都可以不用繳稅,但是民眾的海外所得如果超過100萬這個數字,其實也不用繳稅,但我們一樣會建議民眾還是要申報比較好。有時候我們會計師在實務上,會希望民眾有所得就都要申報,因為這會牽扯到民眾往後資金來源的舉證,如果民眾以後想要購置什麼財產的話,以前卻沒有所得稅申報的紀錄,日後反而會造成自己的困擾。 張淯社長: 凡是海外所得達到100萬元者,就必須繳納基本稅額嗎? 邢國震會計師: 對,應該說基本稅額是一個比較特殊的稅法規定,基本稅額是要跟你的國內所得去計算、相互比較。國內所得有國內所得的扣除額規定,一般的扣除額,在我們國內的稅率計算稅負,那海外所得是達100萬元以上者需另外先計算,將海外所得另外加計其他如保險給付、非現金捐贈等項目再扣除免稅額以後,乘以單一稅率的20%,再跟國內所得稅額兩相比較,看孰低孰高,不能低於基本所得算出來的稅金,低於的部分才要補繳稅額。 張淯社長: 能再跟讀者談一下基本稅額嗎? 邢國震會計師: 基本稅額不會併入所得稅,算是另外課徵的稅,不過會和綜合所得稅併同申報,只是計稅的方式不太一樣。至於為什麼有基本所得?因為政府覺得民眾不能只在國外繳稅就是了。 張淯社長: 通常在申報所得稅時,有一些民眾很容易犯的錯或者是忽略的,請會計師為我們分享一下。 邢國震會計師: 一般情況來說,主要是扣除申報的一些錯誤,有一些是分居的、離婚的,當年度應該報在一起卻沒有報在一起,或者是說離婚的,常常搞不清楚當年要分開報或者是賠償金,也有分居的。 張淯社長: 這是指民眾必須在國外繳一次所得稅、國內還要再繳一次? 邢國震會計師: 這個說法不太準確,只是希望民眾的應納稅捐的國內不應低於國外。也就是說,假設有人在國外賺了1000萬,在國內也賺了1000萬,薪資所得一共2000萬,因為1000萬用20%去算是200萬,所以國外計算後得出結果是200萬,如果國內要繳交數額為150萬,政府會要求民眾將繳交數額補到200萬。之所以稱其為基本所得,就是指民眾基本、至少要繳到這些稅,但是可能有人的錢基本都在國外,國內賺的比較少,所以政府會希望用國外的獲利再算一次,去補足到國外應繳的那部分,所以解說起來,這也只是一個計算方式的不同而已。 張淯社長: 想請問邢會計師,最低稅負制跟綜合所得稅最大的不同是在哪方面呢? 邢國震會計師: 應該這樣說,我國的個人綜合所得稅,主要基礎是屬地主義,也就是說,假設今天民眾在中華民國賺了錢,才需要繳稅,基本上我們是不對國外的人課稅的,也不會對國外所得課稅,雖然是中華民國國民,但是民眾在國外賺了錢,是在國外繳稅,不會向我國政府繳稅,這個也是有點變通型的,跟美國人不太一樣,美國人是即使身在全球世界各地,不管在哪裡賺了錢都是美國人,美國政府都會向其課稅,台灣不大一樣,台灣對於海外所得是部分繳稅,用基本稅務制去取代,也就是說,如果民眾在國外獲利,政府是先把民眾的所得拿來算一遍,然後再跟國外需繳納稅額比較,如果是國外需繳稅額更多一些,政府會要求民眾將繳稅金額,至少補到跟國外繳納金額一樣多。所以,如果民眾在國外需繳納稅額本來比較少,那就不用再額外繳稅。國內稅負是累進稅率,海外所得是用稅率20%,所以這是一個比較特殊的稅務。最主要是台灣並沒有去課徵民眾的海外所得,台灣是只針對民眾個人在中華民國地區的所得,海外的部分是因為基本所得稅負制規定必須要申報,所以希望國人能夠誠實申報。 張淯社長: 如果民眾已經在國外繳過稅了,在台灣可以抵扣嗎?是否存在哪些限制? 邢國震會計師: 要看稅務,一般來說,除非是雙重國籍的民眾,比如身兼美國國籍,比較可能會面臨這樣的問題,在台灣的所得還會被美國政府再課一次稅,這就必須考慮資料交換而有的一些相關規定,或是兩國間「租稅協定」等等的問題。 張淯社長: 被重複課稅的人該怎麼辦?有其他能避免得辦法嗎? 邢國震會計師: 如果被重複課稅了,就要主張。民眾要主張自己的所得實際上是已經繳過稅的,要檢附相關的報繳稅的證明文件,請當地的國稅局務必要把自己被課稅的這部分所得減掉,也就是說,假設今天有民眾獲利100萬,可是這位民眾已經被課了20萬的稅,那政府當然要幫其扣除這部分金額,因此要用80萬來計算。 張淯社長: 想請問邢會計師,海外投資所得要如何計算?如果無法提出原始成本及費用證明,民眾該如何計算申報? 邢國震會計師: 這個基本上來講,沒有辦法提出來的,一般來說薪資所得沒有成本的問題,只有投資、財產交易或房屋出租等才有成本的問題,這個我們實務上碰到時,只能要求民眾拿出繳費證明,證明投資成本,因為當地一定有辦法核定,所以政府都會要求民眾取得當地核定的成本文件,現行我們碰到國稅局,在海外這部分,國稅局大概也只能這樣處理,因為國稅局沒有辦法直接去核對民眾在國外的所得。如果真的沒有辦法舉證成本,現在國稅局除了房地產以出售價款的12%來認列成本外,其他像出售股票等投資大都以20%來認定成本。 張淯社長: 如果民眾在海外投資失利,海外投資的損失可以扣抵國內的稅負嗎?比如,民眾本來用100萬去買房子,後來賣出的價格是50萬,損失的50萬能扣抵嗎? 邢國震會計師: 如果因為海外投資失利而造成損失,民眾可以用「無所得」來申報,就是指沒有所得、收益,民眾在海外的損失是不能拿來扣抵國內所得的,現行法規只有營利事業有這種規定,一般民眾只能視同在海外沒有所得,也就是不課徵民眾海外所得的部分,且民眾也不能將其用來抵扣綜所稅之類的,政府不會允許民眾用國外的投資損失來侵蝕我們國內的稅基。但是如果是當年海外財產交易有損失是可以先互抵掉海外的財產交易損失後再計算所得的,但僅限是財產交易且必須是當年度發生的。 張淯社長: 如果民眾的所得是來自中國大陸或香港、澳門,會被政府認定是海外所得嗎?民眾需不需要繳交最低稅負? 邢國震會計師: 因為中國大陸跟香港、澳門算是比較特殊的,針對這些地區,不被認定是海外所得,政府另外有一個特殊的辦法。不能比照一般情況,規定會比較特別,要適用兩岸關係條例相關的規定,因為台灣認為中國大陸跟香港、澳門一樣是我們的地區,就像他們認為我們台灣是他管的。因為我們不把中國大陸跟香港、澳門當海外,所以這些地區就顯得比較特殊,而且把這部分的所得一起報進來後,國稅局又可以讓我們再把大陸已經繳的稅再拿來扣抵等等。總之,這些地區是比較特殊的。 張淯社長: 申報海外所得需要檢附哪些文件? 邢國震會計師: 就是關於海外所得部分能夠保留的資料就盡量保留下來,包括成交資料、金流證明及合約等,以備之後國稅局的查核。但前面也提到過,台灣是比較特殊的屬地主義,所以說只要民眾當年度「沒有」在台灣待滿183天,就可以主張自己不是台灣的稅務居民,當年度就可以不在台灣報稅。 (本文摘自《獨家報導》第1216期)

  • 傳大陸開始要求海外公民徵納所得稅

    傳大陸開始要求海外公民徵納所得稅

    日前傳出,大陸政府開始要求部分海外公民繳納所得稅,在香港的國有企業已經通知陸籍員工辦理申報。由於大陸目前的最高稅率為45%,較香港15%左右的稅率高出許多,一名在香港工作的大陸國有銀行分析師認為,當自己住在消費昂貴的香港,卻同時要負擔大陸的高額稅率時,很多人或會考慮搬回大陸。 財新網日前報導,今年6月下旬開始,工銀亞洲、工銀國際、建銀亞洲、中銀香港等多家金融機構內部發文,要求外派員工將大陸境外所得和境內所得合併申報繳稅,意謂這些大陸員工需要補繳境外所得應納稅額和已在香港繳納所得稅額的差額。 另有外媒引述知情人士說法稱,在香港經營的大陸國企近期已告知陸籍員工申報2019年收入,準備納稅。此外,國企也向在新加坡等地工作的陸籍員工通知此事,而在澳門工作的陸籍員工已經接到有關繳稅的通知。 報導指出,大陸自2019年1月調整所得稅規定,以便官方向旅居海外的公民徵稅,這與美國政府向旅居國外的美國公民徵稅的做法類似,但有關繳稅的詳細規定令許多人毫無準備。 財富規劃顧問公司Ishtar Consulting Inc.執行長Jia Zeliang表示,繳稅範圍不僅限於薪資,分紅和房地產銷售所得也需繳稅。他表示,大陸將繼續調整和收緊個人所得稅系統,將海外收入納入其中,「這是一個趨勢」。

  • 企業、個人買KY股 課稅差很大

    企業、個人買KY股 課稅差很大

     現今投資標的選擇多元,不少投資人基於節稅考量,選擇投資海外KY股。不過,若是個人獲配KY股利屬海外所得,若超過百萬元以上須計入基本所得額。而個人售出KY股賺取價差,可比照國內股票免課證券交易所得稅、也不用計入基本所得額。  而企業較吃虧,獲配KY股利屬海外投資收益,不適用所得稅法免稅規定,且必須和境內所得合併申報營所稅。此外,如果企業出售KY股賺取價差,雖然免課證券交易所得稅,但必須列入企業營利事業基本所得額計稅。  國稅局表示,KY股息是由海外發行公司支付,屬海外所得,因此稅制上比照個人或企業在海外收入。個人KY股息若超過100萬元則屬最低稅負制範圍,須計入基本所得額,若當年度個人境內外所得超過670萬元,超出部分按20%計為基本稅額,若基本稅額低於綜所稅則免繳、但超過綜所稅要補繳差額。  企業獲得KY股息,仍要按照營所稅率課徵,如果課稅所得額在50萬元以下公司,2018、2019、2020年依序適用營所稅率18%、19%、20%,其他企業則適用20%。  出售KY股票所得、也就是賺取KY股票價差,該類屬國內財產交易所得,因KY股雖是海外公司發行,但已經過我證交所或櫃買中心核准來台掛牌買賣,依證券法令規定屬於我國股票。  出售KY股票所得可適用所得稅法第4條之1規定,停止課徵所得稅,個人可免稅。但是依我國所得基本稅額條例規定,企業除課稅所得額外,如果有證券及期貨交易所得、獎勵規定的免稅所得、國際金融分行免稅所得、中小企業發展條例薪資費用加成減除金額、產創條例研發投抵等五種免稅所得,要一併列入基本所得額,並適用12%稅率計算出基本稅負,若是當年度企業營所稅低於基本稅額,企業必須補課差額。

  • 理財健診-國內基金優勢 更勝境外基金

    理財健診-國內基金優勢 更勝境外基金

     保德信投信:  一年一度的報稅季,不論你是小資、三明治或者是投資人都可能要面臨稅的迫降。其實稅收除了薪資收入以外,投資收入也會納入所得來源唷!  過去以來,投資人喜歡用投資台股、基金或者是定存等,但負利率時代來臨,未來選擇定存真的會非常可惜,阿富選擇的基金,其實是非常好的選擇,將資金做好充分應用。今天就基金課稅議題來為阿富剖析。  首先,基金課稅主要是分兩部分來看,一種是配息,另外一種是買賣中間價差,即是所謂的資本利得。就以境內基金而言,不論您的投資標區域、或者是投資類型,其資本利得部分是不用課稅的。  但阿富需要留意,若阿富選擇是境內的「配息基金」就會依照您所選擇的區域分別進行利息/股利所得、海外所得收入課稅。若您基金配息來源是跟台灣相關的有價證券,利息、股利所得稅會合併計算,只要高於27萬元免稅額的話,是會納入阿富個人綜合所得稅唷!但若境內基金配息來自於海外,如保德信美國投資級企業債的配息,將會被視為「海外所得」,其會納入海外所得的最低稅負制中來課徵。  另外,所謂的境外基金就是這些基金註冊地在愛爾蘭、盧森保之等地方的基金,這些基金不管您的獲利來源是資本利得還是配息,每年海外總獲利超過1百萬元也是要課稅的。  看起來,阿富本人應該是位基金大戶,無論您是選境內配息基金,還是境外基金,去年獲利已超過免稅額度,先恭喜您,代表您財力雄厚,只要清楚課稅方式後,後續理財效果仍會大不同。  倘若您希望資本利得不要被課稅,建議阿富可以選擇境內所發行的基金,目前境內基金管理機構早已有國際專業水準,目前倍受民眾肯定,加上基金資本利得可以享受免稅好處,從去年起境內基金規模已超越境外基金,多年來民眾偏好境外基金的投資慣性已改變。

  • 減輕所得稅負擔 台新銀提三原則為投資效率加分

    每年5月報稅季,今年因肺炎疫情影響,申報截止時間展延至6月底,依財政部國稅局統計,目前多數民眾尚未完成申報,台新銀行建議,民眾報稅時可把握三項原則,即善用「海外所得」、活用「分離課稅」及運用「有價證券贈與型信託」來減輕整體稅賦負擔。 台新銀行理財商品處副總經理盛季瑩表示,綜所稅申報截止時間展延,除可讓民眾有多一些時間準備外,也提醒民眾應關注如何聰明繳稅,按時納稅又不讓荷包縮水。今年政府新增四項申報新制,如長照特別扣除額、薪資所得計算方式、調高基本生活費至新臺幣17.5萬元,及同性伴侶可以選擇合併申報等,將可降低民眾稅賦支出。 盛季瑩指出,因所得稅採「綜合所得稅」與「最低稅負制」孰高課徵,其中「海外所得」為「最低稅負制」的稅基之一,民眾如喜好布局海外金融商品,如境外基金、境外結構型及海外公司債等商品,善用「海外所得」,即可享有最高每戶每年670萬元的免稅額度,且超過稅率部分所得一律採20%計算。 即申報綜合所得稅時,當海外所得達到或超過100萬元,或海外所得加上其他計入稅基的所得淨額總和大於670萬元,才需課徵海外所得稅。盛季瑩建議,民眾可檢視現有投資部位,在評估匯率風險後,適時藉由轉換金融產品標的提高海外所得比重。 偏愛境內金融工具的民眾,盛季瑩認為,民眾要懂得活用「分離課稅」效果。舉例來說,如海外所得已超過免稅額度的投資人,可考慮如國內發行的公債、公司債及金融債券利息所得等相關工具,再將稅率降至10%的分離課稅稅率。若投資在股市的資金配置比重較高,每年獲配高股利,儘管政府已通過股利所得課稅新制,然而股利收入仍須面臨高達28%稅率,投資報酬恐怕會大打折扣。 盛季瑩建議,可活用「有價證券贈與型信託」的方式,在低利率環境下,以本金自益、孳息他益架構方式,透過信託特有的折現效果,達到顯著稅務規劃與資產移轉的效果。透過投資理財節稅三原則,讓投資理財工具除「開源」外,在報稅時更可以達到「節流」的效果,進而達成降低投資人稅賦負擔並提升投資的實質報酬。

  • 節稅三招 為投資加分

    節稅三招 為投資加分

     今(2020)年因受新冠肺炎疫情影響,民眾申報個人所得稅的時期可展延至六月底。對於已完成申報者,台新銀行理財商品處副總經理盛季瑩提醒民眾未來報稅時可把握三項原則,包括善用「海外所得」、活用「分離課稅」與運用「有價證券贈與型信託」來減輕整體稅賦負擔。  盛季瑩指出,由於臺灣所得稅的收取是採「綜合所得稅」與「最低稅負制」孰高課徵,其中「海外所得」為「最低稅負制」的稅基之一,民眾如喜好布局海外金融商品,如境外基金、境外結構型及海外公司債等商品,善用「海外所得」,即可享有最高每戶每年670萬的免稅額度,且超過稅率部分所得一律採20%計算。於申報綜合所得稅時,當海外所得達到或超過100萬元,亦或是海外所得加上其他計入稅基的所得淨額總和大於670萬元,才需課徵海外所得稅。盛季瑩建議民眾可以檢視現有投資部位,在評估匯率風險後,適時藉由轉換金融產品標的提高海外所得比重。  至於偏愛境內金融工具的民眾,盛季瑩提醒民眾要懂得活用「分離課稅」效果。舉例來說,如果海外所得已超過免稅額度的投資人,可以考慮如國內發行的公債、公司債及金融債券之利息所得等相關工具,可以再將稅率降至10%的分離課稅稅率。  若民眾投資在股市的資金配置比重較高,每年獲配高股利,儘管政府已通過股利所得課稅新制,然而股利收入仍須面臨高達28%稅率,投資報酬恐怕會大打折扣,盛季瑩建議可以活用「有價證券贈與型信託」的方式,在低利率環境下,以本金自益、孳息他益架構方式,透過信託特有的折現效果,達到顯著稅務規劃與資產移轉的效果。

  • 報稅冒出海外所得670萬 國稅局揭背後真相

    報稅冒出海外所得670萬 國稅局揭背後真相

    今年綜合所得稅碰上疫情,政府鼓勵民眾在家報稅,但最近有許多報稅民眾反映,明明沒有海外投資,報稅細算表卻出現「海外所得扣除額670萬元」的項目,中區國稅局員林稽徵所主任黃春頻說,這是網路申報善意的提醒項目,海外所得超過670萬元就會算入稅額,因此特別列出避免民眾漏報而受罰。  因為疫情關係,許多民眾選擇網路報稅,但有民眾反映在進行報稅時,最後試算竟然多出670萬元的扣除額,以為漏報還是多了收入卻不知道,甚至還懷疑是不是另一半偷藏私房錢。  中區國稅局員林稽徵所主任黃春頻表示,最近確實收到許多民眾反映,在申報稅額時,會跳出海外所得670萬元的畫面,經了解後這是今年網路申報系統,特別列出的善意提示項目,提醒民眾如有海外所得超過670萬元,就要依法申報。  黃春頻說,民眾如海外所得超過670萬就會算入稅額,就會與所得稅相比,並擇大去繳納,所以提醒民眾有相關項目的話,一定要申報進來,否則未來遭查獲的話,除了須補稅之外,還會有處罰的問題,因此建議民眾主動申報,確保自己的權益。

  • 基金配置有撇步 滾出好複利

     投資人在買基金時,不僅要「貨比三家」,同時在節稅或補充健保費節約上的效能也不要忽視,倘若在資產配置上操作得當,不只能發揮節稅、費的效果,還能收更大的「複利」之效。  銀行財管部門主管對此分析,若把基金大致分成境內基金、境外基金兩種,那麼境外基金不論是配息,或是買賣基金的價差,都屬「海外所得」,課稅方式將按「最低稅負制」來進行;倘若是境內基金,就分成投資標的為國內或海外市場,倘若是資本利得,由於證所稅停徵,因此基金的買賣價差均不課。  若是基金配息收益,兩種適用的課稅法源就有不同,若投資為國內市場標的,例如台股基金,那麼就會併入利息所得一起課股利所得稅,一年共計在27萬元的免稅額裡,倘若是海外市場標的,該基金配息就會適用最低稅負制進行課稅。  對此銀行財管部門人員指出,有不少客戶因為評估到利息收益課稅的問題,在尚未退休期間,由於還有每月薪資不缺錢花,因此索性不領取息收,而是把息收繼續滾入基金裡把部位「養大」,等到退休之後再選擇按月領取配息。  此外也要注意到健保保費的問題。倘若投資者直接在股市進行投資,以4%現金殖利率來看,一旦其所投資的個股部位超過50萬元時,在被投資公司配發股息時,馬上就得多繳健保補充保費,但若是具「月配」的功能,把該領的股息,由基金公司分散到12個月來給投資者,對投資者而言可說能讓健保補充保費的門檻形同大為降低,這也是基金比起直接投資現股的節稅費優勢。

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