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以下是含有海外所得的搜尋結果,共137

  • 75%客戶有意將資金匯回 北富銀將辦巡迴講座傳授心法

    全球反避稅政策浪潮推升海外資金的稅務風險,不少國人想藉助財政部「三支箭」(包括歡迎台商回台投資行動方案、發布解釋令、實施境外資金匯回管理運用及課稅條例)將資金匯回台灣。台北富邦銀行近日舉辦「資金返鄉路 富邦領航行」巡迴講座,邀請持有海外資產的客戶參加。 \n經問卷調查發現,超過75%與會者有意將海外資金匯回台灣,且逾80%關切個人身分申請資金回台議題,相關細節包括如何申請、如何舉證資金來源等流程是最迫切需要瞭解的,而透過本次講座,與會來賓得以釐清稅務問題,找到最適合的資金回台方式。活動引起廣大迴響,總計近400位客戶參加,精彩內容深獲客戶好評! \n北富銀「資金返鄉路 富邦領航行」巡迴講座,自11/29起於台北、台中、高雄一連舉辦四場,由北富銀信託處稅務專家陳秋蘭與安永會計師事務所會計師林志翔,聯手解析海外資金回台的專法及解釋令的規定、常見的疑難雜症等,現場互動熱絡。多數客戶反映,依循專法將資金匯回台灣,流程簡易,而為了對相關稅務法令有正確的理解與整體性的評估,選擇最適的操作方式,仍須尋求金融專家協助。 \n北富銀指出,政府祭出專法優惠稅率鼓勵資金回台,磁力效應已發酵,近期諮詢需求明顯增多,因此北富銀與客戶面對面,疏通資金回台法令及實務卡關痛點,並針對回台資金提供個人化的規劃諮商。 \n北富銀歸納,營利事業因子公司皆有海外帳戶且公司帳簿齊備,母公司也有對外投資軌跡或向投審會申請之紀錄,能充分證明投資及盈餘分配,專法申請應可以輕鬆通關;而個人部分,海外資金的累積歷程未必能清楚交待,不論是專法的洗錢防制查核或解釋令的所得計算,相關文件的取得及解釋,存在難度,非常需要專家協助。 \n北富銀信託處稅務專家陳秋蘭建議,個人在境外的資金,若大部分在個人名下且持有很長一段時間,建議走解釋令較有利。 \n需留意的是,應就未逾核課期間之年度,釐清各年度的所得數字,大陸所得應併入綜合所得申報,更正並計算稅額;而海外所得則計入基本所得額中,逾新台幣670萬元者,宜更正過去年度的稅表,惟補報是否就需多繳稅,視個案而定。此外,若資料保留不夠完整,由於核課期間的認定為已申報者五年、未申報者七年,距今不算太久,申請補發帳戶資料也比較容易。 \n而海外資金回台後如何有效運用?陳秋蘭指出,海外資金回台的諮詢者以中壯年以上居多,匯入的資金多用於退休及傳承,理財規劃需更周延。若資金依循解釋令回台,解釋令無投資限制,資產配置可結合境外股債及多元投資商品,對於投資收益、風險管控及配息金流,可有更全方位的安排,傳承規劃更可提前展開;若不得不依專法回台,專法設有投資範圍限制--5%自由運用及25%的金融投資上限,建議客戶務必要尋求金融機構協助合規運用。北富銀信託稅務團隊提供客戶一站式服務,從海外資金回台申請、回台後的操作與運用,皆能依客戶需求給予客製化規劃,協助客戶即時掌握市場趨勢,靈活管理海內外資產。

  • 台商境外資金匯回 國稅局:不會秋後算帳

    台商境外資金匯回 國稅局:不會秋後算帳

     境外資金匯回專法,雖是利多政策,但不少台商擔心誤觸洗錢防制法或引發「秋後算帳」的疑慮,中國信託銀行理財智庫表示,資金匯回案,政府要納稅義務人向國稅局提出申請,三天內會通知客戶的指定銀行,去做防洗錢與防資恐的審查;此時,客戶很擔心會被查稅,但國稅局說,不會「秋後算帳」。 \n 若客戶提供文件有問題,銀行會回覆不「OK」,而客戶最後的想法,想要撤件,但因此事已被國稅局知道了,客戶很擔心會被查稅。 \n 銀行為了解決客戶上述疑慮,特地提供一個非常貼心「預審制度」,客戶個人或公司若有興趣把境外資金匯回,中國信託銀行理財智庫建議先找認識的理財專員,填寫預審表的基本資料,說明資金來源,銀行會幫客戶保密。 \n 例如,客戶投資境外事業的盈餘分配匯回,銀行防洗錢的做法,希望客戶提供自己是境外公司股東或分配盈餘的銀行入帳證明,或股東會決議的盈餘分配資料,來證明客戶跟銀行說的內容,與事實相符。 \n 客戶須具備哪些要件,才能符合申請境外資金匯回專法內容?中國信託銀行理財智庫強調,目前在國內OBU開戶資格都是法人,通常不會有本國籍的個人開戶,個人要有境外戶頭,才能符合申請境外資金匯回專法規定;簡單來說,是個人對個人;若是營利事業,國內與國外的營利事業,都要有投資關係才行,且在財報上要看得出來,才符合申請資格。 \n 另有些客戶早期在境外銀行做金融投資,只要提供境外銀行對帳單證明即可。至於客戶境外財產交易出售文件或國外薪資,也要有證明。站在銀行立場,不是要協助查稅,而是希望客戶提供文件,能證明客戶的海外資金與來源的正當性而已。 \n 若是客戶十幾年在海外賺的錢,銀行會要求提供海外對帳單,主要有兩個重點,我國自民國99年1月1日起,將海外所得(不含大陸所得)納入最低稅負制;亦即,民國98年12月31日以前產生的海外所得,不用課稅,且逾核課期間(最長七年)的海外所得,也不用課稅。 \n 客戶帳戶的海外所得,若還沒有過核課期間,客戶要拿出對帳單明細,讓銀行了解所得增減狀況;若海外所得減少,會了解客戶有沒有贈與給小朋友的情事,這都是銀行要評估客戶的資金匯回實際狀況。

  • 富邦證:境外資金回台稅務 專法函令學問多

    境外資金回台專法於8月15日上路,個人及營利事業申請匯回境外資金,第一年適用8%稅率課徵,優於第二年的10%,早申請不但享有較低稅率,也能較早屆期領回,富邦證表示,根據諮詢資金匯回問題的客戶中,有些誤以為匯回海外資金等同於要依專法課稅;也有人聽信每年匯入一定金額以下不課稅,可不必理會專法或年初發布函令的規定,以上觀念皆不正確。 \n富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示,營利事業欲依專法申請匯回境外受其控制或對其有重大影響力轉投資子公司的盈餘,因子公司都有海外帳戶,且公司帳簿齊備,亦多有向投審會申請對外投資的紀錄,申請匯回非難事。 \n而個人匯回狀況較多,首先個人匯回路徑必須是從「自己在境外的帳戶」匯入,對於海外開戶是採聯名帳戶者,或是未開立個人帳戶者,無法填表;即便克服帳戶問題,在銀行的洗錢防制及資恐防制查核作業,也不是只要求客戶聲明而免提示任何資料,面對片段或是瑕疵的帳戶文件可能讓案件卡關。 \n如果能取得個人帳戶資料,除了走專法,也可評估是否依財政部於年初發布函令的認定原則來繳納稅負。該函令詳細規範所得與不課稅資金的舉證方式,以及所得年度認定與稅法核課期間的規定。以海外所得為例,各該年度加計海外所得後的基本所得額逾670萬元者應主動申報,而大陸所得視為中華民國來源所得,應併入綜合所得總額申報,併入後是否需要多繳稅,視個案而定。 \n核課期間年限已依法申報者為五年,未申報者為七年,逾核課期間的年度不會再補徵稅款。國人可以把焦點放在未逾核課期間的年度,評估短漏稅額。 \n陳秋蘭表示,調閱資料可從以下管道著手:一、向國內金融機構申請匯出水單,或是找當初對外投資申請或金流紀錄。二、向往來金融機構調閱足夠的交易明細表,個人帳戶至少要包括尚在核課期間內的年度,個人與境外公司往來則要找到出資或股東往來的紀錄,有助於計算短漏稅款。三、向所得來源機構申請,例如常見的薪資或出售房屋、股份等財產交易事由,可由課稅紀錄、交易文件或第三方出具的合適證明來佐證來源,再委託會計師試算並評估是否應更正過去年度的稅表。 \n資金回台固然要面臨比較瑣碎的文件整理及申報文書,但換個角度想也是一勞永逸,回台家人不必擔心境外財產寄存何處;若不幸發生繼承事實時,家人也不必向境外金融機構交涉辦理財產移轉的事務。人回到家就是自在,而資金回家也才放心,看得到也用得到。

  • 海外期貨虧損可否扣除所得 交大法庭裁判

    海外期貨虧損可否扣除所得 交大法庭裁判

    最高行政法院第四庭審理一件綜合所得稅上訴案,評議後認為有關海外期貨交易所得如果虧損,可依《所得基本稅額條例》第12條第1項第1款,核算計入個人基本所得額,適用《所得稅》有關財產交易損失扣除規定,因和先前裁判的法律見解歧異,今(3)日裁定將這項法律爭議提交大法庭裁判,以統一最高行政法院各庭間歧異的法律見解。 \n最高行政法院第四庭,是在審理高雄高等行政法院一件綜合所得稅案判決上訴案時,認為上訴人民國104年度綜合所得稅結算申報,列報配偶有依《所得基本稅額條例》第12條規定,應計入基本所得額的海外期貨財產交易所得。 \n但上訴人主張該海外期貨交易自2010年迄2015年12月仍為虧損狀態,並無利得,稽徵機關依所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定,核算應計入個人基本所得額的海外期貨財產交易所得時,是否應適用所得稅法有關「財產交易損失扣除」規定(即將前3年度海外期貨財產交易損失扣除),因稽徵機關及最高行政法院先前裁判採否定說,故案庭擬改採肯定說,將交由大法庭裁判,統一法律見解。

  • 海外資金專法上路 安永:台商有三大疑慮

    境外資金匯回條例已在15日上路,財政部、金管會、經濟部也同步召開記者會說明其子法規。不過,安永(EY)執業會計師林志翔表示,台商客戶對於專法仍有三大疑慮,包括洗防判斷標準、稅務資訊用途,還有私募基金定義不明。 \n林志翔解釋,如果是走資金專法的台商客戶,多半是因為過去帳務不明確,本金、所得都混在一起,才會考慮走專法回台,帳務明確者早就依循國稅局諮詢服務回台,其本金免稅。 \n既然這些台商個人帳戶不明確,銀行未必敢擔保其洗錢防制責任,因此金融機構依照專法、要求台商簽下「切結書」,未來有洗防問題台商要全權負責。但林志翔表示,台商未必是金融、稅務專長,無法確定過去其所得短漏報問題,導致台商個人寧願將資金留在海外、不匯回。 \n第二,不少台商擔憂國稅局拿到資金匯回的資訊後,逐一查核過去的漏稅問題,因為台商過去將資金匯出到免稅天堂、再轉投資中國大陸,其資金多半未申報海外所得,本就有稅務風險。林志翔認為,如今專法並未規定稅務人員對稅務資訊用途限制,台商擔憂資金匯回反被「剝兩層皮」,先課專法8%稅率再補稅。 \n另外,林志翔認為,經濟部子法規賦予資金回台可做「間接投資」,可透過創投或是私募基金投資重點產業,我國雖針對創投有設置創業投資事業輔導辦法,明確定義創投型態,但是私募基金卻未定義,只有金管會允許證券商、投顧業者以自有資金投資私募基金。 \n由於國外私募基金多以短期獲利了結為目標、變化極為快速,林志翔指出,我國應明確規範私募基金型態、否則法遵上無所適從,恐怕有失政策引導資金投資之原意。 \n財政部官員則回應,銀行KYC部分都會先確認其交易關係,因此只要銀行願意讓台商開戶、皆無洗防問題。而稅務資訊用途方面,只要台商依循專法回台,就會視為已完稅狀態,不會再針對過去逃漏稅情況追查,但私募基金則有待主管機關解釋

  • 財稅專家看問題 恐迫富人搬錢到海外

     國民黨總統初選參選人郭台銘昨重申提高富人稅,引來政、學界質疑「拔鵝毛不該拔到鵝死光」。台北商業大學財稅系教授黃耀輝指出,實務上當然能提高所得稅率級距,但租稅競爭下,可能導致有錢人將所得移往海外避稅,這種做法確有討論空間。 \n 郭台銘富人稅主張,是針對前0.016%申報稅人籍者畫成3級距,課徵特別稅捐,其中前100名富人可課300億,前101名到500名富人課800億元,前501到1000人課500億元,總計課1600億。 \n 主張提出後,曾任台大會計系教授的國民黨初選參選人朱立倫直言,此舉如殺雞取卵,呼籲拔鵝毛不能拔到鵝死光、跑光,而是要養雞生蛋;尤其去年台灣繳納綜所稅1億元以上者才123人,暗示郭政策基礎有問題。 \n 黃耀輝說,馬時代就曾將所得稅率拉高至45%,後因蔡政府啟動所得稅改才取消;因此實務來說,提高富人稅並非不可行,但思考重點在於,被課重稅的有錢人,會否因稅重將財富移海外? \n 黃耀輝解釋,租稅競爭下,像新加坡所得稅率最高不過20%,若台灣提高所得稅率,有錢人就可能將財富與所得搬至海外,進而讓政府稅收減少。他說,針對高價品課徵更高消費稅,或對擁豪宅富人課豪宅稅,也是富人稅其它類型,但都能有效減少海外避稅情況。 \n 也有學者指出,2014年財政部實施財政健全方案時,依估算新增45%級距可多課600億綜所稅收,但隔年稅收統計綜所稅卻比前一年少600億,一來一往稅收蒸發1200億,可見開徵富人稅未必增加稅收。

  • 資金匯回專法綁CFC 勤業眾信:台商應善用三年緩衝期

     境外資金匯回專法可望在本周立院臨時會三讀通過。不過,立委提案將專法綁定「受控外國公司制度」(CFC)條款,最快2022年讓CFC上路。勤業眾信聯合執業會計師陳惠明認為,台商應善用這三年的緩衝期提前布局、因應國際反避稅趨勢。 \n 據了解,未來境外資金匯回專法將是胡蘿蔔,讓台商海外資金用優惠稅率第一年8%、第二年10%回台,因來源不明而被他國凍結的資金帳戶、受免稅天堂經濟實質法案威脅之紙上公司有望藉此解套。 \n 但如果資金還是停泊在海外,象徵鞭子的CFC將會接踵而來,最高課徵20%稅負。 \n 事實上,2016年CFC及「實際管理處所」(PEM)規定就已修正通過,但考量租稅公平及配套措施等因素,因此我國未明確訂定CFC及PEM施行日期。 \n CFC指的是企業或個人持股海外紙上公司50%以上股份或有實質影響力,則比照我國收入課稅。另個人、二親等以內親屬合計持股或資本額10%以上,同樣有公司影響力。 \n 企業CFC是依照公司所在地來源所得課徵七成營所稅率、即為14%;個人則是按海外所得基本稅負制、扣除670萬免稅額後依20%稅率課稅。 \n PEM則是不論持股情況,只要海外公司的實際管理處所在台灣,則海外公司所得視為我國企業、依照營所稅率20%計稅。 \n 法規長期懸而不決也導致企業經營不確定。陳惠明指出,如今立院提議讓CFC脫鉤PEM率先施行,也明確給予企業及個人調整境外資金及投資架構施行時間,財政部也早已完善相關適用辦法及審查要點,稽徵層面應無疑慮。

  • 聯華食國民零食 強攻海外市場

    聯華食國民零食 強攻海外市場

     生產可樂果、萬歲牌、元本山等「國民零食」的聯華食品,21日召開股東常會,將額定資本額從18億提高到30億元;董事長李開源會後受訪表示,公司前年成立外銷部門,陸續布局香港、泰國、馬來西亞市場,中國大陸也透過「天貓」線上購物將產品銷出去,未來將持續拓展海外市場! \n 聯華食21日股東會也通過每股配發1.8元現金股息、0.5元股票股利,合計2.3元,股利水準創下1997年以來23年新高。董事會並推選李開源續任董事長。此外,聯華食昨也通過修訂公司章程案,將額定資本額從目前的18億元,一舉提高到30億元。李開源說,因應公司未來發展,將視需求提高股本到30億。 \n 針對海外市場布局,李開源說,目前聯華食仍以國內市場為主,但未來希望能逐步拓展到海外。根據年報,聯華食107年銷售占比,國內高達98.83%、國外僅1.17%,海外市場成長空間還很大。聯華食表示,計畫拓展業務至具備高經濟成長性、人民可支配所得提高、對休閒食品需求正處於發展階段的新興市場,如越南、泰國、印尼、馬來西亞、中國大陸等國家。 \n 聯華食去年表現亮眼,107年度合併營收81.17億元,年增15.4%;稅後淨利5.42億元,年增33.4%,營收跟獲利都創下歷史新高。107年EPS 3.26元,亦明顯高於106年的2.44元。李開源說,去年營收獲利成長,主要來自鮮食代工跟休閒食品同步成長,鮮食營收占比49.54%,其次是堅果類占19.04%,第三是休閒食品占18.2%,海苔類占9.34%。 \n 聯華食生產的「鮮食」主要是幫超商代工,包括御便當、三明治、飯糰、壽司、涼麵等;「堅果類」如萬歲牌開心果、核桃、杏仁小魚等;「休閒食品」如可樂果豌豆酥、卡迪那洋芋片等;「海苔類」則是元本山海苔系列。

  • 3步驟看懂 你匯回海外資金會被扣多少稅?

    3步驟看懂 你匯回海外資金會被扣多少稅?

    在稅負考量下,過去不少台商遠走他鄉,在外拚搏;隨著時光流逝,海外資產逐步累積,此時想要鮭魚返鄉,卻因稅務問題而猶豫不決。日前境外資金匯回草案出爐,專法對台商真的有吸引力? \n \n30年前,王董接下了家族製鞋業,當時在事業夥伴鼓勵下,決定與供應商攜手前進中國,將國內生產線移出。他先是在BVI(英屬維京群島)設立了一家公司,接著在中國擴廠,開啟了台灣接單、中國製造,將獲利留在海外的多角貿易經營模式。 \n \n在王董奮力打拚下,公司營運漸趨穩定,近幾年他也開始交棒,將生活重心逐步移回台灣;「早些年,公司盈餘分配都是匯入我的新加坡帳戶;後來,我在中南美洲成立了一家公司,盈餘分配就繞道,改匯入該公司在台灣的OBU(境外金融中心)帳戶。但這兩年各國資訊交換、查稅問題浮現,過去累積的海外資產,現在真不知該怎麼處理才對!」 \n \n最近,像王董這樣在海外擁有一定資產的台商,內心恐怕相當糾結;主要原因在4月11日,行政院院會通過《境外資金匯回管理運用及課稅條例》草案(以下簡稱專法),對過去「藏富於海外」的台商拋出誘因,即「資金兩年內回台,稅率可從優計,若配合政策投資,稅率再減半」優惠,撩撥台商心弦。 \n \n其實,海外資金回台,未必就一定會被課稅,在搞懂專法草案前,不妨先以財政部針對個人匯回海外資金部分函令,作為檢核的第一步。 \n \n海外資金匯回未必會課稅! \n搞懂專法前 先看懂函令 \n \n安永聯合會計師事務所稅務服務部會計師林志翔指出,資金若按照目前既有函令回台,首先會遇到的第一個問題,是「相關證明文件」是否夠完整;「具體文件內容,應包括足以證明資金性質、所得發生時點,若能舉證,就應優先考慮以函令方式回台,最大好處是,匯回的資金用途不受限制。」 \n \n舉例來說,相關證明文件可否佐證「海外資金構成及來源」。林志翔解釋,匯回的資金若能證明其本質並非所得,而是海外投資本金、減資退還股款、海外借貸或償還債務款項,或海外財產交易本金、存款本金等,只要不屬於「海外所得」資金部分,就無須課稅,不用擔心被追繳。 \n \n但要是匯回的資金屬於海外所得、境外遺產繼承、贈與,或中國地區來源所得,也不見得就一定會被課稅,必須再往下判斷,「課稅所得若超過七年以上」,過了核課期間,該所得也不用再課稅。 \n \n例如,王先生想在今年下半年,從個人海外帳戶匯回新台幣一億元,透過會計師協助,梳理出過去9年、各年度投資收益情況。其中,2010年、2011年雖有投資獲利,但因為已過了核課期間7年,就無須再課稅;剩下的7個年度中,再扣掉當年虧損無所得部分,最後只剩下5個年度須繳稅。 \n \n

  • 海外大陸所得報稅 聰明申報守則

    海外大陸所得報稅 聰明申報守則

     為因應近期國際經濟,台商出現一波海外資金回台需求,加上正值5月報稅季將近,如何判斷海外所得與資金匯回是否課稅?又該如何課稅?勤業眾信(Deloitte)會計師事務所點出台商或台青海外所得課稅的3大注意事項:首先「並非有海外所得就要課稅」;第二是「大陸地區所得非海外所得」,以及「並非境外資金匯入才是海外所得」。 \n 勤業眾信會計師事務所稅務部協理王瑞鴻表示,多數民眾對海外所得課稅常有困惑或誤解。首先個人海外所得是透過「最低稅負制」課稅,要通過「層層條件」才會達到繳稅要求。首先報稅者應檢視申報戶「全年海外所得」是否達100萬元,如果不滿該金額,海外所得就不需納入計算。 \n 而假設「全年海外所得」真的超過100萬元,就再檢視第二道關卡,也就是加計其他「應計入基本所得額之項目」,舉例來說,包含受益人與要保人不同的人壽保險、年金保險給付,非現金捐贈,以及國內收入的綜合所得淨額,計算出來的「基本所得額」,只要總數未達670萬元,海外所得也沒有繳納基本稅額的問題。 \n 一旦合計之下「基本所得額」真的超過670萬元,則要先扣除670萬元,再將餘額以20%稅率計算「基本稅額」;同時檢視「基本稅額」與「一般所得稅額」兩者相比。如果基本稅額金額較小,一樣沒有繳納基本稅額的問題。 \n 最後若「基本稅額」超過「一般所得稅額」,還可以確認是否有「海外已納稅額」可扣抵,直到海外已納稅額扣抵金額小於差額,才須按不足扣抵的金額來繳納基本稅額。 \n 兩岸所得應合併報稅 \n 另外值得提醒的是,現在到大陸工作台青越來越多,據《兩岸人民關係條例》規範,大陸所得仍應併同台灣所得課徵所得稅。因此無論大陸收入金額多寡,都應併同台灣所得報稅,以免後續被國稅局查稅,又要補繳甚至開罰。 \n 由於許多台商、台青長期在大陸工作,也必須繳納大陸個人所得稅,因此會計師提醒,在大陸有繳稅的話可備妥相關證明,作為回台扣抵來減輕稅負。資誠(PwC)會計師事務所稅務營運長許祺昌指出,申報大陸地區來源所得應檢附文件有4項,包含大陸稅收完稅證明、當地公司出具的收入證明、大陸公證處所出具完稅證明的公證書及回台需攜帶台胞證到海基會辦理完稅證明認證。

  • 存股族留意新制 股利採擇優申報

    存股族留意新制 股利採擇優申報

     去年參與除權息的存股族要注意,今年股利所得報稅出現變化,將首度改採二者擇優的申報方式,安侯建業(KPMG)會計師事務所指出,對大部分所得稅率在20%以下的族群而言,可享有上限8萬元的可扣抵稅額上限;至於對於綜所稅申報適用稅率在30%、40%的族群,一般原則下建議可採分開計稅28%計算稅額會比較划算。 \n 但由於股利所得分開計算,也可能同時影響到捐贈列舉扣除額的限額,以及幼兒學前特別扣除額的適用與否。勤業眾信(Deloitte)會計師事務所稅務部協理王瑞鴻提醒,報稅族還需做整體稅負考量,尤其今年報稅時可能會遇到對股利所得申報「無所適從」狀況,原則上「試算一下」就對了。 \n 具體觀察一下今年5月申報個人綜所稅時的股利所得新制。根據安永(Ernst & Young)會計師事務所說明,今年納稅人可採合併、分開計稅的二擇一適用法。 \n 如果選擇合併計稅,股利和其他綜合所得合併計算稅額,按股利8.5%計算可抵減稅額,每一申報戶以8萬元為限;但如採用的是分開計稅時,則為股利以28%分開計算應納稅額,再與其他綜合所得計算的應納稅額合併報繳。 \n 大股東分開比較有利 \n 單從稅率角度來看,安永會計師事務所稅務會計師楊建華表示,若為小資上班族,建議選擇合併計算股利所得稅比較有利;但若是公司大股東,適用個人所得稅率高達40%的話,改採分開計稅比較有節稅效果。 \n 安侯建業會計師事務所協理楊華妃指出,另從股利所得的金額來看,存股族也可在除權息時自行計算。選擇合併計股利所得時,如股利所得大於94萬元,可抵減稅額將會卡在上限8萬元。 \n 不過報稅族另需要特別注意的是,當選擇採用28%分開計稅的話,股利所得就不計入所得總額,王瑞鴻指出,這可能會影響到對教育文化慈善機關團體的捐贈限額計算。因此,過去習慣透過捐贈來節稅的族群,要注意可能因選擇股利所得的分開計算,讓捐贈節稅效果大打折扣。 \n 此外,針對有海外所得的民眾,也要留意選擇股利所得選擇分開計算時的差異性。勤業眾信指出,若選擇分開計稅,在加計海外所得後,所得基本稅額與一般所得稅額差額的計算可能會有所不同。在一定情形下,選擇分開計稅有可能因此要繳納海外最低稅負。

  • 專家傳真-櫻桃支付的商業模式 為何會踩了洗錢防制的紅線!?

     櫻桃支付(CherryPay)曾被譽為臺灣之光,於2016年進入金管會指導的「金融科技創新基地加速器」,後續在新加坡 Startupbootcamp(SBC)金融科技(FinTech)國際新創加速器選拔賽中拿下前10強,卻在崛起短短兩年後,於2018年8月遭到檢調搜索,創辦人也因涉嫌違反銀行法送辦,且警方也調查發現其以P2P模式進行國際匯款而淪為詐騙集團非法洗淺的管道。 \n 要瞭解CherryPay為何會被利用為非法洗錢的管道,要從它的商業模式一窺究竟。CherryPay所採行的「地下匯兌」模式是主要癥結,也就是說錢實際上沒有「匯出」,卻達到了匯兌與國際匯款的實質效果。具體而言,CherryPay從事的是P2P小額跨境代付的媒合平台服務,舉例來說,若在臺灣的A在中國知名購物網站上購物,結帳時須以人民幣支付,A便可利用CherryPay的服務,將人民幣換算成等值的新臺幣,外加1%服務費後,將新臺幣轉帳到CherryPay在臺銀行的信託帳戶,同時間,CherryPay在中國找尋(媒合)需要將人民幣換成新臺幣的B,由B以人民幣幫A代付了購物款項後,CherryPay再於中國將新臺幣轉帳到B於中國的銀行帳戶,過程中,A及B各自都只有進行國內轉帳,並未透過銀行進行匯兌與國際匯款,也因此省下了向銀行換匯及國際匯款的手續費,卻可在24小時內完成實質換匯與國際匯款。 \n 由於CherryPay所收取的服務費低於銀行匯兌與國際匯款的手續費,比起一般跨境匯款通常約需1至2個營業日又更有效率,對於日益增多的跨境電商交易使用者而言可謂是福音,如此創新又頗具吸引力的模式,究竟為何會跟洗錢扯上關係?要知道此問題的答案就需要探究洗錢的階段與洗錢的目的。 \n 洗錢的目的無非是要掩飾或隱瞞犯罪所得的不法性質、資金來源和所有權,常見有三個階段: \n (1)處置(placement):將前置犯罪的不法所得投入傳統金融機構或非傳統金融機構(例如:虛擬貨幣供應商、賭場)而混入資金循環系統中; \n (2)多層化(layering):利用層層金融交易(例如:資金在不同帳戶間流轉),或將犯罪所得轉換為其他形式(例如:現金轉為股票、珠寶),藉以切斷或掩飾資金來源和所有權; \n (3)整合(integration):將漂白後的資金,化零為整,投入看似正常的商業活動或交易,重新進入經濟體系(例如:投資房地產、挹注資本額設立新公司)。 \n 由上可知,詐騙集團可能會假藉消費購物而利用CherryPay,將犯罪所得之新臺幣化整為零拆為小額(低於需要申報的50萬元限額)後,匯入CherryPay的在台的銀行帳戶,經過多層交易,由代付之人直接或透過購物網站轉帳人民幣給賣方,再由CherryPay將新臺幣轉帳給代付之人。 \n 設想代付之人若為詐騙集團成員,犯罪所得即可透過CherryPay「匯出」到海外,重入詐騙集團之囊;抑或,詐騙集團將多筆購得之物透過正常交易轉賣後而獲取漂白的現金。過程中,犯罪所得的資金流向產生斷點(例如:同為詐騙集團成員的代付之人係從CherryPay獲得款項,而CherryPay係於中國轉帳,外觀上看似與在臺活動無關),形成資金來源難以或根本無法追蹤的情況,著實滿足了掩飾犯罪所得的不法性質、來源和所有權之目的,才會使CherryPay淪為洗錢管道。 \n 有鑑於國際間對於洗錢防制越發重視,再加上金融業務的監管向來嚴格,金融科技產業在發展創新商業模式的同時,亦應審慎檢視之,必要時可尋求專業人士之意見以評估風險,才能提前設下防護網。

  • 海外所得逾百萬 最低稅負課稅

     勤業眾信會計師事務所稅務部協理王瑞鴻15日指出,個人海外所得是透過「最低稅負制」來課稅,如果海外所得破百萬元,加上人壽保險、年金保險給付還有綜合所得超過670萬元,要先扣除單年免稅額670萬元,再將餘額按20%計稅。 \n 另外,王瑞鴻也提醒在陸的台商、台幹,中國大陸地區所得並非海外所得,而是我國綜所稅的課稅範圍,須計入所得總額適用累進稅率。財政部官員也表示,如果民眾在大陸地區已繳稅,可持海基會驗證的完稅憑證回台抵稅、避免兩岸雙重課稅情況。 \n 王瑞鴻建議,有海外所得的民眾,第一步應檢視全年海外所得」是否達標百萬元,未達標者海外所得免課我國所得稅。 \n 若有達標,則是進入第二步,將海外所得、人壽保險、年金保險給付、我國綜合所得淨額等加總計算「基本所得額」,如果超過670萬元,要先扣除670萬元,再將餘額以20%稅率計為「基本稅額」。 \n 不過,如果基本稅額比我國所得稅額還低,同樣也是免稅。如果基本稅額比我國所得稅額還高,就必須要計算基本稅額減除台灣所得額的差額,並進入第三步,計算海外已繳稅額,如果已繳稅額小於其差額,要按照不足的部分繳納基本稅額。 \n 王瑞鴻認為,台商、台幹只要掌握一個原則即可了解基本稅負制,就是當國內所得占比越高,其海外所得無須課稅的機會就會越高。他也舉例,假設A、B各有700萬元的海外所得,但是A在台灣有500萬元收入、B只有100萬元,相對來說B的所得就偏向海外收入。 \n 以A的情況而言,在台灣適用最高稅率40%,因此綜所稅額為500萬*40%-82.96萬=117.04萬,而A的基本稅額為(1,200萬-670萬)*20%=106萬,相比之下綜所稅額比基本稅額還高,所以A不用繳海外所得稅負。 \n 不過,B就沒那麼幸運了,因為B在台灣適用稅率僅12%,且收入偏重於海外所得,因此綜所稅額自然會低於基本稅額。B綜所稅額為100萬*12%-3.78萬=8.22萬,但B的基本稅額為(800萬-670萬)*20%=26萬,因此B還要再補繳17.78萬元(26萬-8.22萬)的基本稅負。

  • 台商資金回台 善用解釋令規範

    中區國稅局長宋秀玲20日指出,台商應善用解釋令規範將資金引渡回台,若海外資金屬收回境外投資股本或財富管理本金、向境外金融機構之借款、撤回原預計境外投資之本金及存放與境外財產等,並非為海外所得而無須課稅。 \nKPMG財團法人安侯建業教育基金會及安侯建業聯合會計師事務所於今(20)日舉辦「租稅天堂實質要求下之台商資金回台」研討會。 \nKPMG安侯建業執業會計師郭士華致詞表示,海外臺商多年來在海外打拼多年面臨了諸多挑戰與困境,現今又須面對全球經濟與租稅環境驟變,實有需要審慎評估與調整個人與公司的整體投資架構調整與海外資金配置,以更具彈性且合規之架構因應未來經濟與租稅環境變動。 \n宋秀玲表示,財政部各地區國稅局自2019年1月1日起至2021年12月31日止提供「稅務專屬服務」,協助台商解決回台投資所涉稅務問題。她也強調,台商最關心的資料保密部分目前有去識別化等個案諮詢資訊處理原則以茲保護,期能有效回應及協助台商解決資金回台所涉稅務問題。

  • 海外資金回台負責人恐抓去關? 財部三個月內釋疑

    財經部會擬定的《海外資金匯回管理運用及課稅條例》即將在本週進行協商,立委質疑,境外公司實質法律定位不明確,若以個案認定,沒有訂出統一標準,重則負責人恐被「抓去關」,財政部承諾將於3個月內釐清規範;另外立委也要求海外資金該由誰來舉證是否為獲利所得,也應考慮清楚。 \n \n立委余宛如於今(4)日立法院財委會上提出海外資金匯回疑慮,指出之前財政部提出的函釋雖然看起來對企業「比較友善」,但並未跳脫原本法令,沒有讓基層稽徵人員知道境外公司實質法律定位是什麼,這些境外公司還是有觸法風險,負責人甚至可能被抓去關。 \n \n余宛如表示,例如在開曼或英屬維京群島設立的公司,要如何判定是否因逃漏稅目設立?如果境外公司屬合法,只是需要補稅,對多追溯5年;但如果不合法,除了追稅期間長至20年,負責人甚至有可能會入獄、公司收入沒入,這可能會成為未來隱憂。 \n \n財政部長蘇建榮回應,財政部基於輔導立場,台商來諮詢海外資金匯回,不會用企業提供的資料作為追稅依據,如果來談之後不滿意,這案子就「結了」,不會追稅。 \n \n對於境外公司是否合法,賦稅署署長李慶華解釋,依照法規,境外投資經投審會申請核准,都是合法境外公司,有分配盈餘決議時才會進入國內課稅規定;少數有爭議的境外公司案例,可能是收入來自國內,但盈餘留在海外。不過,為解除台商疑慮,財政部允諾將在三個月內,也就是6月前,了解境外公司實質法律認定規範,並將規範釐清。 \n \n此外,立委吳秉叡也提出質疑,要求財政部仔細思考獲利所得的舉證責任歸屬;財政部表示,目前作法為資金匯進來時,企業會先申報,並提供相關文件,國稅局再去查核。 \n \n賦稅署表示,企業將資金匯回時,可到專屬平台來諮詢哪些是應申報所得的範圍:自行申報部分,納稅義務人就要提出相關文件備查;如果是國稅局主動查核到一筆錢需要課稅,那就要由國稅局舉證,會麻煩納稅義務人協助澄清,若有澄清,就不會課稅。

  • 配息保單稅務逐一拆解 民眾領息免擔心

    國人偏好有配息的理財商品,不僅配息基金大發利巿,保險公司也強攻配息商機。保單「配息」要不要課所得稅?富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示,坊間用字「配息」是較籠統的說法,保險公司給付可分為給「指定的受益人」和「提減撥回給要保人」,概念並不相同;又99年起購買的投資型保單適用新的所得課稅函令,投資型保單的投資專戶於課稅年度中產生收益,計入要保人當年度的所得,投保超高額保單者不可不知。 \n陳秋蘭表示,給付受益人的保險金,保險給付都免納所得稅;另外,從投資理財的角度,只要要保人與受益人同一人,也不用擔心保險給付要計入基本所得額計算最低稅負,享受稅法優惠一點都不難。 \n比較特殊的是,99年1月1日起購買的投資型保單,保單投資專戶的所得課稅方式適用新的規定,投資專戶資產運用時,不論是自選投資標的或是由全委帳戶專家操作,連結的投資標的有獲配收益,或是處分實現損益,保險公司會計算年度收益或損失開給要保人;當然,保單設計為了讓你月月有錢用,約定定期提減撥回給要保人,概念是保險公司依契約幫要保人提領部分資產,不管撥回資產的來源為本金或所得,都不必再課稅。 \n近年來最夯的類全委保單,即適用該課稅函令,因為是投資海外,就會有海外所得,個人於同一保險公司全年海外所得金額達50萬元,保險公司應會開立「海外所得通知單」給要保人。因為一般人未必要繳到最低稅負,少許海外所得也毋須緊張;若海外所得不少,或不希望海外所得讓大額保單露餡的人,可就要把規定看清楚。 \n那之前買的投資型保單,投資帳戶收益要怎麼課稅呢?陳秋蘭協理表示,因為該函令僅適用於99年1月1日起所簽訂的保單,之前的投資型保單回歸一般保單的課稅規定,保險公司不必就投資帳戶收益來計算和申報,比較簡單;又之前投資型保單的設計,大多是連動債保單或基金連結保單,多半訴求長期投資滾存資產,投資人所關注的焦點應在於保險金於遺產申報時實質課稅的議題。 \n一般人對投保利益的期待,可能包括保險期間和契約結束時之保險給付,在保險期間,有些保單的設計會給予生存給付,而要保人也有提出全部或部分解約的權利;而契約結束時,除了滿期給付的情況,被保險人過世時,可給付身故受益人,大部分年金保單是返還要保人或其法定繼承人。金融商品稅務看似複雜,拆解出各個情境,再套入對應的稅務法令,問清楚想明白,課不課稅都要能睡得好。

  • 保單配息課稅大不同 富邦證解析

    配息理財商品近年倍受市場青睞,保險公司也強攻配息商機,保單「配息」是否需課所得稅,成為國人關注焦點,富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示,保險公司給付可分為給「指定受益人」和「提減撥回給要保人」,概念並不相同;又99年起購買的投資型保單適用新的所得課稅函令,投資型保單的投資專戶於課稅年度中產生收益,計入要保人當年度的所得,投保超高額保單者不可不知。 \n \n陳秋蘭表示,給付受益人的保險金,保險給付都免納所得稅;另從投資理財角度來看,只要要保人與受益人同一人,也不用擔心保險給付要計入基本所得額計算最低稅負。 \n \n比較特殊的是,99年1月1日起購買的投資型保單,保單投資專戶的所得課稅方式適用新的規定,投資專戶資產運用時,不論是自選投資標的或是由全委帳戶專家操作,連結的投資標的有獲配收益,或是處分實現損益,保險公司會計算年度收益或損失開給要保人。 \n \n另外,保單設計約定定期提減撥回給要保人,概念是保險公司依契約幫要保人提領部分資產,不管撥回資產的來源為本金或所得,也都不必再課稅。 \n \n近年來最夯的類全委保單,即適用該課稅函令,因為是投資海外,就會有海外所得,個人於同一保險公司全年海外所得金額達50萬元,保險公司應會開立「海外所得通知單」給要保人,但因一般人未必要繳到最低稅負,少許海外所得也不須緊張。 \n \n針對投資型保單的投資帳戶收益課稅方式,陳秋蘭表示,因為該函令僅適用於99年1月1日起所簽訂的保單,之前的投資型保單回歸一般保單的課稅規定,保險公司不必就投資帳戶收益來計算和申報,比較簡單;又之前投資型保單的設計,大多是連動債保單或基金連結保單,多半訴求長期投資滾存資產,投資人所關注的焦點應在於保險金於遺產申報時實質課稅的議題。 \n \n一般人對投保利益的期待,可能包括保險期間和契約結束時之保險給付,在保險期間,有些保單的設計會給予生存給付,而要保人也有提出全部或部分解約的權利;而契約結束時,除了滿期給付的情況,被保險人過世時,可給付身故受益人,大部分年金保單是返還要保人或其法定繼承人。

  • 台商資金匯回 3情況免課稅

     鼓勵業者回台,財政部昨發布台商海外資金匯回認定原則解釋令,中區國稅局長宋秀玲強調,其最大特色是台商可主張對自己最有利的方式認定,且財政部已要求各國稅局即使業者諮詢後決定不匯回資金,也不能過度衍生、秋後算帳! \n 有無解釋令最大差別在,台商可以自己檢視,找出最有利方式申報,宋秀玲解釋,如台商可舉證匯回的所得,取得時間已逾核課期間,便不用課稅;反之,過去沒解釋令時,稅局在一開始多會先認定是在核課期間內,需要繳稅。 \n 「現在台商要做的是,先翻出壓箱寶,找出各式資金佐證資料,排出時間先後,找出最有利的方式申報認定。」 \n 財政部這項解釋令明確規範,我國居住者匯回海外資金不用課稅,所謂居住者分為兩類,一是中華民國國民在國內設籍且有居所,另是沒有居所,但在台居住時間達183天以上。匯回的海外資金只要符合「非屬海外所得的資金」、「屬海外所但已課徵所得基本稅額」或「屬海外所得,未課所得基本稅額但已逾核課期限(視個而定為5年或7年)」,便可不用課稅。 \n 宋秀玲說,只要不具所得性質,如海外資金、減資退還款項、海外借貸等都不涉及所得,便不需繳稅。反觀匯回資金含有海外所得性質,但若符合「個人取得海外所得年度,不具有台灣居住者身分」;「個人海外所得取得年度時,具居住者身,但已申報課稅」;或是「取得海外所得年度具我國居住者身分,未報稅,但已逾核課稅期」三類條件,也不用繳稅。 \n 舉例來說,黃先生匯回1億海外所得,但能舉證這項稅得是在10年前獲得,已逾核課期即就不用繳稅。 \n 只是舉證資料須符合「不可逆」、「專屬性」、「第三方證明」三大條件,宋秀玲指出,所謂不可逆,像是近日簽的借貸約,不能佐證多年前的債貸關係,專屬性則是資料須能直接判定為特定人,不是多人都可適用,最後,就是要有第三方證人或機構證明。

  • 新增研發、人培投抵 蘇建榮:產創租稅減免規模不宜再擴大

    經濟部日前告預修《產創條例》修正案,擴大研發投資抵減,並新增人才培育投抵,財長蘇建榮直白表明,希望《產創》租稅減免能維持現有規模,不要繼續擴大。 \n \n他並強調,希望推動稅租減免,拉升企業競爭力,獲利隨之攀升後,業者應將這些成長果實分享給中低階員工,為他們加薪,不是全用在股利發放。對於這部份是否進一步納入,做為適用投抵等租稅優惠關卡,蘇建榮表示,將會與經濟部討論。 \n \n 《產創條例》將在今年底落日,經濟部日前預告修正案,擬再延10年,至2029年才落日,並拉高研發抵減5個百分點,並比照現行投抵優惠,新增「人才培訓」抵減。 \n \n 蘇建榮表示,對《產創條例》研發投資抵減、員工獎酬股票擇低課稅、天使投資人半數投資抵稅、個人投資新創穿透性課稅等延長10年落日,原則上認同,並同意納入智慧機械、5G兩大抵減項目,但對於其他項目加碼,他則持反對態度。 \n \n 對協助台商海外資金匯回,蘇建榮表示,會繼續推動海外資金匯回專法外,最快於農曆年前,會先發布一道新解釋令,確立海外資金所得認定方式,解決實務上面臨的所得認定疑慮。 \n \n 他說,海外資金的課稅問題,主要分成兩塊,一塊是有能力證明其來源、性質的資金,其所得認定、舉證的問題,另一塊則是無法提出證明的資金,想匯回該如何課稅的問題。前者財政部將發布解釋令明確遊戲規則,後者則會訂定專法來解決。

  • 台商紙上公司 財部要課稅了

     在BVI(維京群島)、開曼群島等地設紙上公司,再轉投資大陸設廠的台商們,已被盯上。財政部公告CFC(個人受控外國公司)要點,將對台商以直接或間接持有資本額或股份合計達50%,並設立於低稅負地區紙上公司,視為境內企業做穿透課稅,估至少上萬家至數十萬家台資企業首當其衝。 \n 為避免企業假借紙上公司個人股東名義規避CRS(共同申報準則)條款,財政部公告CFC要點,以防漏網之魚,估計將對繞道第三地投資大陸、且資產多配置在海外者衝擊最大。但因此一實施要點涉及兩岸稅務機關的協商,因此正式實施日期尚未確定。 \n CFC要點明定列入課稅範圍的三大類型,第一是我國稅籍居民持有低稅負地區公司50%以上資本額或股份,將視為對該公司有實際持有權。第二是台灣稅籍居民對該企業有重大影響力,可用任何方式控制董事會議過半數表決權之權力、企業財務及營運政策等。第三是我國稅籍居民個人股東、配偶及二親等以內親屬合計持有該企業股份或資本額10%以上。 \n 若符合CFC課稅範圍,個人股東須按持有情形,依照比例認列低稅負地區紙上公司當年年度盈餘,並按照我國現行「最低稅負制」申報,也就是境內外所得總合超過670萬時,海外所得須用20%稅率申報,但海外所得低於100萬元者無須申報。 \n 不過,財政部在審查細項中也設立個人CFC避風港條款,若該外國公司本身可證明有實質營運活動,或個人、配偶及二等親持有資本額、股份,年度盈餘合計在700萬元以下,就可豁免課稅,但若不屬法令「避風港條款」範圍,則必須按持股比例認定公司盈餘是屬個人股東獲配的海外股利所得,應依規定課稅。

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