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以下是含有營所稅結算申報的搜尋結果,共24

  • 107年度營所稅收增加346.52億元

    行政院會今日聽取「107年度所得稅結算申報辦理情形報告」,營所稅稅收3,792.21億元,較上年度增加346.52億元,主因營所稅稅率由17%調高至20%。另外,原本預估稅改新制上路所得稅稅收會減少500億元,實際只少145億元。 \n行政院長蘇貞昌表示,政府一方面透過稅制改革降低民眾負擔,也透過政策擴大內需、優化台灣投資環境、帶動經濟發展,讓民眾薪資所得可逐年提升,也因此原估今年所得稅稅收會減少近500元,實際只少145億元,較預期低很多,而退稅額則成長到近500億,讓民眾很有感。 \n107年度所得稅結算申報因標準扣除額、薪資所得、身心障礙及幼兒扣除額提高,大幅減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭負擔,共有542萬戶受惠。 \n財政部指出,107年度營所稅部分總申報件數為93.9萬件,較上年度成長2.4%;總自繳稅額新台幣3,792.21億元,較上年增加346.52億元,成長10%;綜所稅總申報件數為629.69萬件,較上年度減少0.14%;自繳稅額扣除退稅額後,稅收淨額1,294.97億元,較上年度1,440.35億元,減少145.38億元,降幅10.09%。 \n財政部表示,營所稅稅率從17%提高至20%,導致107年度營所稅結算自繳稅額較上年度增加,但因107年度經濟成長率較上年度下降、上市櫃公司獲利減少,稅收實際上增加346.52億元,但比稅改時預估的增加500多億元下滑。 \n財政部解釋,綜所稅因採行股利所得課稅新制、調降最高稅率為40%、調高四項扣除額,修正基本生活費比較基準及調高每人基本生活費額度,致107年度綜所稅結算申報淨稅收較上年度減少。但因107年上市櫃公司發放股利較上年增加11.8%,創歷史新高,及107年全體受僱員工每人每月總薪資平均較上年增加3.94%,綜所稅稅基大幅成長,故稅收減少幅度較預期為低。

  • 虛擬貨幣3種情況 在台課稅

     虛擬貨幣興起、近三年帶來上千萬稅收。KPMG安侯建業會計師事務所16日指出,虛擬貨幣平台業者若在台銷售勞務,其手續費就要繳營業稅。如果是我國平台業者,手續費也會視為所得、並課徵營所稅;他國平台業者則按照核定淨利率及貢獻度併計所得稅。 \n 因應數位經濟時代來臨,全球各國陸續成立虛擬通貨交易平台,更推升比特幣(Bitcoin)於2017年一度飆漲到近2萬美元。 \n KPMG安侯建業加密資產與代幣經濟團隊執業會計師陳彩凰指出,比特幣「挖礦」風潮下也帶動全球虛擬貨幣交易量,以全球最大交易平台中國幣安(Binance)而言,每日交易量達12億美元、每季利潤約1.5億美元,新加坡的火幣(Huobi)於2018第一季度也有1.2億美元收入,可見其交投熱絡。 \n 然而,時值5月所得稅、營業稅結算申報季節。陳彩凰提醒,不管是境內外虛擬貨幣平台業者營業稅、我國業者營所稅,他國業者按淨利率與貢獻度課徵營所稅,三種形式都要在台繳稅並申報。 \n 5月營業稅包括按季申報小規模營業人、每兩個月自動申報的一般企業、按月申報的特種企業,都必須在5月中以前報繳營業稅。其中小規模與特種企業報繳期限皆為5月10日,一般企業為5月15日。 \n 陳彩凰認為,台灣對虛擬通貨課稅定性尚未確認,我國央行認為是數位商品,但金管會又曾主張虛擬貨幣為支付工具,甚至可能部分代幣有證券性質。 \n 不過,我國財政部首先針對台灣交易平台業者服務手續費訂出課稅方式。陳彩凰舉例,以營業稅而言,無論該交易平台為外國或本國業者,手續費收入都屬於在台灣境內銷售勞務收取之代價應繳納營業稅,若為本國平台業者,可按手續費淨額計算營業稅。 \n 另外,以營利事業所得稅而言,台灣公司建置交易平台,供台灣境內外的買賣雙方進行虛擬貨幣交易,其手續費也應計入當年度收入,於次年5月辦理所得稅申報。 \n 若外國公司提供交易平台供我國境內外買賣雙方進行虛擬通貨交易,因買賣雙方、或其中一方為我國的個人或營利事業,則其平台服務手續費也是我國來源收入,可在扣繳後、申請成本費用減除,或依核定的淨利率及貢獻度計算並退稅。

  • 稅收穩定 財部超徵紅包估135億

    財政部國庫署表示,今年中央統籌分配稅款推估全年約超徵143億元,明年可分配給地方的「紅包」預估超徵135億元,但由於營所稅暫繳稅款還未入庫,實際徵收金額仍是未知數,呼籲地方政府還是要謹慎用錢。 \n \n中央統籌分配稅款為按月發放,1年共12次;屬統籌分配稅款的稅源,包括所得稅、營業稅、貨物稅及土增稅等,若有超徵情形,超徵部分會在隔年1月中旬年度決算後,依法在1、2月額外加發「超徵紅包」給地方政府,金額依分配公式計算出比例進行發放。 \n \n截至今年第三季,中央統籌分配稅款實際收入為2,001億元,較去年同期增加71億元,其中來自國稅部分,營業稅較去年同期增加73億元;所得稅及貨物稅則分別較去年同期減少4億元及3億元;而屬於地方稅的土地增值稅,納入中央統籌分配稅款的部分則較去年同期增加5億元。 \n \n國庫署估算,今年度中央統籌分配稅款全年收入約為2,659億元,超徵約143億元;其中可分配給地方的普通統籌分配稅款預估為2,501億元,應超徵135億元。 \n \n官員表示,一年中有兩次稅收高峰,分別為上半年五月綜所稅結算申報,以及下半年九月企業營所稅暫繳稅款。而暫繳申報雖已截止,但仍有部分還未入庫,全年統籌稅款仍是未知數,最終結果仍需視全年經濟景氣及決算結果而定,呼籲地方政府仍要謹慎花錢,做好財務及債務管理。 \n \n而去年中央統籌分配稅款收入為2,556億元,超徵113億元,其中普通統籌稅款超徵106億元,低於2015年的154億元及2014年歷史高點196億元。

  • 把握時間!營所稅暫繳申報 明最後一天

    腳步加快!106年度營利事業所得稅暫繳申報,將在明(30)日截止,財政部提醒,除上半年需繳納稅額低於2,000元、小規模營利事業、慈善機關與及附屬組織等企業可免繳納外,其餘皆需在明日完成申報。 \n \n財政部中區國稅局表示,若是一般申報,應辦理暫繳申報的營利事業,可按去年結算申報營所稅應納稅額的一半為暫繳稅額,自行向國庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳款收據,向該管稽徵機關申報。 \n \n而營利事業若暫繳稅額逾2千元,且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,僅須繳納暫繳稅款,免辦理暫繳申報。 \n \n若為試算申報,另一種為試算申報,公司組織的營利事業、合作社或醫療社團法人,會計帳冊簿據完備,使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,可用今年前半年的營業收入總額計算暫繳稅額。 \n \n營利事業若未依限辦理暫繳申報,暫繳稅額將加計利息徵收。官員指出,10月31日前補繳暫繳稅額者,將從10月1日起至其繳納暫繳稅額之日止,按其暫繳稅額,按日加計利息後一併徵收;若10月31日仍未依規定辦理暫繳者,除經查明當年度1至6月份無營業額外,國稅局將以營利事業上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的1/2為暫繳稅額,加計1個月利息核定發單補徵。

  • 停電致冷藏食品壞 可申請災損抵稅

    815全台大停電,財政部提醒,若因電力中斷導致存貨損壞,可以盤點損失後,在災害發生後30天內,造冊申請災損抵減;但若是原本就免徵貨物稅與營業稅的貨品,例如生鮮食品,則僅能列報營所稅災損扣除額。 \n \n過去颱風、地震等天然災害發生後,若企業因此有貨物受損等災害,即可申請災損扣除。而此次雖屬人為,但財政部台北國稅局表示,因屬不可預期的災害,可比照天災模式,在災害發生後30天內,檢具損失清單及證明文件,向國稅局申請災損扣除額,災損在500萬內可採書面審核,經核定後,得於辦理營所稅結算申報時,列報災害損失。 \n \n因此次停電約3小時,預估損失的部分以生鮮食品較多,但生鮮食品本來就無需繳納貨物稅及營業稅,因此僅能列報營所稅災損扣除額。

  • 查核簽證報告書 月底前要繳回

     營利事業所得稅結算申報如委託會計師查核簽證,依稅法規定,可適用較高交際費以及虧損扣抵優惠。但財政部表示,若未在6月30前送交查核簽證報告書,將被視為普通申報案件,無法享有稅法優惠。 \n 南區國稅局表示,營所稅結算申報,若是委託會計師查核簽證,除了可適用較高交際費限額計算外,符合一定要件者,還可享有前十年核定虧損自當年度所得額中減除的優惠。 \n 但每年都有一些委託會計師查核簽證的營所稅結算申報案件,雖然已如期辦理申報,因沒有按時提出查核簽證報告書,導致被視為普通申報案件處理。 \n 官員表示,目前有99.9%的營利事業是採用網路申報,其查核簽證報告書必須在6月30日前,併同其他申報附件,寄交營利事業所在地的國稅局。 \n 另外,採人工申報者,會計師每一年度代理案件在10件以上,代理案件2分之1的件數,可於5月31日前報請國稅局核准延至6月30日前提出,等於多一道報備的程序。 \n 官員提醒,網路申報的會計師簽證案件,可於6月26日前,將經會計師簽證核章的會計師簽證報告書製作成PDF文件檔,透過電子結算申報繳稅系統軟體上傳,或在6月30日前,將會計師簽證報告書紙本或掃描製作成光碟寄交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處,以免因一時不察,而喪失適用稅法有關的各項優惠規定。

  • 企業所得短漏報 小心被罰兩次

     財政部表示,營利事業辦理營所稅申報,若因漏報所得額,致同步發生短漏報未分配盈餘情況時,因二者構成漏稅罰則適用的法條不同,因此須分別按《所得稅法》第110條及第110條之2規定處罰,並不適用「一行為不二罰」原則。 \n 官員指出,行政法上所謂「一行為」,是以一項法律的一個管制目的為認定基礎,因此,若違反者為不同法律,且其管制目的也不相同時,即便屬於同一社會事實,也非單純同一行為,仍應分別處罰。 \n 據此,若營利事業短漏報所得額,致同步造成短漏報未分配盈餘時,因二者分屬不同的申報行為,構成處罰的責任要件及漏稅罰的性成有別,且其處罰的目的不同,因此應予以分別論罰,並無違反一行為不二罰的原則。 \n 舉例來說,台北國稅局最近查獲轄內甲公司於辦理100年度營所稅結算申報時,虛列營業成本470萬元,經核定短漏報所得額470萬元,使100年度未分配盈餘申報也同步發生短漏報稅後純益390萬餘元。 \n 因此,除補徵營所稅79萬餘元及未分配盈餘加徵10%營所稅39萬元,另依《所得稅法》第110條第1項及第110條之2第1項規定,按所漏稅額分別處以罰鍰。 \n 但甲公司不服,主張其營所稅短漏報所得額部分已予以處罰,又對同步造成短漏報未分配盈餘處以罰鍰,顯然違反一行為不二罰的原則,因此申請復查,但未獲變更,又循序提起訴願、行政訴訟第一審,均遭駁回,遞經最高行政法院裁定駁回確定。 \n 財政部提醒,企業經稽徵機關查獲短漏報所得額,倘同一年度未分配盈餘尚未屆申報期,應按正確金額申報;或於未經檢舉、調查前,自行發現短漏報所得額,盡快自動向稽徵機關補報營利事業所得稅及未分配盈餘並補繳所漏稅款,以避免遭稽徵機關查獲補稅及處罰。

  • 抓企業逃漏稅 7大高風險案件優先查核

    為遏止企業透過移轉訂價規避稅負,台北國稅局近期展開營所稅選案查核,將鎖定7大高風險案件,列為優先查核對象,呼籲涉逃漏稅企業在未經檢舉前主動申報補稅,以免遭重罰。 \n 台北國稅局表示,為落實移轉訂價查核機制,遏止營利事業藉由不合營業常規的安排,規避或減少納稅義務,因此自10月1日起,將針對轄區內營利事業申報的104年度移轉訂價案件進行選案查核。 \n 國稅局指出,部分集團企業為降低集團總稅負,利用不同國家的租稅制度,進行租稅規劃,或藉由國內各關係企業間實質稅率的差異,進行不合營業常規的安排,藉以減少納稅義務。因此,為維護租稅公平、防杜逃漏,對具高移轉訂價風險的案件,將優先列為選案查核對象,總共分為7種類型: \n 一、申報的毛利率、營業淨利率及純益率等低於同業。二、全球集團企業總利潤為正數,而國內營利事業卻申報虧損,或申報的利潤與集團內其他企業比較顯著偏低。三、與設在免稅或低稅率國家或地區之關係人間業務往來,金額鉅大或交易頻繁。 \n 四、交易年度及前2年度連續3年度申報的損益呈不規則鉅幅變動情形。五、與享有租稅優惠的關係人間業務往來,金額鉅大或交易頻繁。六、未依規定揭露關係人相互間交易的資料,或未備妥移轉訂價報告或其他文據。七、其他以不合營業常規的安排,規避或減少納稅義務。 \n 國稅局呼籲,營利事業與關係人或關係企業相互間交易,其價格或利潤應符合營業常規,若因一時疏忽或遺漏,於結算申報時未依規定揭露交易資料,或有未依營所稅不合常規移轉訂價查核準則規定辦理等情事者,請儘速向所轄分局或稽徵所辦理更正申報並補繳所漏稅款。 \n 國稅局指出,若屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查的案件,已自行辦理更正申報並補繳所漏稅款者,依稅捐稽徵法規定可免予處罰,呼籲涉逃漏稅企業在未經檢舉前主動申報補稅。1051004 \n

  • 營所稅暫繳申報 9月開跑

     2016年度營利事業所得稅暫繳申報將自9月1日登場,財政部昨日表示,今年度起新增房地合一新制規定,前6月有適用房地合一的營利事業,須填具相關明細表;若採網路辦理暫繳申報企業,可利用暫繳申報系統上傳資料,或於10月11日前以紙本方式送交稅捐稽徵機關。 \n 北區國稅局長吳英世表示,2016年度營所稅暫繳申報繳納期間為9月1日至9月30日,請營利事業儘速依規定,自一般申報與試算申報二者中擇一申報繳納。 \n 吳英世指出,今年度起新增房地合一新制規定,採試算申報企業,若上半年有適用房地合一課徵所得稅新制房屋、土地或股權者,應填報「2016年1月1日企交易符合所得稅法第4條之4、第24條之5規定之房屋、土地及股權之收入、成本、費用、損失明細表」。 \n 至於總機構在境外的企業,若在境內有固定營業場所或營業代理人者,交易上述房屋、土地或股權所得的應納稅額,應計入暫繳稅額計算。 \n 吳英世說明,去年度結算申報營所稅應納稅額的1/2低於2,000元、無固定營業場所企業由代理人或給付人代繳者、獨資或合夥組織企業與經核定的小規模營利事業、依法免徵營所稅者、去年度無應納稅額或今年度新開業者、於暫繳申報屆滿前有解散、廢止、合併等情事者,以上6種營利事業可免辦暫繳。 \n 應辦暫繳企業則可從一般申報或試算申報方式擇一。選擇一般申報者,暫繳稅額為去年度結算申報營所稅應納稅額的1/2,並須檢附暫繳稅額繳款收據;惟暫繳稅額超過2,000元且未以投資抵減、行政救濟留抵及扣繳稅額抵減者,僅須繳納暫繳稅款,免辦暫繳申報。 \n 至於會計帳冊簿據完備,使用「藍色申報書」或經會計師查核簽證並如期辦理暫繳申報者,得以今年前半年營業收入總額,依法試算其暫繳稅額。 \n 吳英世提醒,企業採網路辦理暫繳申報且須檢送相關附件者,於申報期間屆滿前,均可透過營所稅暫繳申報繳稅系統軟體上傳,或於10月11日前以紙本方式送交稅捐稽徵機關。

  • 營所稅分別逾260億、180億元 台積電、鴻海 繳稅創新高

     5月報稅季結束,企業申報繳稅冠亞軍出爐!冠軍是晶圓代工龍頭台積電,繳納營所稅逾新台幣260億元,第2名是鴻海,繳稅逾180億元,兩企業繳的稅,就占全國營所稅自繳稅額15%。 \n 北區國稅局轄區包括新北市、桃園縣、新竹縣市等地,新竹市因有新竹科學園區,是科技產業重鎮,在《促產條例》租稅優惠落日後,企業稅收回流,讓竹市營所稅稅收,穩坐北區局繳稅第1名。 \n 其中,半導體龍頭企業台積電去年度獲利約3,500億元,創歷史新高,今年繳納營所稅達260億元,榮登轄區內繳稅大戶冠軍。 \n 至於北區轄內企業繳稅第2名為鴻海,去年合併營收4.48兆元、獲利1,468.66億元,雙創歷史新高,今年申報營所稅時繳稅達180億元。台積電與鴻海2家企業繳的稅,就占北區國稅局營所稅自繳稅額逾4成,占全國營所稅自繳稅額15%。 \n 北區國稅局指出,104年度營所稅結算申報和未分配盈餘稅額,全台五區國稅局合計2,888.46億元,較去年度增加233.8億元,其中北區國稅局共收到1,111.84億元,占全國比重達38%。分析今年營所稅的申報情形,件數跟自繳稅額,皆較去年同期成長,成長幅度分別為2.91%及0.84%。 \n 自繳稅額中,受去年景氣轉淡、企業獲利不佳拖累,結算申報金額852.27億元,較去年同期大減96.56億元,衰退逾1成,但未分配盈餘申報自繳稅款部分,由於是落後反映2014年企業獲利佳、稅後純益上升現象,年增68.84%;最終總自繳稅額仍小幅成長。

  • 台積電繳稅也第一 260億營所稅奪冠

    5月報稅季結束,企業申報繳稅冠亞軍出爐!冠軍是晶圓代工龍頭台積電,繳納營所稅逾新台幣260億元,第2名是鴻海,繳稅逾180億元,兩企業繳的稅,佔全國營所稅自繳稅額的15%。 \n 5月報稅季結束,企業繳稅情況出爐。北區國稅局表示,全國營所稅結算申報件數86萬7985件,自繳稅額 2888.46億元。而由於台灣高科技公司多座落於新竹市,屬北區國稅局轄下,因此北區國稅局營所稅申報件數與自繳稅額,分別佔全國的34%、38%,居 5區國稅局之冠。 \n 而根據公開財報顯示,台積電一家公司去年繳納營所稅逾260億元,連 2年繳稅逾200億元,蟬聯單一企業繳稅最高紀錄。另外,鴻海也繳了逾 180億元的營所稅。兩家企業繳的稅,就佔北區國稅局營所稅自繳稅額逾4成,佔全國營所稅自繳稅額的15%。 \n 北區國稅局表示,統計今年 5月繳納的去年度營所稅結算申報資料,營所稅稅收表現相當亮眼,加計企業結算申報金額及未分配盈餘,實收 1111.84億元,年增9.27億元或0.84%。1050614 \n

  • 獨資、合夥報稅 先扣抵再申報

     104年度營所稅結算申報5月開跑,南區國稅局表示,因應《營利事業所得稅法》修正,今年起獨資、合夥事業營利所得,將從併入負責人綜所稅申報,改為依照全年應納稅額半數減除未扣抵的扣繳稅額,計算出應納結算稅額,先行繳納後,再辦理結算申報。 \n 南區國稅局副局長樓美鐘指出,配合財政健全方案,104年度起兩稅合一稅制由「完全設算扣抵制度」修正為「部分設算扣抵制度」,獨資、合夥企業辦理所得稅結算申報時,應以全年應納稅額的半數,減除尚未抵繳的扣繳稅額,計算應繳納的結算稅額,在結算申報前自行繳納;營利事業所得額減除全年應納稅額半數餘額並應列為資本主或合夥人的營利所得,依規定課徵綜所稅。 \n 舉例說明,甲獨資商號辦理104年度營利事業所得額800萬元,全年應繳稅額為136萬元(所得800萬元×營所稅17%),所以,甲商號的結算稅額等於全年應納稅額的半數為68萬元(136萬×0.5)再減除尚未抵繳的扣繳稅額1萬元,換句話說,甲商號應先繳納67萬元後,再辦理104年度的營利事業所得稅申報。 \n 另計算綜所稅部分,甲商號應將營利事業所得額減除全年應繳稅額半數,所得餘額732萬元(所得額800萬元-全年應繳稅額半數68萬元)列為營利所得,依法申報繳納。 \n 南區國稅局特別提醒業者,兩稅合一「部分設算扣抵制度」自104年度開始施行,今年5月營利事業辦理104年度所得稅結算申報時須先繳納半數稅額,呼籲獨資、合夥企業留意相關修正規定,避免遭補稅並加計利息或滯納金。

  • 房地合一稅元月上路 8問一次解盤

     房地合一實價課稅明(2016)年上路,這是台灣史上最重大的不動產稅制改革。地產專家指出,新制上路後,未來想要跑短線投機炒作者,將面臨最高45%重稅伺候,房市投資獲利的低稅時代正式宣告終結。 \n 房地產業者戲稱,房地合一稅自6月初立法院三讀通過,到底如何課稅?至少有一半業者還是一知半解、9成8消費者還是霧煞煞,甚至還有人主張「既然政府連證所稅都可以廢、乾脆連房地合一稅也廢除算了!」不過說歸說,房地合一稅確定要在2016年1月1日正式實施,面對全新稅制,消費者將受到哪些影響?究竟要怎麼因應?以下八大熱門話題,一次解盤。 \n 1.坊間討論最熱門的是,哪些人適用房地合一新制? \n 答:由於訂有日出條款,2016年1月1日實施前取得、且持有屆滿2年者都適用舊制,因此絕大多數屋主都沒有適用新制的問題。 \n 2.持有未滿2年出售房地產者,需要繳交奢侈稅嗎? \n 答:不用繳交奢侈稅。房地合一實施後同時停徵奢侈稅,但對不滿2年售屋者,獲利部分須依新制課徵45%(持有1年內)或35%(持有1~2年)稅賦。 \n 3.2016年後才交屋,來不及在2015年底前脫手的非自住型投資客,怎麼解套? \n 答:繼續持有2年以上再求售,此時獲利部分繳20%的稅,等待時間可先出租降低成本。 \n 4.房地合一實施,會進入「重稅時代」嗎? \n 答:其實未必。房地合一是有獲利才繳稅,自用住宅者有400萬元免稅額,每6年享受1次,超過免稅額部分適用10%稅率;至於非自用住宅者,稅率15%~45%不等,若無獲利就不必繳稅。 \n 5.可灌水裝潢費用,將來申報成本來減稅嗎? \n 答:未必。財政部有訂出「房地合一課稅所得稅申報作業要點」,售屋時可列舉廣告費、仲介費、清潔費、搬運費等,當作費用項目;另可列舉裝潢修繕、印花稅、契稅、代書費、公證費等,當作成本項目,據以扣除稅額。但如系統家俱、冷氣等,財稅單位未必會認定。 \n 6.成立公司會比較省稅嗎? \n 答:公司依新制規定稅率為17%、併入營所稅結算申報。比舊制最高繳45%綜所稅優惠,但售屋獲利還要負擔未分配盈餘加徵10%稅賦,總實際稅賦可能要繳到25.3%。相比若個人非自用住宅出售,持有2年以上稅率20%,相對優惠。 \n 7.買2016年1月1日之後才交屋的預售屋,會比買中古屋吃虧嗎? \n 答:不一定。很多人在2015年下半年鼓吹應把握下半年黃金輕稅期買屋,如以房價正在高點往下觀察,若住滿6年、獲利不超過400萬的自住客不必繳稅;超過400萬元部分稅率10%,經小換大或重購退稅機制,有機會比舊制還划算。 \n 8.有「免驚」族群嗎? \n 答:至少有4種類別不必擔心房地合一稅。 \n A、預售屋在未取得所有權之前移轉,屬於權利交易,不適用房地合一新制。 \n B、賣屋獲利400萬元以內的自住者不必繳稅,估計這類自住客佔比至少達80%以上。 \n C、重購或換購可享退稅。 \n D、台北市被調高路段率、房屋標準單價的大坪數高級住宅,舊制售屋所得併入個人綜所稅、適用40%~45%稅率;但2016年新制上路,只要持有超過2年即可適用20%稅率,相對較舊制划算。

  • 今年稅收 可望突破2兆元

     全球景氣混沌不明,無礙稅收逆勢衝高。財政部昨(9)日公布最新全國賦稅收入統計,8月稅收為1,179億元,年增9.1%,今年前8月累計稅收為1兆4,172億元,續創歷年同期新高;官員說,9月預計有營所稅暫繳大批稅額挹注下,全年稅收可望突破2兆元大關。 \n 財政部統計處副處長許瑞琳表示,國內經濟指標持續下修,顯示景氣「有些down下來」,不過今年前8月所得稅、營業稅、貨物稅、房屋稅及使用牌照稅,均創歷年同期新高,讓稅收達陣無虞,預估全年稅收將可到達2兆934億元大關。 \n 許瑞琳指出,今年5月營所稅結算申報稅收表現亮眼,預估9月開徵的營所稅暫繳稅額,將比去年增加200至240億元,挹注國庫大進補,保守估計全年稅收可望超徵1,600億元。 \n 據財政部統計,8月各主要稅目中,以綜合所得稅增加105億元、貨物稅增加19億元較多,惟營業稅減少30億元、營所稅減少10億元。 \n 累計今年前8月稅收,以綜所稅增加695億元、營所稅增加344億元、貨物稅增加94億元、營業稅增加55億元較多。 \n 財政部指出,前8月稅收占累計分配預算數達109.2%,稅收目標達成率72.8%,較去年同期的69.6%,高出3.2個百分點,讓財政部對全年稅收目標達陣是信心滿滿。 \n 許瑞琳說,今年主要稅目稅收情況大致底定,除六大稅目稅收創新高外,期交稅、房屋稅及使用牌照稅稅收,也已達成預算目標,分別較預算數超徵0.6至8.8個百分點。

  • 北區繳稅大戶 台積電200億蟬聯第一

    去年所得稅上月申報截止,根據北區國稅局統計轄下企業繳納的營所稅金額,台積電因為去年稅後獲利大增逾4成,營所稅額繳納超過200億元,持續蟬聯北區繳稅大戶第1名,第2名則是鴻海突破100億元;廣達、聯發科也名列前5名。此外,統計去年營所稅結算申報加上未分配盈餘申報達2713.8億元,年增347.22億元,顯示景氣回溫讓企業獲利增加,成為今年稅收成長動能。 \n \n但反觀昔日繳稅大戶第3名、前股王宏達電,100年度曾以每股獲利73.32元、營所稅額創下90億元後,近年公司營運狀況與獲利急速下滑,這次繳納的營所稅額,已跌出北區繳稅企業前50名以外。

  • 豪雨災損減稅 30天內申請

     今年春雨期降雨大,甚至豪雨成災,財政部提醒,因豪雨而有災害損失的民眾或企業,可在災害發生後30天內,向稅捐機關申報災害損失,包括所得稅、房屋稅、地價稅、牌照稅等8種稅目,都可以減免稅。 \n 財政部官員指出,受災戶在災害發生後30天內,檢具損失清單及證明文件,報請所在地國稅局派員勘查,經核定後,辦理當年度綜所稅或營所稅結算申報時,即可列報災害損失,以減免稅捐。 \n 依據現行稅法規定,適用災害損失減稅的稅目,共有所得稅、營業稅、貨物稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅、娛樂稅及菸酒稅等八種稅目。 \n 官員說,如果企業發生災害損失,例如災區內的工廠或分支機構,和總公司位在不同縣市者,可向工廠或分支機構所在地的國稅局分局、稽徵所,就近申報派員勘查,以利後續申請抵稅。 \n 綜合所得稅災害損失金額在15萬元以下者,企業營所稅災損總金額在500萬元以下者,受損標的物投有保險部分,或可提供會計師簽證報告者,為便民考量,不論金額多寡,國稅局將以書面審核,不用實地勘查。 \n 另外,小規模營業人若因風災、地震等天然災害影響,以致無法營業者,均可向管轄國稅局分局或稽徵所申請,准予扣除其未營業的天數,並以實際營業天數查定營業稅。各地國稅局也將派員實地勘查,或蒐集相關機關查報資料核實減免,並核發小規模營業人查定銷售額與稅額核減通知。 \n 官員表示,受災戶若在災害發生後30天內,申請災害損失減稅,可在明年申報103年度綜合所得稅或營利事業所得稅時適用;在個人綜所稅方面,須選擇以列舉扣除額方式報稅,才能享有災害損失扣除減免稅款的規定。

  • 南區國稅局 稅收上看136億

     102年度綜合所得稅申報將於5月1日開徵,南區國稅局長洪吉山昨(28)日表示,今年預估申報人數約81萬餘件,預定徵收136億元稅額,該區有信心可足額徵收。此外,去年該轄區內屬於網路申報與試算稅額申報者比率達88.46%,略高於全省平均值87% 。 \n 洪吉山指出,前年南區國稅局的總申報人數為75萬餘件,去年因取消公務人員免稅,申報總人數激增,實際徵得174億,超出預期。 \n 今年綜合所得稅徵收預估136億元,儘管幾項扣除額都有提高,洪吉山強調,該局還是有信心,可以完成該徵稅目標。 \n 另,針對中央政府規畫提高所得上千萬元繳稅人,最高稅率由現行40%,提高至上限45%;根據南區國稅局101年綜所稅資料顯示,可望徵得稅額約5.6億元,約占整區綜所稅136億元的4.1% 。 \n 此外,針對102年度營所稅結算申報書修訂,南區國稅局指出,營利事業所得基本稅額之計算修正,包括:一、扣除額由200萬元,調降為50萬元;二、徵收率由10% 調升至12%;三、證券及期貨交易所得中,出售持有滿3年以上屬所得稅法第4條之1規定之股票部分,以半數計入課稅等。

  • 移轉訂價 全球化企業重點稅事

    移轉訂價 全球化企業重點稅事

     隨著2009年促進產業升級條例落日、金融風暴以及反避稅聲浪的興起,稅捐稽徵機關查核方向逐漸轉移至移轉訂價(Transfer Pricing),尤其台灣於國際財務報導準則(IFRSs)實施後相關稅法的變動,在營利事業所得稅查核方面展現有別以往的趨勢,布局全球的企業應及早因應,降低稅務調整風險,增進企業競爭力。 \n 為協助企業瞭解IFRSs實施後稅務機關的選案查核趨勢以及調查中關注之重點,安侯建業聯合會計師事務所(KPMG台灣所)日前舉辦「台灣營利事業所得稅最新查核趨勢解析」研討會,邀請KPMG台灣所稅務投資部副總沈明展與協理游雅絜針對移轉訂價查核項目與調查、企業併購專題和IFRSs導入之稅務調整解析等相關議題進行說明與實務分享。 \n KPMG台灣所主席暨執行長執行長于紀隆表示,因應全球化時代來臨,台灣導入IFRSs並於2013年度財務報表首度採用IFRSs辦理營所稅結算申報,企業在辦理營所稅時應行帳外調整事項,如能提早確認,有助於資金之調度及運用,提高企業營運效率和稅務效率。 \n 移轉訂價即營利事業與關係企業相互間從事受控交易所訂定的價格或利潤。稅捐機關為防止關係企業透過不合常規交易安排及內部訂價機制,藉由操控收入、成本、費用及利潤來規避稅負,因此對關係企業間受控交易移轉訂價安排實施稅務稽查。 \n 移轉訂價查核 \n 重要環節 \n 如今,移轉訂價查核也被視為國際間反避稅機制重要的一環,台灣自2005年實施以來,財政部及國稅局也非常重視。 \n 沈明展觀察,營利事業所得稅的查核趨勢,最明顯就是主管機關持續加強不合常規移轉訂價案件的查核。未來移轉訂價從專案查核競賽回歸常態性查核,查核案件應不會減少,且國稅局選案更有彈性,選案範圍會更加廣闊。 \n 同時,不管是否為移轉訂價查核專案,國稅局審查人員普遍有研閱移轉訂價報告的查核習慣,常就移轉訂價問題要求公司自行調整。國稅局尤其常針對公司未揭露之無形資產使用等交易進行查核,如事業名稱、品牌名稱、秘密方法、工業商業或科學經驗的資訊、專業知識、行銷網路、客戶資料等,都屬於無形資產的範疇,而這些資產通常不會被認列入帳,因此公司常不自覺已有提供無形資產供關係企業使用,增加公司未預期的補稅風險。 \n 在財政部審查是否核准按營業常規調整時,通常會就幾個面向嚴格審查,包括受測個體選定、合併交易評價、可比較對象選定、採用傳統常規交易方法而未作差異調整、可比較利潤法下利潤率指標的選擇以及利潤分割法的剩餘利潤分配等等。例如利潤率指標雖有四種,但企業並非隨便選一種都可適用,還是要視交易性質做最適合的選擇;至於利潤分割法最主要的特性在於按例行性貢獻分配例行性利潤,再依照對無形資產之貢獻分配剩餘利潤,對無形資產之貢獻如何認定,剩餘利潤的分配才會被接受,這些都是移轉訂價報告的重點,公司在準備移轉訂價報告時可多加注意。 \n 他也提醒,若被國稅局依移轉訂價規定調整,以後年度被選查或要求協談調整的風險即會大幅增加,因此跨國性企業亦應及早配合公司營運實情及交易安排、分析各關係企業間的功能、風險,選擇合乎法規和學理又對公司較有利的分析方法,建立適當的移轉訂價政策,並於結算申報時預先備妥移轉訂價報告,以降低被調整補稅的風險。 \n 稽徵機關 \n 需負起舉證責任 \n 沈明展也觀察到另一個新趨勢,即實質課稅原則於稽徵實務應用推陳出新,例如在英屬維京群島等地設立無實際經營業務之紙上公司,將承接的訂單,藉該等境外公司填載,以減少公司營業收入,已有數起經國稅局認定台灣公司為實際經營管理及交易之主體,所獲盈餘應屬台灣公司所有,依實質課稅原則調整補稅。 \n 不過,沈明展也指出,依稅捐稽徵法第12條之1規定,對於租稅規避及課徵租稅構成要件事實的認定,稅捐稽徵機關有舉證責任,如有不當使用實質課稅原則或未盡舉證責任,納稅義務人仍然可提起行政救濟,以維護權益。 \n 另一方面,併購課稅問題也餘波盪漾,包括合併存續公司合併商譽攤銷之費用認列、合併消滅公司股東取得合併對價超過原出資額如何課稅,及合併消滅公司怎樣開立股利憑單等,問題非常複雜;若合併公司有適用五年免稅,由於合併通常有垂直整合情形,產品變成另一合併主體的原料,五年免稅的計算更難釐清。 \n 沈明展坦言,併購課稅最主要還是合併商譽的攤銷問題,但絕大多數案件都尚未行政救濟完結,因此稽徵機關對以後年度案件仍比照調整,爭議問題仍繼續存在。 \n 沈明展表示,目前國稅局選案查核係分配在各種模式中選出,如申報有所得基本稅額、免稅所得及投資抵減、企業併購,以及新興行業(如網路購物業)、從事衍生性金融商品交易(如結構性商品、認購權證)、景氣行業(如營建業)及因地制宜行業(如陸客團消費點),或涉有不合常規移轉訂價、資本弱化、利用擴大書審規避稅負、財務比率異常、進項憑證或來源異常及列報鉅額損失等申報案件,均可能為國稅局選查對象。公司應著重如何依規定申報,而非僅在意如何不會被國稅局選查。 \n KPMG台灣所稅務投資部協理游雅絜也以自身經驗分享幾個稅捐機關移轉訂價的查核重點,首先是「個別交易原則」。現行實務上常見移轉訂價報告是以企業整體損益進行移轉訂價分析,但是國稅局在查核時,除非個別交易間有關聯性或連續性,應合併相關交易分析外,多要求針對每一個受控交易進行常規交易評比,因此企業應將受控交易與非受控交易拆分,不可合併評估。 \n 另外,國稅局也緊盯外派人員至關係企業提供服務,有無收取合理報酬。對於高階經理人員、技術研發人員或行銷人員外派,國稅局會依不同的功能要求按營業常規去計算服務費收入。 \n 同時,對於企業透過交易將盈餘留在免稅天堂,列報研發費用有無將研發成果供關係企業使用,以及提供無形資產供關係企業使用,卻未收取合理報酬及提供背書保證未計收收入者,國稅局都可能會進一步了解及查核,如企業無法證明符合常規,就會進行常規交易調整,或變成補稅的依據。 \n 游雅絜強調,我國稅局對於移轉訂價的查核,透過教育訓練及案件實務查核,已累積不少理論及實戰經驗,移轉訂價案件的查核比例越來越高,一旦列入選查案件,移轉訂價的查核即為重點之一;而另一方面,移轉訂價不能只看一個國家的規定,須跨境整體觀之,如大陸2009年的移轉訂價國稅函363號等,因此企業一定要依交易實質,及早規畫準備。

  • 國泰金稅務爭訟 2項獲勝訴

     國泰金控申報92年度營利事業所得稅,在呆帳損失、營業費用及債券折溢價攤銷等三方面與國稅局發生爭訟,最高行政法院日前判准國泰提列呆帳4.6億,及52億營業費用不用認列,但1億364萬債券溢價攤銷部分,則被判敗訴仍無法順利攤銷。 \n 按國稅局原核定,國泰金控92年度營所稅的申報結果,國泰金控可獲7億的退稅。但國泰金控得提列呆帳4.6億,及52億營業費用可以不列入申報後,退稅金額可望比國稅局原核定的7億6,168萬大幅增加。 \n 國泰金辦理92年度營所稅結算申報,原列報營業收入淨額3億6,612萬元,第58欄營業費用0元,停徵的證券期貨交易所得0元。 \n 這件複雜的稅務申報,經台北國稅局依據申報及查得資料,核定國泰金92年度股利收入55億7,901萬元,第58欄營業費用為52億2,526萬元;剔除債券1億364萬溢價攤銷數,核定應退稅額7億6,168萬元。 \n 國泰金不服,打起行政訴訟。法院指出,雖然96年7月修訂生效的所得稅法第24條之1規定,准予營利事業將債券溢價攤銷數,列為債券利息收入減項。 \n 但因沒有「溯及既往」規定,在修訂前的債券折溢價攤銷官司,都被判決敗訴;國泰金也是如此。 \n 至於第58欄營業費用部分,國泰金主張,金控公司依法不得從事任何營業行為,金控的唯一收入就是所屬各銀行、保險及證券等公司的股利收入,按稅法規定,不計入所得課稅。所以列報58欄營業費用為零元。 \n 國稅局則認為,按收入比例計算股利收入55億7,901萬元應分攤營業費用,而核定第58欄營業費用為52億2,526萬元。但法院認為,稅法規定金控的股利收入不課稅,按稅法收支配合的原則,費用也不應計入,支持國泰金在第58欄的營業費用列報為0元。 \n 呆帳損失部分,國泰金是在90年間將來來大樓租給鴻禧經營喜來登飯店,鴻禧積欠租金,但雙方後來和解。 \n 國稅局認為,按稅法查核準則規定,國泰金與鴻禧的和解,須經法院裁定才是合格憑證,但國泰金與鴻禧是私下和解,憑證不符,因此不准國泰金提列4.6億的呆帳損失。 \n 國泰金則以查核準則另一項規定,即積欠債務滿兩年進行催收未獲清償,主張該筆租金債權務應可提列呆帳損失,獲得最高行政法院同意。

  • 峻誠稅務 推營所稅結算申報班

     峻誠稅務45104教育學院將於8月3日至4日推出「營所稅結算申報入門班」及「營所稅結算申報實務班」,適合中小企業公司老闆、老闆娘、會計人員或對公司報稅節稅有興趣者,馬上可現學現用。 \n 兩門課的時數都是6小時,費用分別為2,500元及3,000元,凡報名上課學員並贈送300元課程折價券。開課前15天報名繳費完成或兩人攜伴進修均可享原價9折優惠,3人行享85折優惠,兩堂課都報名更享原價8折優惠。 \n 營所稅結算申報的課程內容包括:說明申報時序及方式、何謂財務所得與課稅所得,如何處理各項調節說明及如何填寫申報書實例解析,可解決初學者申報營所稅的困擾。 \n 實務班則可複習前一天的課程,進而學習營所稅稅法規定,並逐一了解申報選擇方式與相關罰責,是很有幫助的實務應用課程。峻誠稅務電話:(02)2543-3000分機17,邱小姐。課程資訊網址:www.45104.com.tw。

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